Кто должен сдавать отчетность
Все некоммерческие организации (НКО) независимо от применяемой системы налогообложения.
Срок сдачи отчетности
Бухгалтерскую отчетность нужно представить в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного (календарного) года, т.е. не позднее 31 марта следующего года.
Для организаций, созданных после 30 сентября, первым отчетным годом является период с даты их регистрации по 31 декабря следующего года. Для ликвидированных организаций последним отчетным годом является период с 1 января до даты внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ.
Какие разделы заполнять
Годовая бухгалтерская отчетность НКО в обязательном порядке включает: бухгалтерский баланс, отчет о целевом использовании средств и приложения к ним.
Отчет о финансовых результатах представляют некоммерческие организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и получающие прочие доходы (порядок заполнения отчета см. здесь).
Некоммерческие организации вправе сдавать отчетность по упрощенным формам. Соответствующее решение принимается организацией самостоятельно.
Не могут использовать упрощенные формы отчетности такие НКО как: адвокатские и нотариальные объединения, различные виды кооперативов, общества взаимного страхования, политические партии, микрофинансовые, государственные и саморегулируемые организации, а также некоммерческие организации, признанные иностранными агентами.
Порядок заполнения бухгалтерской отчетности по общеустановленной форме см. здесь.
Проверка бухгалтерской отчетности
Когда все необходимые формы бухгалтерской отчетности будут заполнены, необходимо провести её проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.
При заполнении форм бухгалтерской отчетности по упрощенной форме следует обратить внимание на следующее:
- вычитаемые или отрицательные показатели указываются в скобках без знака «минус»;
- к большинству укрупненных показателей бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств предусмотрено несколько кодов по различным статьям, включенным в тот или иной укрупненный показатель. Код строки выбирается по той статье, которая имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.
Пример
На отчетную дату показатель по строке «Материальные внеоборотные активы» организации равен 500 тыс. руб., в т. ч. долгосрочные финансовые вложения – 180 тыс. руб. (строка 1160) и основные средства – 320 тыс. руб. (строка 1150). Наибольший удельный вес в составе показателя приходится на основные средства, поэтому в строке «Материальные внеоборотные активы» указывается код 1150.
Бухгалтерский баланс
В заголовочной части баланса автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС» указываются следующие сведения:
- дата, на которую он составляется;
- номер корректировки (если баланс первичный, то указывается «0»);
- название организации и ИНН;
- код по классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
- код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
- код организационно-правовой формы (ОКОПФ);
- единица измерения, в которой составлен баланс и ее код (ОКЕИ);
- адрес организации в соответствии с учредительными документами.
Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В этих разделах по каждой из строк показатели отражаются по состоянию на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет.
Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухгалтерского учета:
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
|---|---|---|---|
| АКТИВ | |||
| Материальные внеоборотные активы | 1140 | Фактические затраты на поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых | Сальдо по счету 08 (в части расходов на освоение МПА) – Сальдо по счету 02 (в части амортизации и обесценения МПА) |
| 1150 | Остаточная стоимость основных средств | Сальдо по счету 01 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 03) + Сальдо по счетам: 07, 08 (в части расходов на незавершенное строительство) | |
| 1160 | Остаточная стоимость основных средств, предназначенных для предоставления в пользование за плату | Сальдо по счету 03 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 01 ) | |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | 1110 | Остаточная стоимость нематериальных активов | Сальдо по счету 04 (без учета расходов на НИОКР) – Сальдо по счету 05 (без учета расходов на НИОКР) |
| 1120 | Расходы на завершенные НИОКР | Сальдо по счету 04 (в части расходов на НИОКР) – Сальдо по счету 05 (в части расходов на НИОКР) | |
| 1130 | Фактические затраты на поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых | Сальдо по счету 08 (в части расходов на освоение НПА) – Сальдо по счету 05 (в части амортизации и обесценения НПА) | |
| 1170 | Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев | Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части долгосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под долгосрочные вложения) | |
| 1180 | Сумма отложенных налоговых активов | Сальдо по счету 09 * | |
| 1190 | Прочие активы со сроком использования более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела | Сальдо по счетам: 07, 08 (без учета расходов на незавершенное строительство) + Сальдо по счетам: 15, 16 (в части относящейся к оборудованию к установке) + Сальдо по прочим счетам | |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | Остаток денежных средств и их эквивалентов | Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57 |
| Другие оборотные активы | 1210 | Стоимость материально-производственных запасов | Сальдо по счетам: 10, 11, 15 (кроме сумм, отраженных по строке 1190) 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 – Сальдо по счетам: 14, 42 + (-) Сальдо по счету 16 (кроме сумм, отраженных по строке 1190) |
| 1220 | Суммы НДС, предъявленные поставщиками и не принятые к вычету | Сальдо по счету 19 | |
| 1230 | Сумма задолженности различных дебиторов | Дебетовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – Сальдо по счету 63 | |
