3-НДФЛ НД по налогу на доходы физических лиц
1151020

Заполнение декларации происходит в следующем порядке. Сначала заполняются необходимые приложения и расчеты к ним. Затем на основании сведений из приложений заполняют раздел 2, а потом раздел 1 декларации.

Строка «ИНН» в каждом разделе декларации указывается автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически.

  • Титульный лист
  • Раздел 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета
  • Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001) __ процентов
  • Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации
  • Приложение 2. Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001) __ %
  • Приложение 3. Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктами 2, 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации
  • Приложение 4. Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению
  • Приложение 5. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации
  • Приложение 6. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества и имущественных прав, а также налоговых вычетов, установленных абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации
  • Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества
  • Приложение 8. Расчет расходов и вычетов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (ПФИ), а также по операциям, осуществленным в рамках инвестиционного товарищества
  • Расчет к Приложению 1. Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества
  • Расчет к Приложению 5. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации
  • Комментарии и разъяснения

Титульный лист

В титульном листе налогоплательщиком заполняются все реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации автоматически проставляется «0», в уточненной за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

В полях «Налоговый период» и «Отчетный год» указываются код налогового периода и год, за который представляется декларация.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в котором зарегистрирован человек. Он выбирается из справочника. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

Далее указываются сведения о налогоплательщике:

  • фамилия, имя, отчество (при наличии), а также дата и место рождения физического лица в соответствии с паспортом;
  • код категории налогоплательщика, который выбирается из списка (например, для ИП – «720», адвоката – «740» и т.д.);
  • код страны, который выбирается из справочника (для россиян – «643»);
  • сведения о документе, удостоверяющем личность: код вида документа, который выбирается из справочника (для паспорта – «21»), серия и номер документа, дата выдачи и название органа, выдавшего документ.

В поле «Физическое лицо» указывается его статус: налоговый резидент или нерезидент.

При заполнении поля «Номер телефона» указывается номер телефона налогоплательщика или его представителя.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю: » указывается дата:

  • 1 - если документ представлен налогоплательщиком,
  • 2 - если документ подается представителем налогоплательщика. При этом указывается ФИО представителя и документа, подтверждающего его полномочия.

Также на титульном листе, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» указывается дата.

Внимание!
Если налогоплательщик зарегистрирован в системе «СБИС», то все эти поля заполняются автоматически.

Раздел 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета

Раздел 1 заполняется на основании данных, отраженных во всех разделах 2 декларации.

Внимание!
Раздел 1 заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО и коду бюджетной классификации (КБК) налоговых доходов бюджетов соответственно.

В строке 010 указывается признак суммы налога:

  • «1» - если по результатам расчетов определились суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет;
  • «2» - если суммы налога, подлежащие возврату из бюджета;
  • «3» - если отсутствуют суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату из бюджета.

В зависимости от признака, указанного в строке 010, по-разному будут заполняться прочие строки раздела 1.

Код строки Признак суммы налога (стр. 010)
1 – уплата (доплата) в бюджет 2 – возврат из бюджета 3 – отсутствие уплаты (доплаты) в бюджет или возврата из бюджета
020 КБК доходов, по которым зачисляется налог, подлежащий уплате (доплате) в бюджет КБК доходов, по которым производится возврат суммы налога из бюджета КБК доходов, по которым налог не подлежит ни уплате (доплате) в бюджет, ни возврату из бюджета
030 ОКТМО по месту жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата (доплата) налога ОКТМО по месту жительства (месту учета), на территории которого осуществлялась уплата налога, переплата которого подлежит возврату из бюджета.
Внимание!
Если налог удерживался налоговым агентом, то код по ОКТМО заполняется из сведений по форме 2-НДФЛ
ОКТМО по месту жительства (месту учета) физического лица
040 Итоговая сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет Проставляется ноль Проставляется ноль
050 Проставляется ноль Итоговая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета Проставляется ноль

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001) __ процентов

Раздел 2 заполняется отдельно для каждой налоговой ставки на основании данных, указанных в приложениях 1-8. Чтобы создать новый раздел в программе предусмотрена опция «Добавить страницу».

В отдельном поле указывается налоговая ставка.

В строке 002 выбирается соответствующий вид дохода:

  • «1» - при отражении доходов от долевого участия в организации в виде дивидендов;
  • «2» - при отражении доходов в виде сумм прибыли КИК;
  • «3» - при отражении прочих доходов.

