Изменения по УСН в 2021 году
Ксения Корчагина, юрист
С 1 января 2021 государство изменило условия применения УСН. Теперь годовой доход может быть 200 млн, число сотрудников 130 человек. Но кто превысил 150 млн или 100 человек, платит повышенную ставку и не вправе использовать налоговые каникулы с пониженными ставками для новых ООО и ИП. В 2021 году все лимиты умножают на коэффициент-дефлятор, установленный Минэкономразвития.
Разберемся подробнее.
В статье узнаете
Лимиты
С 1 января 2021 условия для работы на УСН такие:
- Годовой доход до 200 млн рублей.
Раньше было не больше 150 млн рублей. - Средняя численность до 130 сотрудников.
Было — до 100 человек. Как и раньше, учитываем принятых по трудовым договорам, подряда, услуг, занятых видами деятельности на патенте. - Остаточная стоимость основных средств до 150 млн.
- Упрощенка по-прежнему не подойдет производителям подакцизных спирта, табака, банкам, страховым, микрофинансовым организациям, казенным и бюджетным учреждениям.
- Нельзя применять фирмам с филиалами и долей участия других организаций более 25%.
Коэффициент-дефлятор
В 2021 лимиты дополнительно повышают на коэффициент-дефлятор в размере 1,032. Его установил Минэкономразвития в ноябре 2020.
В 2021 году на этот коэффициент индексируем (умножаем) цифры годового дохода 150 и 200 млн рублей, получаем 154,8 и 206,4.
Ставки налога
В налоговый кодекс ввели дифференцированную ставку для расчета налога по упрощенной системе налогообложения. Она зависит от годового дохода и численности сотрудников. Чем выше доход и число сотрудников, тем выше ставки.
Ставки повысили тем, у кого сумма годового дохода составляет 150-200 млн или численность достигает 100-130 сотрудников:
- УСН «Доходы» ставка 8% с доходов.
- УСН «Доходы-расходы» ставка 20% с разницы.
Ставки прежние, если годовой доход до 150 млн, численность до 100 сотрудников:
- УСН «Доходы» 6% с доходов.
Можно уменьшить до 3%, если есть работники. - УСН «Доходы-расходы» 15% с разницы.
Но всегда не меньше 1% с доходов.
Каждый регион может снизить % налога или объявить налоговые каникулы. Условия по вашему региону проверяйте на сайте налоговой.
Что в итоге
Свели в таблицу новые ставки и лимиты по доходам и численности с учетом коэффициента-дефлятора 1,032.
| Условия на 2021 год | Ставки | |
|---|---|---|
| «Доходы» | «Доходы-Расходы» | |
| до 154,8 млн руб. годовой доход или до 100 сотрудников | 6% если есть работники, можно уменьшить до 3% | 15% но не меньше 1% с доходов |
| 154,8 — 206,4 млн руб. годовой доход или 100-130 сотрудников | 8% нет налоговых каникул | 20% нет налоговых каникул |
Как рассчитывать налог УСН в 2021
Налог по ставкам 6% и 15% рассчитывают, как и раньше. Налог по повышенным ставкам 8% и 20% применяют только к доходам (доходам-расходам) квартала, в котором произошло повышение годового дохода или численности.
«..при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 8(20) процентов в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников» — п.1.1, 2.1 ст.346.20 НК РФ.
Формула расчета налога по новым ставкам:
- База за 9 месяцев * 6% + (база за год — база за 9 месяцев) * 8%
- База за 9 месяцев * 15% + (база за год — база за 9 месяцев) * 20%
Разберем на примере.
- Предпринимателю Ивану поступило в кассу за 9 месяцев 2021 года 154 млн рублей. За год — 200 млн. Лимит превышен в 4 квартале 2021.
- Для УСН «Доходы» расчет налога такой: 154 млн * 6% + (200 млн — 154 млн) * 8%.
