Открыть действующий формат
Устаревший (01.01.13 - 31.12.16) Версия 5.03 Налоговая декларация по земельному налогу - 1153005
 

Порядок заполнения декларации

Начинать заполнение налоговой декларации следует с раздела 2. Заполнив необходимое количество листов раздела 2 (соответствующее количеству земельных участков), можно переходить к заполнению раздела 1. Здесь исчисляется общая сумма земельного налога, которую нужно уплатить в бюджет по итогам налогового периода. В последнюю очередь заполняется титульный лист.

 

Титульный лист

В титульном листе декларации организации должны заполнить все необходимые реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

Строки «ИНН» и «КПП» заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически.

При заполнении показателя «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период - необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Показатель «Налоговый период (код)» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике. Если декларация подается за налоговый период, то указывается код «34» - календарный год, если декларация представляется за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации, в указанном поле проставляется код «50».

При заполнении показателя «Отчетный год» автоматически указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.

При заполнении строки «Представляется в налоговый орган (код)» необходимо выбрать из справочника код налогового органа, в который подается декларация. Этот код указан в документах о постановке на учет в налоговом органе (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика).

В показателе «По месту нахождения (учета) (код)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам, выбирают код «213». Если декларация подается по месту нахождения земельного участка, то указывается код «270» и т.д.

При заполнении показателя «Налогоплательщик» отражается полное (без сокращений) наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах.

Показатель «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» заполняется автоматически (если клиент уже зарегистрирован в системе), либо выбирается из классификатора. Данные коды определяются организациями самостоятельно и содержатся в выписках из ЕГРЮЛ. Узнать свой код по ОКВЭД также можно, используя электронный сервис Федеральной налоговой службы «Получение выписки из ЕГРЮЛ / ЕГРИП через интернет» ( http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

Внимание!
Показатели «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются.

В показателе «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии со справочником.

Далее указывается реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

При заполнении показателя «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона организации, указанный при регистрации.

При заполнении показателя «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).

При заполнении показателя «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если декларацию подает представитель налогоплательщика) и др.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

1 - если документ представлен налогоплательщиком,

2 - если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика.

Также на титульном листе, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.

 

Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет

Раздел 1 декларации заполняется организацией по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящихся в границах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), долям в праве на земельный участок).

Почти все показатели раздела 1 (за исключением авансовых платежей) заполняется автоматически на основе сведений, отраженных в разделе 2.

При заполнении раздела 1 декларации ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

Внимание!
Если организация является участником недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции (СРП), то в специально отведенном поле она указывает наименование соглашения о разделе продукции.

Этот раздел включает в себя следующие реквизиты:

  • код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым должна осуществляться уплата земельного налога (автоматически переносится из строки 010 раздела 2);
  • код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога (автоматически переносится из строки 020 раздела 2);
  • сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за I, II и III кварталы (заполняется организацией);
  • сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления декларации по соответствующим КБК и ОКТМО (рассчитывается автоматически);
  • сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода (рассчитывается автоматически).

Показатель «Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет» по истечении I, II и III кварталов текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма авансовых платежей, перечисленных организацией в течение налогового периода в бюджет по соответствующим КБК и ОКТМО, указывается отдельно за I, II и III квартал текущего налогового периода. Эти суммы можно взять из платежных поручений на перечисление авансовых платежей.

Внимание!
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, сумма авансового платежа по истечении I, II и III кварталов текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Внимание!
Авансовые платежи по земельному налогу не уплачиваются в том случае, если эта обязанность не предусмотрена нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Значение показателя «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» по соответствующим кодам КБК и ОКТМО определяется автоматически как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, и суммами авансовых платежей, перечисленных в бюджет в течение налогового периода. В том случае, если подсчитанное значение отрицательно, то автоматически в этой графе указывается 0.

Отрицательное значение показателя «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» свидетельствует о том, что сумма перечисленных организацией авансовых платежей превышает сумму исчисленного за налоговый период земельного налога и в этом случае автоматически заполняется показатель «Сумма налога, исчисленная к уменьшению».

Также в разделе 1, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» автоматически указывается дата.

 

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка) и доле в праве на земельный участок, принадлежащий организации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В этом разделе рассчитывается налоговая база и сумма налога отдельно по каждому земельному участку в зависимости от категории земель:

  • земли сельскохозяйственного назначения;
  • земли населенных пунктов;
  • земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, обороны, безопасности и земли иного специального назначения;
  • земли особо охраняемых территорий и объектов;
  • земли лесного фонда;
  • земли водного фонда;
  • земли запаса.