Внимание!
По доходам в виде дивидендов и прибыли КИК заполняются отдельные разделы 2.

По строке 010 отражается общая сумма дохода, облагаемого по конкретной ставке, которую получил налогоплательщик за календарный год. Доход определяется путем сложения сумм следующих строк (с учетом налоговой ставки):

стр. 010 = ∑ стр. 070 Прил. 1 + ∑ стр. 070 Прил. 2 + стр. 050 Прил. 3 + стр. 220 Прил. 5

Общая сумма доходов в виде дивидендов отражается по строке 010 отдельно от иных доходов, полученных в налоговом периоде, и определяется исходя из сумм данных видов доходов, облагаемых по соответствующей налоговой ставке, указанных в строках 070 приложений 1 и 2.

Внимание!
При заполнении строки 010 не учитываются доходы в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний.

По строке 020 отражаются доходы, не подлежащие налогообложению, которые переносятся из строки 120 приложения 4.

Внимание!
В отношении доходов, полученных от источников за пределами РФ и освобождаемых от налогообложения, в строку 020 переносятся показатели из строк 071 и 072 приложения 2.

В строке 030 рассчитывается сумма доходов, подлежащих налогообложению:

стр. 030 = стр. 010 – стр. 020

По строке 040 указывается общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих полученные доходы:

стр. 040 = (стр. 060 + стр. 150) Прил. 3 + (стр. 070 + стр. 181 + стр. 200 + стр. 210) Прил. 5 + стр. 160 Прил. 6 + (стр. 120 + стр. 130 + стр. 150 + стр. 160) Прил. 7 + (стр. 060 + стр. 070) Прил. 8

Внимание!
Строка 040 заполняется только в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%.

По строке 050 указываются расходы по операциям с ценными бумагами и в рамках участия в инвестиционных товариществах:

стр. 050 = (∑ стр. 040 + ∑ стр. 052) Прил. 8

Внимание!
Сумма строк 040 и 050 в совокупности не может превышать значения строки 030.

По строке 051 отражается общая сумма доходов, полученных физическим лицом в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний и определяется исходя из сумм данного вида доходов, облагаемых по соответствующей налоговой ставке, указанных в строках 070 приложения 2.

В строке 060 рассчитывается налоговая база:

стр. 060 = стр. 030 + стр. 051 – стр. 040 – стр. 050

Внимание!
Если налоговая база получилась отрицательная или равна нулю, то в строке 060 указывается ноль.

В строке 070 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет:

стр. 070 = стр. 060 * налоговая ставка / 100

В строке 080 указывается общая сумма налога, удержанная у источника выплаты дохода. Эта строка соответствует сумме строк 080 приложения 1 (с учетом налоговой ставки).

По строке 090 отражается сумма налога, удержанная с доходов, полученных в виде материальной выгоды. Эта строка заполняется только в отношении доходов в виде материальной выгоды, облагаемых по ставке 35%.

Внимание!
Строка 090 заполняется налоговыми резидентами, получившими от налогового органа подтверждение права на имущественный вычет по расходам на новое строительство либо приобретение имущества, после того, как налог с доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование ими заемными (кредитными) средствами, выданными на эти цели, был фактически удержан налоговыми агентами по ставке 35 %.

По строке 100 отражается сумма торгового сбора, уплаченная в налоговом периоде.

Внимание!
Строку 100 заполняют только плательщики торгового сбора. При этом значение строки 100 не может превышать значения показателя строки 070.

По строке 110 указывается сумма фактически уплаченных авансовых платежей по налогу, подлежащая зачету. Значение этой строки переносится из строки 070 приложения 3.

По строке 120 указывается сумма фактически уплаченных фиксированных авансовых платежей по налогу, подлежащая зачету.

Внимание!
Строку 120 заполняют иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

По строке 130 отражается сумма налога, уплаченная в иностранных государствах и подлежащая зачету. Значение строки соответствует сумме строк 130 приложения 2 (с учетом налоговой ставки).

По строке 140 указывается сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая зачету.

В строке 150 рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (с учетом налоговой ставки).

В строке 160 рассчитывается сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (с учетом налоговой ставки):

стр. 160 = (стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130) – стр. 070

Внимание!
Значение строки 160 не может превышать совокупности показателей строк 080, 090 и 110. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 160 указывается ноль.

Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации

Приложение 1 заполняется по доходам, полученным по каждому источнику выплаты (от юридических и физических лиц) в Российской Федерации.

Внимание!
Данное приложение заполняется отдельно в отношении доходов, облагаемых по разным налоговым ставкам, за исключением доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, отражаемых в приложении 3.

Чтобы заполнить раздел, нужно кликнуть по полю «Новая запись» и ввести необходимые сведения:

  • налоговую ставку, по которой облагается доход;
  • код вида дохода, который выбирается из соответствующего перечня;
  • наименование источника выплаты дохода (название организации или ФИО ИП (физического лица), от которых получен доход);
  • ИНН, КПП и код по ОКТМО источника выплаты дохода.

По строке 070 отражается сумма дохода, полученного от данного источника выплаты.

По строке 080 указывается сумма удержанного налога (если источник выплаты дохода – налоговый агент).

Внимание!
Сведения по доходам, полученным от налоговых агентов по трудовым и гражданско-правовым договорам, берутся из справок, представленных агентами по форме 2-НДФЛ.

Приложение 2. Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001) __ %

Приложение 2 заполняется только налоговыми резидентами РФ по доходам, полученным по каждому источнику выплаты (от юридических и физических лиц) за пределами Российской Федерации.

Внимание!
Приложение заполняется отдельно в отношении доходов, облагаемых по разным налоговым ставкам.

В отдельном поле указывается налоговая ставка.

Чтобы заполнить раздел, нужно кликнуть по полю «Новая запись» и ввести необходимые сведения:

  • код страны, от источника в которой был получен доход (выбирается из классификатора стран мира);
  • наименование источника выплаты дохода;
  • код валюты (выбирается из классификатора кодов вида валют).

В соответствующем поле указывается дата получения дохода.

В поле «Вид дохода» выбирается код вида соответствующего дохода.

В поле «Номер КИК» в соответствии с уведомлением о КИК указывается цифровой уникальный номер КИК, являющейся источником выплаты дохода в виде суммы прибыли КИК. Данное поле заполняется только в случае выбора в поле «Вид дохода» кода «21».

По строке 050 отражается курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода.

Внимание!
В отношении доходов в виде суммы прибыли КИК по строке 050 указывается средний курс иностранной валюты к рублю за период, за который иностранная компания составляет финансовую отчетность за финансовый год либо за календарный год, за который определяется сумма прибыли (убытка).

По строке 060 указывается сумма дохода в иностранной валюте.

По строке 070 автоматически рассчитывается сумма дохода в пересчете на рубли:

стр. 070 = стр. 060 * стр. 050

По строке 071 указывается сумма дохода в виде стоимости имущества, полученного при ликвидации иностранной организации и освобождаемой от налогообложения.

По строке 072 указывается сумма дохода в виде дивидендов, полученных от КИК, освобождаемая от налогообложения.

По строке 073 выбирается код применяемого налогоплательщиком порядка определения прибыли КИК.

По строке 080 указывается дата уплаты налога.

По строке 090 отражается курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату уплаты налога.

По строке 100 указывается сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте. Основанием является документ о полученном доходе и об уплате налога за пределами России.

Внимание!
Если от одного и того же источника выплаты доход был получен неоднократно, то суммы дохода, уплаченные суммы налога и курсы валют указываются отдельно на каждую дату получения дохода и уплаты налога.

По строке 110 автоматически рассчитывается сумма налога, уплаченная в иностранном государстве, в пересчете на рубли:

стр. 110 = стр. 100 * стр. 090

По строке 115 отражается сумма налога, исчисленная в отношении прибыли в соответствии с российским законодательством.

По строке 120 указывается расчетная сумма налога, исчисленная в России по соответствующей ставке:

стр. 120 = стр. 070 * налоговая ставка / 100

Внимание!
Сумма налога по строке 120 рассчитывается с учетом предусмотренных законодательством налоговых вычетов, применяемых в отношении таких доходов.

По строке 130 отражается расчетная сумма налога, подлежащая зачету в России. Она должна соответствовать совокупности суммы налога, указанной по строкам 110 и 115, но не может превышать сумму налога, отраженную по строке 120.

