Туристический налог с 2025 года
С 2025 года местные власти могут вводить на своей территории новый налог — туристический. Платить его будут представители гостиничного бизнеса: гостиницы, отели, хостелы и др. В статье расскажем, что из себя представляет турналог, чем он отличается от курортного сбора, который отменят в России с нового года, и кто должен вносить платеж.
Что вы узнаете
В каких регионах появится туристический налог
Туристический налог — это новый местный налог, который пришел на смену экспериментальному курортному сбору. В отличие от курортного сбора, действующему лишь в некоторых регионах России, турналог может вводиться в любом регионе РФ по решению местных властей.
Например, турналог с 1 января 2025 планируют ввести:
- муниципалитеты в Республике Алтай;
- муниципалитеты в Приморском, Краснодарском, Алтайском и Ставропольском краях;
- в городах Санкт-Петербург и Пермь.
Закон о туристическом налоге уже приняли в Барнауле.
Кто обязан платить туристический налог
Турналог платят организации и физические лица, в том числе ИП, которые предоставляют места для временного проживания физлиц (далее также — налогоплательщики).
Условия:
- Гостиничный объект (гостиница, отель, хостел, кемпинг и другие подобные объекты) должен быть в собственности или принадлежать на ином законном основании (например, быть в аренде).
- Гостиничный объект должен быть включен в реестр классифицированных средств размещения. По умолчанию включенными в такой реестр признаются средства размещения, в которых предоставляются места для временного проживания физлиц в составе услуг по санаторно-курортному лечению.
Налоговый режим, который применяет гостиница, значения не имеет. Применение спецрежимов, например УСН или ЕСХН, не освобождает от уплаты туристического налога.
Как рассчитывается турналог
Сумма туристического налога увеличивает цену размещения. То есть включается при заселении постояльца в стоимость проживания — в оплату за гостиничный номер, койко-место, комнату, дом и т. п.
При полном расчете с постояльцем владелец гостиницы (отеля, хостела, кемпинга и др.) исчисляет сумму налога по формуле:
Турналог = Налоговая ставка, предусмотренная местными властями (не более 1% в 2025 году) x Стоимость оказываемых услуг по временному проживанию за все дни размещения (без учета самого турналога и без НДС).
Период проживания либо факт частичной или полной предоплаты не влияют на момент расчета налога (информация ФНС от 13.11.2024, письмо ФНС от 12.11.2024 № СД-4-3/12869@).
В марте 2025 года Ветров оплатил часть услуг по временному проживанию в гостинице. Проживать в номере будет в июле 2025. Полностью за номер рассчитался в июне — внес оставшуюся часть. Туристический налог необходимо исчислить во II квартале 2025 года — по факту полного расчета за номер. Не имеет значение, что частичная оплата принята в I квартале, а проживать в номере, то есть фактически пользоваться услугой, гражданин будет в III квартале.
Минимальный налог — 100 ₽ за сутки проживания. Те, кто предоставляет места для проживания в составе услуг по санаторно-курортному лечению, всегда исчисляют налог по минималке.
Если стоимость номера меньше 10 000 ₽ в сутки, при ставке 1% придется платить в бюджет минимальный налог — 100 ₽ в сутки.
В 2025 году Степанов снял стандартный номер в гостинице на 5 суток. Стоимость одного дня проживания — 3 850 ₽. Общая стоимость за 5 дней — 19 250 ₽. Ставка турналога по решению местных властей — 1%. Сумма исчисленного налога — 193 ₽ (19 250 ₽ x 1%). Минимальный туристический налог за 5 суток проживания — 500 ₽ (100 ₽ x 5 суток). Поскольку рассчитанный в общем порядке налог меньше минимального (193 500), гостиница должна уплатить в бюджет минимальный налог в размере 500 ₽.
Андреев снял в этой же гостинице, также на 5 дней, номер класса люкс. Стоимость одного дня проживания — 15 000 ₽. Общая стоимость за 5 дней — 75 000 ₽. Сумма исчисленного налога — 750 ₽ (75 000 ₽ x 1%). Расчетный налог больше минимального (750 > 500), поэтому гостиница с выручки от услуг Андрееву должна уплатить в бюджет рассчитанный налог в сумме 750 ₽.
Ставку туристического налога устанавливают местные власти с учетом сезонности и категории средства размещения. Тариф ограничен максимальным значением, который прописан в НК РФ по отчетным годам:
| 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 и далее |
|---|---|---|---|---|
| 1% | 2% | 3% | 4% | 5% |
Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам отчетного квартала как сумма всех турналогов, исчисленных за отчетный квартал во всех средствах размещения.