При заполнении раздела 2 декларации ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

В специально отведенном поле указывается «Кадастровый номер земельного участка». Его можно узнать из свидетельства о государственной регистрации прав на земельный участок.

По строке 010 необходимо указать код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым организация должна перечислить налог. Этот код выбирается из справочника кодов.

По строке 020 указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок и по которому подлежит уплате сумма земельного налога. При заполнении данной строки код выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов Федеральной налоговой службы «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» ( http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

По строке 030 указывается код категории земель, который выбирается из справочника кодов.

Категорию земли, к которой относится конкретный земельный участок, можно найти в следующих документах:

  • нормативных актах федеральных, региональных и местных органов власти о предоставлении земельных участков;
  • договорах, предметом которых являются земельные участки;
  • документах государственного земельного кадастра;
  • документах о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним и др.

Внимание!
Строка 040 заполняется только в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) организацией для осуществления на них жилищного строительства. При этом если срок строительства объекта недвижимости составляет 3года, то в строке 040 указывают «1», а если более 3 лет, то соответственно - «2».

По строке 050 указывается кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налогом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Узнать кадастровую стоимость земельного участка можно на сайте Росреестра ( http://rosreestr.ru, сервис «Получение сведений из ЕГРП»), либо запросив в Росреестре выписку из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП) или из государственного кадастра недвижимости (такой запрос можно направить прямо через сайт http://rosreestr.ru).

Внимание!
В отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований, по строке 050 указывается доля кадастровой стоимости земельного участка, пропорциональная доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования.

Строка 060 заполняется теми организациями, которые владеют земельными участками на праве общей долевой либо общей совместной собственности. Указанная строка заполняется также в случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к покупателю в соответствии с законом либо договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, или если покупателями здания, сооружения либо другой недвижимости выступало несколько лиц. По строке 060 указывается доля организации в праве на земельный участок. Этот показатель проставляется в виде правильной простой дроби.

По строке 070 указывается код налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы. Значение по этой строке заполняется теми организациями, для которых законодательством определен размер не облагаемой налогом суммы. Вторая часть показателя строки 070 заполняется, только если в первой части стоит код льготы 3022100. Во второй части показателя указывают номер, пункт, подпункт статьи нормативного правового акта представительного органа муниципального образования, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота. Для каждой из указанных позиций отведено четыре ячейки. Вторую часть показателя необходимо заполнить слева направо. При этом если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные места слева от значения заполняются нулями.

Например, если соответствующая льгота установлена п. п. 16 п. 2 ст. 3 нормативного правового акта представительного органа муниципального образования, то в строке 070 указывается:

3 0 2 2 1 0 0 / 0 0 0 3 0 0 0 2 0 0 1 6

Если у организации отсутствуют льготы, то данная строка не заполняется.

По строке 080 указывается не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы в соответствии с кодом льготы, указанным по строке 070.

Внимание!
Строки 090 и 100 с 01.01.2015 года организациями не заполняются.

Строки 110 и 120 заполняют организации, которым предоставлена льгота в виде необлагаемой площади земельного участка.

По строке 110 указывается код налоговой льготы, который выбирается из соответствующего классификатора кодов. Вторая часть показателя по строке 110 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022300. Показатель данной строки заполняется аналогично показателю строки 070.

По строке 120 отражается доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка в соответствии с кодом льготы, указанным по строке 110. Показатель этой строки указывается в виде правильной простой дроби.

По строке 130 автоматически рассчитывается налоговая база - кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если организация не пользовалась льготами, то в эту строку переносится показатель строки 050. Если организация имела в налоговом периоде льготы, то эта строка рассчитывается следующим образом:

Если организация заполнила строку 080, то строка 130 рассчитывается так:

стр. 130 = стр. 050 - стр. 080

Если заполнены строки 120 и 190, то строка 130 рассчитывается так:

стр. 130 = стр. 050 - [стр. 050 * стр. 120 * (1 - стр. 190)]

Если, помимо указанных строк, заполнена также строка 060, то:

стр. 130 = стр. 050 x стр. 060 - стр. 080

или

стр. 130 = стр. 050 x стр. 060 - [стр. 050 x стр. 060 x стр. 120 x (1 - стр. 190)]

По строке 140 указывается налоговая ставка, применяемая организацией в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

По строке 150 указывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. Если возникновение (прекращение) в течение налогового периода соответствующих прав на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав, а если после 15-го числа - месяц прекращения указанных прав. Если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, то в этой строке указывается «12».