Внимание!
Строка 130 заполняется только при условии, что между Россией и иностранным государством заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Приложение 3. Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктами 2, 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации

Приложение 3 заполняется гражданами, являющимися ИП, адвокатами, нотариусами, арбитражными управляющими, главами крестьянских (фермерских) хозяйств и иными лицами, занимающимися частной практикой.

Внимание!
Приложение заполняется отдельно по каждому виду деятельности.

Чтобы заполнить приложение, нужно кликнуть по полю «Добавить строку» и ввести необходимые сведения.

В поле «Вид деятельности» выбирается соответствующий вид деятельности.

В поле «ОКВЭД» выбирается код вида предпринимательской деятельности в соответствии с ОКВЭД.

Внимание!
Данное поле не заполняется лицами, которые в строке 010 указали коды деятельности: «2», «3» и «4».

По строке 030 отражается сумма дохода, полученная по указанному виду деятельности.

По строке 040 автоматически рассчитывается сумма фактически произведенных расходов:

стр. 040 = стр. 041 + стр. 042 + стр. 043 + стр. 044

В строках 041-044 эти расходы расшифровываются:

  • материальные расходы (строка 041);
  • амортизация (строка 042);
  • расходы на оплату труда (строка 043);
  • прочие расходы (строка 044).

Внимание!
В случае если ИП не имеет документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, заполняется строка 060.

По строке 050 автоматически рассчитывается общая сумма дохода как сумма значений показателя строк 030 по каждому виду деятельности.

По строке 060 указывается сумма профессионального налогового вычета, рассчитанная по фактическим расходам или в случае отсутствия документально подтвержденных расходов в пределах норматива (в размере 20% от суммы дохода):

стр. 060 = ∑ стр. 040, при условии, что стр. 040 > 0 или

стр. 060 = ∑ стр. 030 * 0,20, при условии, что стр. 040 = 0

По строке 070 отражается сумма фактически уплаченных авансовых платежей.

Строку 080 заполняют только главы крестьянского (фермерского) хозяйства и указывают в ней год его регистрации.

По строкам 090-100 указывается сумма самостоятельно скорректированной налоговой базы и налога в случае применения цен, не соответствующих рыночным в сделках с взаимозависимыми лицами.

Чтобы заполнить данные для расчета профессиональных налоговых вычетов необходимо «Добавить строку».

Строки 110-150 заполняются на основе сведений, указанных в приложениях 1-2:

  • в строке 110 выбирается код источника дохода;
  • в строках 120-130 указывается общая сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по всем договорам гражданско-правового характера и авторским договорам. При этом отрицательный финансовый результат, полученный у одного источника выплаты дохода, не уменьшает финансовый результат, полученный у другого источника выплаты дохода;
  • в строке 140 отражается сумма расходов по авторским вознаграждениям в пределах норматива;
  • в строке 150 рассчитывается общая сумма расходов, принимаемых к вычету:

стр. 150 = стр. 120 + стр. 130 + стр. 140

Приложение 4. Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению

Приложение 4 заполняется физическими лицами при получении доходов, не подлежащих налогообложению.

По строке 010 указывается сумма единовременной материальной помощи, полученной от всех работодателей при рождении ребенка, в размере, не превышающем 50000 руб. на каждого ребенка.

По строкам 020-080 указываются суммы полученных конкретных видов доходов (материальная помощь, подарки, призы и др.). При этом по каждому из указанных видов сумма дохода не может превышать 4000 руб.

По cтроке 090 отражается сумма помощи и стоимость подарков, полученных некоторыми категориями физических лиц (ветераны и инвалиды ВОВ, узники концлагерей и др.), освобождаемая от налога, - в размере, не превышающем 10000 руб.

По строке 100 указывается сумма уплаченных работодателем дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, не подлежащая налогообложению, в размере не более 12000 руб.

По строке 110 указывается сумма иных доходов, освобождаемых от налогообложения.

По строке 120 автоматически рассчитывается общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению:

стр. 120 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110

Внимание!
Значение строки 120 переносится в строку 020 раздела 2.

Приложение 5. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации

Приложение 5 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами.

В строках 010-080 приложения приводится расчет стандартных вычетов.

По строке 010 указывается сумма стандартного вычета, предоставляемого отдельным категориям граждан (например, чернобыльцы, инвалиды ВОВ и др.) в размере 3000 руб. ежемесячно:

стр. 010 = 3000 руб. * кол-во мес.