В программе «СБИС Бухгалтерия» (Saby Bu) календарь бухгалтера напомнит о том, что нужно рассчитать налог, отчитаться по нему и перечислить в бюджет. Программа автоматически обновится, чтобы рассчитывать налог по данным учета. Вам не придется делать расчет вручную.
Автоматизируйте бухгалтерию с сервисом Saby (СБИС)
В одной программе:
- Авторасчет налогов
- Автозаполнение отчетности по данным учета
- Календарь бухгалтера с платежными и отчетными датами
- Автообновление программы под изменения законодательства
Какие услуги освобождены от турналога
В расчет турналога не включайте стоимость услуг, которые оказываете льготным категориям физлиц из п. 2 ст. 418.4 НК РФ. В частности, это:
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- участники СВО;
- ветераны и инвалиды боевых действий;
- Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;
- Герои Социалистического Труда, Герои Труда РФ.
Чтобы не рассчитывать налог по проживающим‑льготникам, при заселении они должны предоставить вам документы, подтверждающие соответствующий статус. Организуйте надлежащий прием и хранение таких документов.
Возможная формулировка в договоре с постояльцем
Цены указаны с учетом НДС и туристического налога.
Цена определяется без учета туристического налога, если Клиент относится к одной из категорий физических лиц, поименованных в п. 2 ст. 418.4 НК РФ или в решении муниципального образования о взимании туристического налога, при условии предоставления Гостинице документов, подтверждающих соответствующий статус физического лица.
Налоговый кодекс РФ не уточняет, как определять минимальный налог, если в один номер заселяется льготник и гражданин без льгот. Например, родственники. Российский союз туриндустрии уже сделал запрос в налоговую по этому вопросу. До появления разъяснений от контролеров безопаснее применять общий тариф — 100 ₽ за сутки проживания, то есть никак не корректировать минимальный налог.
Иванова с тетей, инвалидом 2 группы, разместились в гостинице на 4 суток. Стоимость номера на двоих в сутки — 4 500 ₽. Общая стоимость за 4 дня — 18 000 ₽. Так как тетя подтвердила свою льготу — предоставила копию справки об инвалидности, гостиница исчислит турналог только со стоимости проживания гражданки Ивановой. Стоимость таких услуг равна 9 000 ₽ (18 000 ₽ : 2 × 1). Исчисленный налог за все дни проживания Ивановой по установленной в муниципалитете ставке 1% составляет 90 ₽ (9 000 ₽ х 1%). Минимальный размер налога — 400 ₽ (100 ₽ х 4 дня). Значит, гостиница уплатит в бюджет турналог в размере 400 ₽.
В каком порядке платить турналог
Платите туристический налог не позднее 28 числа по итогам отчетного квартала. Если срок уплаты выпадает на выходной или праздник, уплата переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Впервые все налогоплательщики из гостиничной отрасли уплатят ТН по сроку 28 апреля 2025.
Налог перечисляйте в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).
Как отчитываться по туристическому налогу
Не позднее 25 числа по итогам отчетного квартала, в котором оказывали услуги размещения, нужно сдать налоговую декларацию по турналогу. Если срок сдачи выпадает на выходной или праздник, крайняя отчетная дата переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Форму, формат и порядок заполнения отчетности утвердит ФНС. Проект приказа уже готов.
Отчитывайтесь в налоговую того муниципального образования, в котором расположен ваш объект: гостиница, отель, хостел, съемный дом и т. д.
Если объекты расположены в разных местах и относятся к разным ИФНС, вы можете выбрать одну инспекцию и централизованно сдавать в нее декларацию сразу по всем объектам. Для этого однократно уведомите инспекторов о выборе налогового органа. Срок подачи уведомления — за 30 рабочих дней до установленного срока подачи декларации. Повторно может понадобится составить уведомление при реализации (ином выбытии) объекта размещения. Форму уведомления утвердит ФНС (п. 2 ст. 418.9 НК РФ).
В каком виде сдавать декларацию по ТН
В электронной форме обязаны отчитываться (п. 3 ст. 80 НК РФ):
- организации и ИП, у которых среднесписочная численность сотрудников в прошлом году превысила 100 человек;
- вновь созданные компании с численностью сотрудников более 100 человек;
- крупнейшие налогоплательщики.
Все остальные могут отчитаться на бумаге. Но чтобы сэкономить время на подготовку и сдачу деклараций, целесообразно перейти на электронную отчетность.
Как отразить туристический налог в учете
Сначала поговорим про компании, которые отправляют своих работников в командировку, а те заселяются в гостиницы и платят турналог в составе оплаты за проживание. Всю сумму, уплаченную гостинице, работодатель вправе учесть в составе командировочных расходов на ОСНО, «доходно-расходной» УСН и ЕСХН (подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 13 п. 1 ст. 346.16 и подп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, письмо Минфина от 07.10.2024 № 03-03-06/1/96816).