По строке 160 автоматически отражается коэффициент Кв в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой. Коэффициент Кв применяется в том случае, если организация владела земельным участком неполный налоговый период. Данный коэффициент определяется путем деления числа полных месяцев владения земельным участком ( строка 150) на число календарных месяцев в налоговом периоде, то есть на 12. Если участок использовался в течение всего налогового периода, по строке 160 автоматически будет указано «1,0000».

По строке 170 отражается автоматически исчисленная сумма земельного налога за налоговый период. Этот показатель равен произведению налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента Кв:

стр. 130 * стр. 140 * стр. 160 / 100

Если раздел 2 заполняется по земельным участкам, приобретенным для жилищного строительства, строка 170 заполняется следующим образом.

Если в строке 040 стоит отметка «1», то:

((стр. 130 * стр. 140 * стр. 160) / 100) * 2

Если в строке 040 стоит отметка «2», то:

((стр. 130 * стр. 140 * стр. 160) / 100) * 4

По строке 180 указывается количество полных месяцев использования организацией налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу и месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц.

По строке 190 автоматически рассчитывается коэффициент Кл в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. В случае если в течение всего налогового периода у организации не возникало прав на налоговую льготу, то по строке 180 указывается «0», а по строке 190 автоматически будет указано «1,0000».

Строки 200 и 210 заполняются организациями, которые освобождены от налогообложения в соответствии с нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

По строке 200 отражается код налоговой льготы, который выбирается из соответствующего классификатора кодов. Вторая часть показателя по строке 200 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022400. Показатель данной строки заполняется аналогично показателю строки 070.

По строке 210 указывается сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента Кл, значение которого отражается по строке 190, организациями, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения. Значение по строке 210 определяется как:

cтр. 210 = стр. 170 * (1 - стр. 190)

Строки 220 и 230 заполняют организации, которые освобождены от налогообложения в соответствии с международными договорами и со ст. 395 НК РФ (например, организации уголовно-исполнительной системы, религиозные организации, общественные организации инвалидов и др.)

По строке 220 отражается код налоговой льготы, который выбирается из соответствующего классификатора кодов.

По строке 230 указывается сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента Кл, значение которого указано по строке 190, организациями, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения. Значение по строке 230 определяется как:

cтр. 230 = стр. 170 * (1 - стр. 190)

По строке 240 указывается код налоговой льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы земельного налога. Код льготы выбирается из соответствующего классификатора кодов. Вторая часть показателя по строке 240 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022200. Показатель данной строки заполняется аналогично показателю строки 070.

По строке 250 указывается сумма налоговой льготы, код которой указан по строке 240.

При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога в процентах (например, исчисленная сумма земельного налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения, указанного по строке 170 и процента, на который уменьшается исчисленная сумма земельного налога, деленная на сто. Показатель строки 250 в этом случае определяется как:

стр. 250 = стр. 170 * 50 / 100

По строке 260 указывается код налоговой льготы, предоставленной нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований в виде снижения налоговой ставки. Код льготы определяется согласно классификатору кодов. Вторая часть показателя по строке 260 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 3022500. Показатель данной строки заполняется аналогично показателю строки 070.

По строке 270 указывается сумма налоговой льготы, код которой указан по строке 260. При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки налога сумма налоговой льготы исчисляется как произведение значения, указанного по строке 130, и разницы значений полной ставки налога и пониженной ставки налога. Показатель строки 270 определяется как:

стр.270 = стр.130 * (налоговая ставка - пониженная ставка) / 100

По строке 280 указывается автоматически исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Если организация имела право на льготы, то показатель данной строки рассчитывается так:

1) при праве на льготу в виде освобождения от налогообложения:

стр. 280 = стр. 170 - стр. 210

2) при праве на льготы, предусмотренные международными договорами:

стр. 280 = стр. 170 - стр. 230

3) при праве на льготу в виде уменьшения суммы налога:

стр. 280 = стр. 170 - стр. 250

4) при праве на льготу в виде снижения налоговой ставки:

стр. 280 = стр. 170 - стр. 270

Внимание! Чтобы заполнить раздел 2 по другому земельному участку, необходимо создать еще раздел 2. Для этого в программе предусмотрена опция «Добавить страницу».

Аналогичным образом создаем необходимое количество разделов 2, заполняем их, затем заполняем раздел 1 и титульный лист.