По строке 020 указывается сумма стандартного вычета, предоставляемого некоторым категориям граждан (например, инвалиды I и II групп, герои СССР и РФ и др.) в размере 500 руб. ежемесячно:

стр. 020 = 500 руб. * кол-во мес.

По строкам 030-060 отражаются суммы стандартных вычетов на детей:

  • в строке 030 – вычет на ребенка родителям (усыновителям);
  • в строке 040 – вычет на ребенка единственному родителю (усыновителю), а также одному из родителей при отказе от получения другого родителя;
  • в строке 050 - вычет родителям (усыновителям) на ребенка-инвалида;
  • в строке 060 - вычет на ребенка-инвалида единственному родителю (усыновителю), а также одному из родителей при отказе от получения другого родителя.

По строке 070 указывается общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных физическому лицу в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами (на основании справок 2-НДФЛ).

В строке 080 автоматически рассчитывается общая сумма стандартных вычетов:

стр. 080 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр.050 + стр. 060 – стр. 070

Перечень документов, подтверждающих стандартные налоговые вычеты см. здесь.

В строках 090-120 производится расчет социальных вычетов, в отношении которых не применяется ограничение 120000 руб.

По строке 090 указывается сумма социального вычета в размере пожертвований на благотворительные цели. При этом вычет не должен превышать 25 % дохода гражданина, полученного в налоговом периоде, т.е.:

стр. 090 ≤ стр. 030 раздела 2 (ставка 13%) * 25/100

По строке 100 отражается сумма социального вычета в размере расходов, направленных на обучение детей по очной форме, но не более 50000 руб. на каждого ребенка на обоих родителей.

Внимание!
Если обучение ребенка производилось за счет средств материнского капитала, то социальный вычет не предоставляется.

По строке 110 указывается сумма социального вычета в размере фактически произведенных расходов на дорогостоящее лечение.

В строке 120 автоматически рассчитывается общая сумма социальных вычетов:

стр. 120 = стр. 090 + стр. 100 + стр. 110

В строках 130-190 производится расчет социальных вычетов, в отношении которых применяется ограничение 120000 руб.

По строке 130 указываются расходы человека на собственное обучение и (или) на обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме.

По строке 140 отражаются суммы, израсходованные на лечение и приобретение медикаментов (кроме дорогостоящего лечения).

По строке 150 отражаются расходы на добровольное страхование жизни (при условии, что договор заключен на срок не менее 5 лет).

По строке 160 отражаются расходы в виде пенсионных и страховых взносов, уплаченных на накопительную пенсию. Эта строка автоматически заполняется на основе данных расчета к приложению 5:

стр. 160 = стр. 080 Расчет к прил. 5

По строке 170 указываются суммы, уплаченные физическим лицом за прохождение независимой оценки своей квалификации.

В строке 180 автоматически рассчитывается сумма социальных вычетов:

стр. 180 = стр. 130 + стр. 140 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 170, при условии, что стр. 180 ≤ 120000 руб.

По строке 181 указывается общая сумма социальных вычетов, предоставленных в налоговом периоде налоговыми агентами.

В строке 190 автоматически рассчитывается общая сумма социальных вычетов, указанных в строках 090-181:

стр. 190 = стр. 120 + стр. 180 – стр. 181

Перечень документов, подтверждающих социальные налоговые вычеты см. здесь.

В строке 200 автоматически рассчитывается общая сумма стандартных и социальных вычетов:

стр. 200 = стр. 080 + стр. 190

В строках 210-220 отражается расчет инвестиционных налоговых вычетов.

По строке 210 указывается сумма инвестиционного вычета в размере денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Внимание!
Значение строки 210 не может превышать 400000 руб.

По строке 220 указывается сумма инвестиционного вычета, предоставленного в предшествующих налоговых периодах и подлежащая восстановлению (в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения установленного срока).

Приложение 6. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества и имущественных прав, а также налоговых вычетов, установленных абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации

Приложение 6 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами при получении доходов от продажи имущества.

В строках 010-040 производится расчет имущественного налогового вычета при получении доходов от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков или долей в них.

Если физическое лицо для уменьшения доходов от продажи недвижимости применяет имущественный вычет в переделах 1000000 руб., заполняются строки 010 и 030.

В случае уменьшения доходов от продажи на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного имущества, заполняются строки 020 и 040.