| 1240 | Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев | Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части краткосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под краткосрочные вложения) | |
| 1260 | Прочие оборотные активы, не нашедшие отражения в других строках данного раздела | Дебетовое сальдо по счетам: 45, 76 (в части НДС), 19, 68 (в части акцизов), 94 + Сальдо по прочим счетам | |
| БАЛАНС | 1600 | Стоимость всего имущества организации | Суммавсех строк актива баланса(рассчитывается автоматически) |
| ПАССИВ | |||
| Целевые средства | 1350 | Сумма вступительных взносов и прочих целевых средств | Сальдо по счетам: 86 (в части целевых средств), 84 |
| Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды | 1310 | Сумма паевых взносов членов потребительского кооператива | Сальдо по счету 80 (86 ) |
| 1320 | Стоимость имущества, переданная в доверительное управление управляющей компании | Сальдо по счету 86 (в части целевых средств) | |
| 1360 | Сумма инвестиционных средств на приобретение и (или) создание основных средств | Сальдо по счетам: 83, 80 (в части неделимого фонда) | |
| 1370 | Величина специальных целевых фондов | Сальдо по счетам: 82, 84 и 86 (в части целевых фондов) | |
| Долгосрочные обязательства | 1410 | Задолженность по долгосрочным (свыше 12 месяцев) кредитам и займам | Сальдо по счету 67 |
| 1420 | Величина отложенных налоговых обязательств | Сальдо по счету 77 * | |
| 1430 | Сумма резервов, созданных под события, которые наступят не ранее, чем через год | Сальдо по счету 96 (в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев) | |
| 1450 | Прочие обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела | Сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 73, 75, 76, 86 (в части долгосрочных обязательств) | |
| Кредиторская задолженность | 1520 | Сумма краткосрочной задолженности кредиторам | Кредитовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
| Другие краткосрочные обязательства | 1510 | Задолженность по краткосрочным (до 12 месяцев) кредитам и займам | Сальдо по счету 66 |
| 1530 | Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам | Сальдо по счету 98 + Сальдо по счету 86 (в части бюджетного финансирования, грантов и т.п.) | |
| 1540 | Сумма резервов, созданных под события, которые наступят в течение года | Сальдо по счету 96 (в части обязательств, срок исполнения которых не превышает 12 месяцев) | |
| 1550 | Прочие обязательства со сроком погашения до 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела | Сальдо по счетам: 76, 86 (в части прочих краткосрочных обязательств) | |
| БАЛАНС | 1700 | Сумма всех источников финансирования | Сумма всех строк пассива баланса (рассчитывается автоматически) |
* - Строки заполняются в том случае, если некоммерческая организация является плательщиком налога на прибыль и применяет ПБУ 18/02.
Отчет о целевом использовании средств
Отчет о целевом использовании средств отражает результаты деятельности НКО. Отчет заполняется за 2 года: отчетный (графа 3) и предыдущий (графа 4).
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
|---|---|---|---|
| Остаток средств на начало отчетного года | 6100 | Остаток средств целевого финансирования на начало года | Кредитовое сальдо по счету 86 |
| Поступило средств | |||
| Взносы и иные целевые поступления | 6210 | Вступительные взносы в виде разового платежа, предусмотренного уставом и положением о членстве НКО | Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 76 |
| 6215 | Регулярно осуществляемые платежи членами НКО | ||
| 6220 | Суммы грантов, средства бюджетного финансирования и прочие поступления | Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 08, 10, 75, 76 | |
| 6230 | Поступления не от членов НКО (других юридических и физических) лиц | ||
| Прибыль от приносящей доход деятельности | 6240 | Чистая прибыль, направленная НКО на достижение своих целей | Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 99 |
| Прочие поступления | 6250 | Проценты за хранение денежных средств на счетах в банке, штрафные санкции на нарушение договорных обязательств и др. | Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 91 |
| Использовано средств | |||
| На целевые мероприятия | 6310 | Сумма средств, израсходованных на целевые мероприятия | Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 20 |
| 6311 | Фактически потраченные суммы на оказание помощи юридическим и/или физическим лицам | ||
| 6312 | Расходы на изготовление и рассылку приглашений, аренду конференц-залов, гонорары лекторам, транспорт и др. | ||
| 6313 | Расходы на мероприятия, преследующие культурные, образовательные, научные и т.п. цели | ||
| На содержание организации | 6320 | Сумма расходов на осуществление управленческих функций НКО | Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 26 |
| 6321 | Расходы на оплату труда работников аппарата управления НКО, включая страховые платежи во внебюджетные фонды | ||
| 6322 | Материальная помощь, выплаты социального характера и др. | ||
| 6323 | Командировочные расходы и расходы на поездки на территории РФ и за ее пределами | ||
| 6324 | Арендные платежи, оплата стоимости услуг по электро-, водо-, тепло- и газоснабжению и прочие эксплуатационные расходы | ||
| 6325 | Расходы на текущий и капитальный ремонт основных средств и прочего имущества | ||
| 6326 | Расходы на услуги связи, консультационные услуги, налоги и др. | ||
| Приобретение основных средств и иного имущества | 6330 | Расходы на покупку основных средств и МПЗ | Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 83 |
| Прочее | 6350 | Расходы, не отраженные в предыдущих строках (оплата услуг банка и др.) | Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 91, 98 |
| Остаток средств на конец отчетного года | 6400 | Остаток средств целевого финансирования на конец года | стр. 6400 = стр. 6100 + Поступило средств – Использовано средств (рассчитывается автоматически) |