Действующий формат (c 01.08.12) Версия 3.00004 Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации - 1151024

Порядок заполнения декларации

Заполнение декларации удобнее начинать с тех разделов, по которым имеются необходимые данные. В последнюю очередь заполняется титульный лист.

При заполнении декларации следует обратить внимание на то, что строки «ИНН» и «КПП» в каждом разделе декларации заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически.



Титульный лист

Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

В поле «Вид документа» при заполнении титульного листа по умолчанию указывается «первичный», что свидетельствует о том, что декларация сдается первый раз.

Внимание!
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации каких - либо недостоверных сведений необходимо представить в налоговый орган уточненную декларацию. В этом случае в поле «Вид документа» выбирается «корректирующий» и через дробь указывается номер корректировки.

Поле «Налоговый (отчетный) период» заполняется автоматически, т.к. налоговый период выбирается при создании отчета.

В поле «№ квартала или месяца» автоматически указывается номер квартала или месяца, за который представлена налоговая декларация.

При заполнении показателя «Отчетный год» автоматически указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.

При заполнении строки «Представляется в» указывается полное наименование налогового органа, в который подается декларация. Эта строка заполняется автоматически при выборе из соответствующего справочника кода налогового органа. По умолчанию в программе проставляется код и наименование налогового органа, указанного в карточке регистрации налогоплательщика.

В поле «Документ представляется» нужно выбрать, кем представляется: российской организацией или ответственным участником КГН.

По строке «полное наименование организации» отражается полное (без сокращений) название организации в соответствии с учредительными документами. Эта строка заполняется автоматически из карточки регистрации клиента.

В поле «Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)» в соответствии со свидетельством о государственной регистрации юридического лица указывается ОГРН налогоплательщика. При заполнении титульного листа он проставляется автоматически из карточки регистрации клиента.

При заполнении поля «Данная декларация составлена на ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).

При заполнении показателя «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если декларацию подает представитель налогоплательщика) и др.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

  • ФИО и ИНН руководителя и главного бухгалтера - если декларация представлена налогоплательщиком,
  • ФИО и ИНН представителя - если декларация подается представителем налогоплательщика. При этом указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя и прилагается копия указанного документа.

Также в этом разделе декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.

Внимание!
В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя следует заполнить раздел «Сведения о физическом лице» декларации.



Раздел 1. Доходы, не связанные с деятельностью обособленного подразделения российской организации в иностранном государстве

Раздел 1 заполняется, если у организации за границей нет обособленного подразделения. Его нужно составлять отдельно в отношении:

  • каждого источника доходов;
  • каждого вида доходов, налоговая база по которому в России и в иностранном государстве определяется по-разному;
  • каждого вида доходов, которые относятся к разным отчетным (налоговым) периодам и раньше в декларациях не отражались.

В первой части раздела «Сведения о лице – источнике выплаты дохода» указываются следующие данные:

  • по строке 010 – наименование иностранной организации в соответствии с договором (контрактом);
  • по строке 020 – ФИО иностранного физического лица (если он являлся источником выплаты дохода) в соответствии с договором (контрактом);
  • по строке 030 – ИНН или его аналог (при наличии) иностранного лица;
  • по строке 040 – страна, в которой зарегистрировано иностранное лицо – источник выплаты дохода;
  • по строке 050 – код иностранного государства в соответствии с ОКСМ;
  • по строке 060 – адрес иностранной организации в соответствии с учредительными документами или местожительства иностранного физического лица.

Во второй части раздела «Сведения о доходах» приводятся данные о доходах, полученных за рубежом, о налоге, удержанном в иностранном государстве, а также о понесенных расходах.

Вид дохода и соответствующий ему код ( строки 070 и 080) указываются автоматически при выборе кода из классификатора.

По строке 090 указывается общая сумма дохода, полученного от источника.

Внимание!
Доход указывается в брутто величине, т.е. до вычетов и до того, как с него был удержан налог в иностранном государстве.

По строке 100 указывается период (налоговый или отчетный), в котором доход включен в российскую декларацию по налогу на прибыль (например: 9 месяцев 2015 г.).

По строке 110 указывается сумма налогооблагаемого дохода, исчисленная по правилам иностранного государства, в котором был получен доход.

По строке 120 указывается название удержанного иностранного налога.

По строке 130 отражается ставка иностранного налога в процентах.

По строке 140 указывается сумма налога, удержанного в иностранном государстве и пересчитанная в рубли по курсу Банка России на дату фактического получения дохода.

В строках 150 и 160 указываются расходы, связанные с получением доходов от зарубежных источников.



Раздел 2. Доходы, связанные с деятельностью в иностранном государстве через постоянное представительство

В первой части раздела отражаются следующие сведения:

  • по строке 010 - наименование постоянного представительства, под которым оно состоит на налоговом учете в иностранном государстве;
  • по строке 020 – ИНН представительства либо его аналог (при наличии);
  • по строке 030 – иностранное государство, в котором находится представительство;
  • по строке 040 - код иностранного государства в соответствии с ОКСМ;
  • по строке 050 – адрес местонахождения постоянного представительства;
  • по строке 060 – период включения полученных доходов в российскую декларацию по налогу на прибыль;
  • по строке 070 – название уплаченного в иностранном государстве налога;
  • по строке 080 – ставка иностранного налога;
  • по строке 090 – код основного вида деятельности постоянного представительства.

Во второй части раздела ( строка 100) указываются сведения о доходах постоянного представительства:

  • код и вид дохода ( графы 2 и 3);
  • общая сумма соответствующего вида доходов ( графа 4);
  • расходы, произведенные российской организацией, как в России, так и за ее пределами и связанные с получением дохода через постоянное представительство ( графы 8 и 9).

Внимание!
Суммы расходов в итоговой строке должны соответствовать суммам, указанным в графе 8 строк 060 и 100 раздела 3.

В графе 6 указывается сумма налогооблагаемой прибыли, рассчитанной по правилам иностранного государства, в котором получен доход.

В графе 7 указывается сумма налога, удержанного в иностранном государстве в пересчете на рубли по курсу Банка России на дату уплаты налога.



Раздел 3. Расходы постоянного представительства

Строки 010-050 заполняются аналогично строкам 010-050 раздела 2.

Расходы постоянного представительства отражаются в разрезе мест их осуществления:

  • расходы, произведенные в иностранном государстве;
  • расходы, произведенные в Российской Федерации.

В каждой строке указываются:

  • вид и код расходов ( графы 2 и 3);
  • сумма фактически произведенных расходов ( графа 5);
  • расходы, включенные в декларацию в иностранном государстве ( графа 7);
  • расходы, включенные в российскую декларацию ( графа 8).

Строка 060 является итоговой в подразделе «Расходы, произведенные в иностранном государстве» и заполняется автоматически как сумма строк 070-090.

стр. 060 = стр. 070 + стр. 080 + стр. 090

По строке 070 указываются произведенные расходы, учитываемые в целях налогообложения с ограничениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации и (или) иностранного государства.

По строке 080 указываются расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

В строке 090 указываются суммы начисленной амортизации в иностранном государстве, относимые к постоянному представительству.

Строка 100 является итоговой в подразделе «Расходы, произведенные в Российской Федерации» и заполняется автоматически как сумма строк 110-130.

стр. 100 = стр. 110 + стр. 120 + стр. 130

Строки 110-130 заполняются аналогично строкам 070-090.



Раздел 4. Сведения об учетной политике для целей налогообложения

В данном разделе делаются отметки о том, какие методы признания доходов, начисления амортизации, оценки запасов и покупных товаров используются в учетной политике российской организации и ее представительства за рубежом.