По строке 010 указывается доход, полученный от продажи недвижимости (за исключением долей в имуществе), но не более 1000000 руб.

По строке 020 указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимости (за исключением долей в имуществе), но не более суммы дохода, полученного от продажи имущества.

По строке 030 отражается доход, полученный от продажи доли (долей) жилых домов, квартир, комнат и др., но не более 1000000 руб. в расчете на соответствующий размер доли.

По строке 040 указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли имущества, но не более суммы дохода, полученного от продажи данной доли.

Внимание!
Сумма показателей строк 010 и 030 не может превышать предельного значения имущественного налогового вычета в размере 1000000 руб.

В строках 050-060 отражается расчет имущественного налогового вычета при продаже иной недвижимости (за исключением жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков или долей в них):

  • в строке 050 – доход от продажи указанного имущества, но не более 250000 руб.;
  • в строке 060 - сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества, но не более суммы дохода, полученного от его продажи.

В строках 070-080 производится расчет имущественных вычетов, уменьшающих доходы от продажи иного имущества (например, от продажи автомобиля и др.):

  • в строке 070 - доход от продажи иного имущества, но не более 250000 руб.;
  • в строке 080 - сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением иного имущества, но не более суммы дохода, полученного от его продажи.

По строке 090 отражается сумма имущественного вычета по доходам в виде выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем объекта недвижимого имущества в случае изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд.

В строках 100-110 отражается расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, полученного при ликвидации иностранной организации либо от реализации имущественных прав, приобретенных у КИК.

По строкам 120-150 указываются суммы вычетов в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве. При этом сумма вычета не должна превышать суммы соответствующего дохода.

В строке 160 автоматически рассчитывается общая сумма вычетов:

стр. 160 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 140 + стр. 150

Внимание!
Итоговый результат по строке 160 учитывается при определении общей суммы налоговых вычетов по строке 040 раздела 2.

Перечень документов, подтверждающих имущественные налоговые вычеты см. здесь.

Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества

Приложение 7 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами при осуществлении расходов, связанных с приобретением (строительством) объектов недвижимости.

В строках 010-090 приводятся сведения о каждом объекте имущества, по которому рассчитывается либо рассчитывался ранее имущественный налоговый вычет и произведенные расходы.

Чтобы заполнить сведения об объекте необходимо кликнуть по полю «Добавить строку» и ввести следующие данные:

  • в строке 010 - код наименования объекта;
  • в строке 020 - признак налогоплательщика;
  • в строке 030 – код номера объекта и номер;
  • в строке 032 – адрес объекта недвижимости (индекс, код региона, район, город, улица, дом и т.д.);
  • в строке 040 - дата акта о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
  • в строке 050 - дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них;
  • в строке 060 - дата регистрации права собственности на земельный участок;
  • в строке 070 - доля (доли) в приобретаемом праве собственности;
  • в строке 080 – сумма фактически произведенных расходов на приобретение (строительство) объекта, но не более установленного лимита (не более 2 млн. руб.);
  • в строке 090 – сумма фактически уплаченных процентов по кредитам (займам), израсходованным на приобретение (строительство) объекта (с 01.01.2014 г. не более 3 млн. руб.).

Перечень документов, подтверждающих имущественные налоговые вычеты см. здесь.

В строках 100-180 производится расчет имущественного налогового вычета.

По строке 100 указывается сумма имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) объекта, учтенная за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных деклараций, а также сумма вычета, полученного у налогового агента.

По строке 110 указывается сумма имущественного вычета по уплаченным процентам по займам (кредитам), учтенная за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных деклараций, а также сумма вычета, полученного у налогового агента.

По строке 120 указывается сумма имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом.

По строке 130 указывается сумма имущественного вычета по уплаченным процентам, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом.

По строке 140 автоматически рассчитывается величина налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов:

стр. 140 = стр. 010 раздела 2 – ((стр. 060 + стр. 150) Прил. 3 + стр. 120 Прил. 4 + (стр. 070 + стр. 181 + стр. 200 + стр. 210) Прил. 5 + стр. 160 Прил. 6 + (стр. 120 + стр. 130) Прил. 7 + (стр. 040 + стр. 052 + стр. 060 + стр. 070) Прил. 8

По строке 150 указывается общая сумма расходов на приобретение (строительство) объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период на основании декларации.

