Мобилизация индивидуального предпринимателя: что делать с бизнесом и в какие сроки

Можно ли вести бизнес мобилизованному ИП, учредителю, директору

Если предпринимателя, учредителя, единственного директора мобилизовали, он может продолжить вести бизнес через доверенных лиц.

Норма действует с 20 октября 2022 и работает задним числом — распространяется на всех, кого мобилизовали с 21 сентября 2022. Соответствующие дополнения — новую статью 21.1 — внесли в Закон от 26.02.97 № 31-ФЗ «О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации» (редакция от 20.10.2022 № 404-ФЗ).

До 20 октября 2022 года военнослужащие по общему правилу не могли заниматься предпринимательской деятельностью, в том числе руководить коммерческой компанией. Этот запрет действовал и в отношении мобилизованных. Более того, ИП не могли полностью передать ведение своего бизнеса доверенному лицу. Теперь таких неудобств больше нет. Изменения в законе сильно упростили жизнь мобилизованным бизнесменам.

Мобилизованные приравнены к военнослужащим указом Президента РФ от 21.09.2022 № 647 «Об объявлении частичной мобилизации в РФ».

Что значит «передать бизнес доверенному лицу»

Если ИП, учредитель или единственный директор попал под мобилизацию, он может выдать доверенность на управление бизнесом другому человеку, например родственнику или знакомому бухгалтеру.

Доверенность должна быть нотариальная, если свой бизнес в управление передает ИП. Если речь про компанию, директор сам может оформить и подписать доверенность. Но надежнее сделать это через нотариуса.

Нотариус разъяснит заявителю суть и последствия передачи тех или иных полномочий. Присутствие поверенного — того, кому доверяете управление бизнесом, — необязательно.

С 20 октября 2022 призывная комиссия дает мобилизованным ИП, учредителям, единственным директорам 5 рабочих дней, чтобы решить оргвопросы, связанные с бизнесом (п. 1 ст. 21.1 Закона от 26.02.97 № 31-ФЗ в редакции от 20.10.2022 № 404-ФЗ). За это время можно успеть оформить доверенность у нотариуса. Если по каким-то причинам к нотариусу обратиться не смогли, доверенность можно оформить в военной части. Заверит ее командир части. Такие доверенности приравниваются к нотариальным (ст. 185.1 ГК РФ).

К какому нотариусу обращаться

Федеральная нотариальная палата (ФНП) сообщает, что обратиться за нотариальной доверенностью можно в любую удобную нотариальную контору. Нотариусы обслуживают мобилизованных вне очереди. Более того, во всех субъектах РФ работают специальные «дежурные» нотариальные конторы даже в выходные и праздники. В ряде регионов нотариусы ведут выездное обслуживание в учебных центрах и пунктах сбора мобилизованных.

Полный перечень нотариальных контор своего города, включая «дежурные», можно найти на сайте нотариальной палаты вашего региона. Контакты палат — по ссылке.

Сколько стоит оформление доверенности

Стоимость оформления доверенности у нотариуса, за исключением доверенностей в порядке передоверия, для мобилизованного гражданина составит от 100 до 500 рублей. Цена такая, потому что мобилизованные освобождаются от платы за услуги правового и технического характера. Чтобы воспользоваться льготой, нужно предъявить нотариусу повестку из военного комиссариата или другой документ, который подтвердит факт призыва.

Какие есть меры поддержки от государства для мобилизованных предпринимателей

Мобилизованные ИП и организации с мобилизованным единственным учредителем-директором получили следующие послабления:

• Отсрочку по налогам, взносам, отчетности (есть исключения).
• Возможность уйти на кредитные каникулы.
• Отсрочку по налоговым уведомлениям при регистрации предпринимателем самозанятости или снятия с учета в качестве самозанятого.
• Отсрочку для отчетности по счетам, открытым за границей.

Для мобилизованных ИП ввели упрощенный порядок получения/аннулирования патентов.

Компании и ИП освободили от уплаты налогов с материальной помощи призывникам.

Подробности — далее.

Этот раздел мы дополняем актуальными льготами по мере их появления.

Отсрочка по налогам, взносам, отчетности

Изменены сроки большинства платежей и отчетности для мобилизованных. Льготой вправе пользоваться:

• Мобилизованные граждане, включая ИП.
• Организации, в которых мобилизованный — единственный учредитель и одновременно руководитель компании.

Основание — постановление Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц» (далее — постановление № 1874).

Какие платежи продлили

Продлены сроки уплаты следующих платежей, которые приходятся на период мобилизации:

• Налоги, включая авансовые платежи. Исключение — агентский НДФЛ и налог на прибыль организаций, удержанный у источника выплаты дохода.
• Страховые взносы, включая фиксированные взносы ИП и взносы на травматизм.
• Сборы. Исключение — госпошлины и сбор за пользование объектами животного мира.