А вот у самой гостиницы, которая исчисляет и уплачивает турналог в бюджет, платеж не будет фигурировать в налоговом учете — ни в доходах, ни в расходах. Ведь турналог — косвенный налог, аналогично НДС.
Турналог не включается в налогооблагаемые доходы, как и НДС с реализации. Об этом — обновленная норма ст. 248 НК РФ (абз. 2 подп. 2 п. 1). Она актуальна не только для общережимников, но и для плательщиков на УСН (на любом объекте налогообложения) и ЕСХН. То есть платить налог с налога не придется.
Гостиница работает на УСН «Доходы». За I квартал 2025 получила от постояльцев 800 000 ₽, в том числе 8 000 ₽ — туристический налог. В КУДиР нужно отразить доходы в сумме 792 000 ₽. Именно с этой суммы нужно рассчитать аванс по УСН за I квартал.
Запрет для гостиниц учитывать в расходах исчисленный со своих услуг турналог прямо прописан в НК РФ. Для этого обновили:
- по УСН — подп. 22 п. 1 ст. 346.16;
- по налогу на прибыль организаций — п. 4 ст. 270;
- по ЕСХН — подп. 23 п. 2 ст. 346.5.
В бухучете на основании бухгалтерской справки-расчета отражайте турналог на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого откройте на этом счете отдельный субсчет «Расчеты потуристическому налогу».
Формируйте проводки:
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Начисление налога | Счет 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в этом случае налог не включается в выручку) или Отдельный субсчет счета 90 «Продажи» (в этом случае выручка отражается с учетом налога) | Счет 68 субсчет «Расчеты потуристическому налогу» |
| ЕНП | Счет 68 субсчет «Единый налоговый счет (Расчеты по ЕНП)» | Счет 51 «Расчетные счета» |
| Зачет ЕНП в счет налога | Счет 68 субсчет «Расчеты потуристическому налогу» | Счет 68 субсчет «Единый налоговый счет (Расчеты по ЕНП)» |
Туристический налог vs курортный сбор
Для тех, кто работал с курортным сбором, кому интересно, чем этот платеж отличается от нового туристического налога, мы подготовили сравнительную таблицу.
| Что сравниваем | Туристический налог (ТН) | Курортный сбор (КС) |
|---|---|---|
| Территория действия | По всей России. Условие — местные власти ввели ТН на своей территории | Только в рамках эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в регионах: Санкт-Петербург, Республика Крым, Алтайский, Краснодарский и Ставропольский края. Причем КС действовал не во всем субъекте, а только на тех территориях, которые указаны в региональном законе. Например, в Алтайском крае КС был введен только в городе Белокуриха |
| Период действия | С 01.01.2025 | С 01.01.2018 по 31.12.2024. Изначально вводился до 2022 года, но позднее был продлен на 2 года |
| Документ, которым регулируется | Рамочные положения — в новой главе 33.1 НК РФ. Точный порядок: — для муниципальных образований — в нормативно-правовом акте (НПА) муниципального образования; — для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя — в региональном законе; — для федеральной территории «Сириус» — в НПА представительного органа территории | Закон от 29.07.2017 № 214-ФЗ |
| Кто обязан платить | Налогоплательщики: компании и физические лица, включая ИП. Объекты, используемые налогоплательщиками в гостиничной деятельности, должны быть включены в реестр классифицированных средств размещения | Операторы КС — организации и ИП. Должны быть включены в специальный реестр операторов курортного сбора. Физические лица без статуса ИП не платят КС |
| Размер платежа | Включается в стоимость проживания, аналогично другому косвенному налогу — НДС. Считается как произведение налоговой ставки и стоимости услуг по проживанию. Максимальная ставка установлена в НК РФ. На 2025 год это тариф 1%. Минимальный налог — 100 ₽ за сутки | Невключается встоимость проживания, а считается отдельно. Сумму сбора за один день проживания определяют региональные власти. Максимальный размер — 100 ₽ за сутки. День заезда не учитывается |
| Отчетность по платежу | Налоговая декларация по туристическому налогу. Срок сдачи — 25 число по итогам отчетного квартала | Отчет оператора курортного сбора. Периодичность и сроки сдачи отчета каждый регион устанавливал самостоятельно |
| Срок уплаты | 28 число по итогам отчетного квартала | Порядок и сроки перечисления КС в бюджет каждый регион устанавливал самостоятельно |
| Принадлежность к ЕНП | Входит в состав ЕНП | Не входил в состав ЕНП |
Хотите вести учет, соблюдая последние требования законодательства?
Подключайтесь к СБИС Бухгалтерии.
Бесплатно 14 дней
Видеоматериалы по теме