стр. 150 ≤ стр. 140

По строке 160 указывается общая сумма расходов на уплату процентов, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период на основании декларации.

стр. 160 ≤ стр. 140 – стр. 150

По строке 170 указывается остаток имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) объекта, переходящий на следующий налоговый период:

стр. 170 = стр. 080 – (стр. 100 + стр. 120 + стр. 150)

По строке 180 указывается остаток имущественного вычета по уплаченным процентам, переходящий на следующий налоговый период:

стр. 180 = стр. 090 – (стр. 110 + стр. 130 + стр. 16)

Внимание!
При заполнении данного приложения необходимо обратить внимание на соблюдение следующих условий:

стр. 150 + стр. 160 ≤ стр. 140
стр. 100 + стр. 120 + стр. 150 + стр. 170 ≤ 2000000 руб.
стр. 110 + стр. 130 + стр. 160 + стр. 180 ≤ 3000000 руб.

Приложение 8. Расчет расходов и вычетов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (ПФИ), а также по операциям, осуществленным в рамках инвестиционного товарищества

Данное приложение заполняется в отношении операций с ценными бумагами и ПФИ, в т.ч. по операциям на ИИС, а также доходов от участия в инвестиционных товариществах.

По строке 010 выбирается код вида операции.

По строке 020 отражается общая сумма дохода, полученная по совокупности совершенных операций.

По строке 030 указываются расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг и ПФИ, а также по сделкам РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, по операциям займа ценными бумагами, по операциям, осуществленным в рамках инвестиционного товарищества.

По строке 040 отражается общая сумма расходов, принимаемая в уменьшение доходов по совокупности совершенных операций. Значение данного показателя включается в сумму расходов, отражаемых по строке 050 раздела 2.

По строке 050 проставляется отметка, свидетельствующая о том, что убыток по доходам, указанным в строке 020, учитывается в отчетном налоговом периоде. Если такой убыток не учитывается, то отметка не делается.

В случае если в строке 050 проставлена отметка, заполняются строки 051 и 052.

В строке 051 выбирается код вида операции, по которой принимается убыток.

В строке 052 указывается общая сумма убытка, полученная налогоплательщиком, в т.ч. в предыдущих налоговых периодах, размер которых определяется исходя из сумм убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет) за минусом сумм убытков, учтенных при определении налогового вычета в предыдущих налоговых периодах. Значение данного показателя включается в сумму расходов, отражаемых по строке 050 раздела 2.

По строке 060 указывается общая сумма инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет. Значение данного показателя включается в сумму расходов, отражаемых по строке 040 раздела 2.

По строке 070 отражается общая сумма инвестиционного налогового вычета, в размере положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС).

Внимание!
При заполнении приложения 8 необходимо учитывать, что сумма строк 040, 052, 060, 070 не может превышать показателя по строке 020, т.е.:

стр. 040 + стр. 052 + стр. 060 + стр. 070 ≤ стр. 020

Расчет к Приложению 1. Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества

Расчет заполняется по каждому объекту недвижимости, приобретенному в собственность после 1 января 2016 года, и от продажи которого в отчетном периоде был получен доход.

Внимание!
В отношении недвижимости, приобретенной после 01.01.2016, установлено специальное правило. Если сумма дохода от продажи меньше, чем кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи составит величину указанной кадастровой стоимости, умноженной на 0,7. При этом понижающий коэффициент может быть уменьшен законом субъекта РФ.

В данном расчете отдельно по каждому объекту недвижимого имущества указываются следующие показатели:

  • в строке 010 - кадастровый номер проданного объекта недвижимости;
  • в строке 020 - кадастровая стоимость данного объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности;
  • в строке 030 - сумма дохода от продажи объекта, исходя из договорной цены;
  • в строке 040 - кадастровая стоимость, указанная в строке 020, с учетом понижающего коэффициента 0,7;
  • в строке 050 - сумма дохода от продажи объекта недвижимости в целях налогообложения.

Внимание!
В строке 050 указывается наибольшая из величин, отраженных в строках 030 и 040.

Внимание!
Показатель строки 050 переносится в строку 070 приложения 1. При этом, если строка 050 равна строке 030, ее значение указывается в строке 070 приложения 1 с кодом вида дохода «01», а если строка 050 равна строке 040, то, соответственно, с кодом «02».