Новый срок уплаты — 28 число третьего месяца после месяца окончания мобилизации или увольнения мобилизованного со службы. Причем эта отсрочка — с возможностью рассрочки. Отсроченные платежи (кроме налога самозанятых и налога при АвтоУСН) можно вносить равными частями по 1/6 ежемесячно не позднее 28 числа, начиная с месяца, следующего за тем месяцем, в котором наступает новый продленный срок уплаты (п. 4 постановления № 1874).

Параллельно с отсрочкой по платежам будет работать мораторий по некоторым проверкам для мобилизованных ИП и ООО, где мобилизовали единственного учредителя-директора. Это мораторий на назначение и продолжение выездных налоговых проверок. Аналогичная мера — по проверкам взносов на травматизм. Также инспекторы не будут проводить валютные проверки и контролировать применение ККТ, в том числе на полноту учета выручки. Не будут блокировать счета (п. 5 постановления № 1874).

Какую отчетность продлили

Продлен срок сдачи следующих отчетов, которые приходятся на период мобилизации:

• Налоговые декларации, за исключением деклараций по НДС.
• Расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами (форма 6-НДФЛ).
• Расчеты по авансовым платежам.
• Бухгалтерская (финансовая) отчетность.
• Налоговые расчеты о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

Новый срок сдачи отчетности — 25 число третьего месяца после месяца окончания мобилизации или увольнения мобилизованного со службы.

Упрощенный порядок получения/аннулирования патента для ИП

Если мобилизовали ИП на патенте и срок действия патента истек в период службы, патент автоматически продлят на тот же срок, но не позднее 31 декабря текущего года. Такое автопродление удобно тем ИП, кто не приостановил свой бизнес, а назначил доверенное лицо, и дела ведутся по-прежнему.

Если предприниматель фактически свернул бизнес из-за мобилизации, хотя и не закрыл ИП, такое автопродление мобилизованному будет не актуально.

Чтобы налоговая понимала, кому в итоге нужен патент, а кому нет, предусмотрели следующую особенность. Если ИП не свяжется с налоговой после своей демобилизации, аннулируют и новый патент, и старый — с даты мобилизации ИП. То есть стоимость по старому патенту пересчитают — уплатить придется меньше. Связаться с налоговой нужно до 15 числа 3 месяца после демобилизации. Например, в декабре 2022 года мобилизованный завершил военную службу по состоянию здоровья. Значит, до 15 марта 2023 года включительно можно уведомить ИФНС.

Патентщик вправе предоставить в налоговую уведомление:

• О ведении в период мобилизации предпринимательской деятельности в рамках патента.
• О прекращении в период мобилизации предпринимательской деятельности. Например, если какое-то время после мобилизации работали на патенте, а потом решили свернуть бизнес.
• Об утрате в период мобилизации права на применение ПСН.

Если ИП с самого первого дня мобилизации перестал вести дела, получается, можно ничего не предпринимать в отношении имеющегося патента. Налоговая сама аннулирует его с даты призыва и пересчитает налог. Закон опубликовали 21 ноября 2022 (№ 443-ФЗ), но эти новые правила (п. 9 ст. 346.45 НК) распространяются на правоотношения, возникшие с 21 сентября 2022.

Освобождение от налогов помощи мобилизованным

Передача имущества, в том числе денег, мобилизованным, контрактникам, добровольцам, а также членам их семей освобождена от НДФЛ, страховых взносов, НДС. При этом понесенные расходы разрешено включать в состав расходов по УСН и налогу на прибыль. Условие — помощь таким лицам должна быть связана с прохождением военной службы. Например, если компания купит своему мобилизованному сотруднику необходимое для участия в спецоперации снаряжение. Соответствующие изменения в НК внес Закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ, и они действуют задним числом с начала 2022 года.

Кредитные каникулы

Не вносить платежи по текущему кредитному договору (договору займа) вправе:

• Мобилизованные и добровольцы (включая ИП), контрактники, члены семьи указанных лиц (Закон от 07.10.2022 № 377-ФЗ).
• Малые и средние ООО, в которых мобилизованный руководитель также является единственным учредителем (ст. 5 Закона от 20.10.2022 № 406-ФЗ).

Преференция не работает автоматически. Для получения кредитных каникул заемщику нужно любым удобным способом обратиться к кредитору в течение срока действия кредитного договора, но не позднее 31 декабря 2023. Например, через представителя или лично по телефону, электронной либо обычной почте.

Льгота распространяется на кредиты и займы, которые взяты до мобилизации.

По заявке заемщика банк приостановит исполнение договора:

• Для граждан, включая ИП, — на срок мобилизации, контракта, участия в СВО и 30 дней после.
• Для ООО — на срок мобилизации и 90 дней после ее окончания.

