Кто должен подавать заявление
Налогоплательщики в случаях зачета излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.
Срок подачи заявления
Заявление подается в течение 3 лет со дня излишней уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.
Проверка заявления
Когда все необходимые реквизиты заявления будут заполнены, необходимо провести его проверку. Как проверить заявление см. здесь.
В поле «Заявление о зачете налога» указывается дата и уникальный порядковый номер заявления от заявителя в текущем году.
В поле «Наименование налога» выбирается налог, подлежащий зачету.
В поле «КБК» выбирается код бюджетной классификации налога или сбора, по которому числится переплата.
Каждому налогу соответствует один или несколько кодов бюджетной классификации (КБК) в зависимости от признака платежа. Так, например, при выборе кода платежа «налог» из соответствующего справочника выбирается КБК налога, переплату по которому заявитель просит зачесть. Если в отношении данного налога необходимо зачесть излишне взысканные пени, то при изменении кода платежа с «налог» на «пени» необходимо изменить КБК, в частности значение 14-17 разрядов. По структуре КБК представляет собой 20-значный код, в котором разряды с 1 по 20 означают следующее:
- разряды 1-3 – код ведомства, контролирующего уплату налога или сбора (например, «182» - ФНС);
- разряд 4 – код группы доходов (например, «1» - налоговые и неналоговые доходы, «2» - безвозмездные поступления);
- разряды 5-6 – код подгруппы доходов (например, «01» - налог на прибыль, «02» - страховые взносы и т.д.);
- разряды 7-11 – код статьи и подстатьи доходов;
- разряды 12-13 – код элемента доходов (например, «01» - федеральный бюджет, «06» - бюджет ПФР и т.д.);
- разряды 14-17 – код группы подвида доходов бюджетов (например, «1000» - группа доходов по налогу на прибыль, «2100» - группа доходов по пеням по налогу на прибыль, «3000» - группа доходов по штрафам по налогу на прибыль и т.д.);
- разряды 18-20 – код аналитической группы подвида доходов бюджетов (например, «110» - налоговые доходы, «120» - доходы от собственности и т.д.).
В поле «Код по ОКТМО» выбирается код по месту уплаты налога или сбора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса ФНС России «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).
Поле «Номер и дата п/п» заполняется только при возврате госпошлины. В этом поле указываются реквизиты платежного поручения на ее уплату.
В поле «Статус плательщика» выбирается соответствующий статус: налогоплательщик, налоговый агент и т.д.
В поле «Представляется в налоговую» отражается код налогового органа, в который подается заявление и КПП заявителя.
Далее указывается код налогового органа, в котором числится переплата.
В поле «По статье» выбирается номер статьи НК РФ, в соответствии с которой производится зачет:
- излишне уплаченного налога (пени, штрафа) - статья 78 НК РФ;
- излишне взысканного налога (пени, штрафа) - статья 79 НК РФ;
- НДС при его возмещении - статья 176 НК РФ;
- акциза при его возмещении - статья 203 НК РФ;
- госпошлины - статья 333 пункт 40 НК РФ.
Затем выбирается соответствующий код платежа: «1» - налог, «2» - сбор и т.д. и указывается сумма переплаты, которую заявитель просит зачесть.
В подразделе «Зачет суммы на счет налога» указываются сведения о платеже, в счет которого производится зачет имеющейся переплаты:
- код и наименование налогового органа, принимающего поступления;
- наименование налога и его КБК;
- вид платежа и ОКТМО.
В соответствующем поле указывается код вида зачета и сумма:
- «1» - для погашения недоимки;
- «2» - для зачета в счет будущих платежей.