Расчет к Приложению 5. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации

Расчет предназначен для отражения сумм социальных налоговых вычетов в части пенсионных накоплений.

В строках 010-060 производится расчет социальных вычетов в виде пенсионных и страховых взносов, уплаченных на накопительную пенсию.

Чтобы начать заполнение данного расчета необходимо кликнуть по строке «Новая запись» и ввести следующие данные:

  • ИНН, КПП и наименование НПФ или страховой организации, с которой заключен договор;
  • код вида договора, на основании которого произведена уплата пенсионных и (или) страховых взносов;
  • реквизиты договора, заключенного с НПФ или страховой организацией: дата и номер договора;
  • сумма фактически уплаченных в налоговом периоде взносов по договору.

По строке 070 указывается сумма фактически уплаченных в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

По строке 080 автоматически рассчитывается общая сумма взносов, принимаемая к вычету:

стр. 080 = стр. 060 + стр. 070

Комментарии и разъяснения

На основании каких документов предоставляются налоговые вычеты?

Для получения налоговых вычетов по НДФЛ физическое лицо должно представить заявление и подтверждающие документы, конкретный перечень которых зависит от вида вычета (расходов).

 

Вид налогового вычета Перечень документов, подтверждающих налоговый вычет
Стандартный:
- на работника
Зависит от льготной категории работника:
  • справка об установлении инвалидности;
  • удостоверение Героя СССР, Героя РФ,
  • орденская книжка кавалера ордена Славы,
  • удостоверение участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС и др.
- на ребенка Зависит от конкретной ситуации:
  • свидетельство о рождении или об усыновлении ребенка;
  • справка об установлении инвалидности (если ребенок-инвалид);
  • свидетельство о регистрации брака;
  • справка из учебного заведения, в котором обучается ребенок (если ребенок старше 18 лет);
  • документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка (например, алиментов);
  • справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями);
  • заявление родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель участвует в обеспечении ребенка. Это нужно, если родители не состоят в браке, но второй родитель обеспечивает ребенка, хотя и не уплачивает алименты
Социальный:
- на благотворительные цели
Квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и другие документы, подтверждающие перечисление пожертвований
- на лечение и оплату медикаментов
  • Договор на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);
  • лицензия на осуществление медицинских видов деятельности;
  • справка об оплате медицинских услуг;
  • рецептурный бланк по форме 107/-1/У; (обязательное наличие штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика»);
  • чеки ККМ, квитанции бланка строгой отчетности, платежные поручения;
  • свидетельство о рождении (оплата лечения и медикаментов за детей; родителей);
  • свидетельство о браке (оплата лечения (медикаментов) за супруга (супругу))
- на обучение
  • Договор на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему;
  • лицензия на осуществление образовательной деятельности или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения;
  • чеки ККМ, квитанции бланка строгой отчетности, платежные поручения, выписки банка;
  • свидетельство о рождении (оплата за детей, подопечных, брата, (сестру));
  • документ, подтверждающий опеку или попечительство (оплата за подопечных);
  • свидетельство о браке (оплата за супруга (супругу));
  • справка учебного заведения (подтверждение очной формы обучения)
- на пенсионные и страховые цели
  • Договор со страховой компанией, с НПФ;
  • лицензия страховой компании на ведение страховой деятельности;
  • чеки ККМ, квитанции бланка строгой отчетности, платежные поручения, выписки банка, справка страховой компании о поступивших страховых взносах, краткая выписка из ИЛС застрахованного лица о его дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии;
  • свидетельство о рождении (оплата взносов за детей, родителей);
  • свидетельство о браке (оплата взносов за супруга (супругу));
  • документы, подтверждающие установление опеки, попечительства (оплата взносов за подопечных)
- на независимую оценку квалификации
  • Договор с Центром оценки квалификации;
  • чеки ККМ, квитанции бланка строгой отчетности, платежные поручения, выписки банка
Имущественный:
- на покупку недвижимости
  • Свидетельство о государственной регистрации права, если оно зарегистрировано до 15.07.2016, или выписка из ЕГРН;
  • договор о приобретении недвижимости, акт о ее передаче;
  • платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, чеки ККМ, товарные чеки;
  • кредитный договор (при покупке за счет кредита);
  • справка банка об уплаченных процентах;
  • заявление о распределении вычета между супругами
- при продаже имущества
  • Договор купли – продажи;
  • платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца и др.