В обоих случаях льготный период можно продлить, если военнослужащий находится в медучреждении из-за участия в СВО.

В течение льготного периода проценты по кредиту продолжают начисляться так, как если бы заемщик продолжал вносить платежи в полном объеме. Это значит, с каждым месяцем база для начисления процентов уменьшается. Начисленные проценты по окончании каникул включаются в сумму основного долга. При этом срок кредита продлевается таким образом, чтобы периодичность и размер платежей остались прежними. Кредитор (банк, микрофинансовая организация (МФО)) предоставит заемщику новый график платежей.

У заемщика остается право во время кредитных каникул вносить посильные платежи для погашения основного долга. Тогда после окончания каникул начисленные проценты будут меньше.

Отсрочка для самозанятых при смене налогового режима

Чтобы самозанятому получить отсрочку при смене налогового режима, нужно предоставить в ИФНС:

• Уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН — для перехода на НПД. Первоначальный срок — в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД).
• Уведомление о переходе на УСН или ЕСХН с НПД — при утрате права на НПД. Первоначальный срок — в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД.

Новый срок для обоих уведомлений — последнее число четвертого месяца после месяца окончания мобилизации или увольнения мобилизованного со службы (подп. «г» п. 1 постановления № 1874).

Отсрочка для отчетности по зарубежным счетам

Продлены для мобилизованных граждан, включая ИП, а также для организаций, в которых мобилизованный — единственный учредитель и одновременно руководитель (подп. «д», «е» и «ж» п. 1 постановления № 1874):

• Сроки представления в ИФНС отчетов о движении денежных средств (ДДС) по счетам и вкладам, которые открыты за пределами России.

Новый срок для отчетов — последнее число третьего месяца после месяца окончания мобилизации или увольнения мобилизованного со службы. Первоначальный срок для ИП и юрлиц — 30 дней по окончании отчетного квартала, для физлиц — 1 июня.

• Срок налоговых уведомлений об открытии и закрытии счетов и вкладов в заграничных банках, об изменении реквизитов таких счетов.

Новый срок — последнее число третьего месяца после месяца окончания мобилизации или увольнения мобилизованного. Первоначальный срок — не позднее одного месяца со дня открытия (закрытия) счета или изменения его реквизитов.

Как ИП оперативно закрыть бизнес

Индивидуальный предприниматель может решить закрыть дело, если на момент мобилизации бизнес:

• Зарегистрирован, но не действующий.
• Полностью зависит от самого мобилизованного и нет смысла/необходимости передавать дела в управление третьему лицу.

Заявление о прекращении деятельности в качестве ИП мобилизованные могут подать через сервис налоговой «Государственная онлайн-регистрация бизнеса». Причем не требуется использовать электронную подпись (ЭП) или лично посещать ИФНС, если к заявлению приложить:

• Скан или фотографию первого разворота паспорта либо военного билета.
• Собственное фото (селфи) предпринимателя с первым разворотом паспорта или военного билета.

Решение от ФНС придет через 5 рабочих дней на адрес электронной почты, которую указали при формировании заявления. Такой порядок ФНС прописала в письме от 07.10.2022 № КВ-4-14/13416.

Чтобы мобилизованный мог сам до ухода в армию проверить факт ликвидации ИП, нужно не затягивать с решением о подаче заявления.

Что делать, если мобилизованный ИП решил приостановить бизнес

Может быть ситуация, когда предпринимателя мобилизовали, но бизнес он не стал закрывать. Решил сохранить регистрацию в качестве ИП. При этом дела за ИП никто не ведет, бизнес простаивает. В такой ситуации нужно сдавать отчетность, на которую не распространяется отсрочка. Например, если ИП на ОСНО, то он должен продолжать сдавать декларации по НДС, даже нулевые. Исключение — ситуация, когда есть освобождение по этому налогу. Если у ИП числится работник — на него нужно подавать расчет по страховым взносам (РСВ) — даже нулевой. Поручить сдачу отчетности можно уполномоченному представителю ИП по доверенности. Если у нотариуса заверить доверенность не успели, заверить документ может командир воинской части

Подавать в ИФНС заявление об освобождении от уплаты страховых взносов на период службы нет необходимости. ФНС в проактивном режиме, то есть без заявления от ИП, освободит мобилизованных от уплаты страховых взносов в фиксированном размере. Данные о том, какие предприниматели мобилизованы, налоговая получит от Минобороны (письмо ФНС от 01.11.2022 № БС-4-11/14737).

Дело в том, что мобилизация приравнивается к периоду воинской службы, а страховые взносы за себя в период такой службы ИП не платят. Условие освобождения — фактическая деятельность не ведется (п. 9 письма ФНС от 28.09.2022 № АБ-4-19/12835).