Как отразить в 6‑НДФЛ зарплату за декабрь 2023

Как отражаются в 6‑НДФЛ другие выплаты за декабрь

По общему правилу порядок отражения в 6‑НДФЛ других облагаемых выплат такой же, как и для зарплаты. Например, речь про премии, отпускные, больничные за счет работодателя, подарки дороже 4 000 рублей, дивиденды. Суммы, выплаченные в декабре, попадут в отчет за 2023 год, а выплаченные в январе — в отчет за 1 квартал 2024. Дата начисления не имеет значения.

Исключение: облагаемые расходы по командировкам. Это сверхлимитные суточные, компенсация проезда и проживания при отсутствии документов. Для таких сумм датой получения дохода будет не дата выплаты, а последнее число месяца, в котором утвердили авансовый отчет.

Если авансовый отчет утвердили в декабре, а перечислили командировочные работнику в январе, датой получения дохода для целей НДФЛ будет 31.12. Эти суммы и исчисленный НДФЛ с них попадут в раздел 2 годового отчета (строки 110, 112, 140) и в справку за 2023 год. А вот НДФЛ, удержанный при выплате в январе, попадет в отчет за 1 квартал 2024.

Удобнее выплачивать командировочные, облагаемые НДФЛ, в том месяце, когда утвердили авансовый отчет. Так избежите путаницы при заполнении 6-НДФЛ: и доход, и удержанный с него НДФЛ будут относиться к одному отчетному периоду. Особенно это актуально для декабрьских командировочных.

Присоединяйтесь к нашему сообществу в Telegram — там новости появляются быстрее 😉

Подписаться

Какие изменения законодательства отразились на заполнении 6‑НДФЛ

С 2023 года изменился порядок признания доходов для целей НДФЛ: доход признается на момент выплаты. Зарплата, начисленная 31.12, а выплаченная 10.01 — это январский доход для целей НДФЛ. Если финансовые трудности и задерживаете зарплату сотрудникам, то доход для НДФЛ будет признан только в момент фактической выплаты денег. До этой даты начисленные суммы — не доход для целей НДФЛ.

Изменился и порядок удержания НДФЛ. Удерживать налог нужно при каждой выплате денег работникам. Дата удержания напрямую влияет на срок перечисления налога в бюджет.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ с 2023 года отражается удержанный НДФЛ, срок уплаты в бюджет которого приходится на последний квартал. А в разделе 2 — суммы, которые признаются доходом отчетного периода. Начисленные, но не выплаченные в отчетном периоде суммы не попадут в отчет совсем. Подробно про заполнение отчета и расчетные периоды по НДФЛ в 2023 году писали здесь.

В чем особенность годового 6‑НДФЛ и декабрьской зарплаты

В отличие от промежуточных отчетов, в годовом отчете в разделе 1 заполняется специальная строка 024 — это последний в году «остаток» НДФЛ: налог, удержанный с 23.12 по 31.12. Таким образом весь налог, удержанный в течение года, отразится в разделах 1 промежуточных и годового отчетов 6-НДФЛ за конкретный год. Так же, как и налогооблагаемые доходы, выплаченные в течение года. Они отразятся в годовом отчете в разделе 2.

Порядок отражения в 6-НДФЛ декабрьской зарплаты зависит от того, когда она выплачена: в 2023 или в 2024 году. Это определяется вашими внутренними документами, где прописаны сроки выплаты зарплаты.

В 2024 году нерабочие праздники — дни с 1 по 8 января. Если ваш установленный срок выплаты зарплаты приходится на этот период, скажем, на 5 число, то выплатить зарплату нужно было в рабочий день накануне — 29 декабря 2023.

Если ведете несколько организаций или ИП, то отслеживать сдачу отчетов удобно в СБИС (Saby) с помощью сервиса «Сдано/не сдано». В разрезе всех ваших клиентов будет видно, какие отчеты уже отправлены в налоговую, а какие еще нет. Кроме того, отображается статус каждого отчета: подготовлен, отправлен, принят ФНС или не сдан.

Видеоматериалы по теме