НД по акцизам - табачные изделия

Декларацию заполняют в следующей последовательности: сначала заполняют приложения к декларации, соответствующие тем операциям, которые были у налогоплательщика в отчетном периоде. Потом на основе этих данных формируют разделы 2, 3 и 4. Затем на основании итоговых показателей этих разделов заполняются данные раздела 1. Титульный лист заполняется последним.

При заполнении декларации следует обратить внимание на то, что строки «ИНН» и «КПП» в каждом разделе декларации заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически.

Титульный лист

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

В поле «Вид документа» по умолчанию проставляется «первичный», что свидетельствует о том, что декларация за данный период подается первый раз.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений либо недостоверных сведений необходимо представить в налоговый орган уточненную декларацию. В этом случае в поле «Вид документа» указывается «корректирующий» и через дробь указывается номер, отражающий какая по счету декларация с учетом внесенных изменений, представляется в налоговый орган.

Поле «Налоговый период» заполняется автоматически. В нем по умолчанию проставляется «1»,что соответствует такому налоговому периоду как месяц.

В поле «№ месяца» автоматически указывается порядковый номер месяца, за который представлена налоговая декларация.

При заполнении показателя «Отчетный год» автоматически указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.

При заполнении строки «Представляется в налоговый орган» отражается полное наименование налогового органа, в который подается декларация. Эта строка заполняется автоматически при выборе из соответствующего справочника кода налогового органа. По умолчанию в программе проставляется код и наименование налогового органа, указанного в карточке регистрации налогоплательщика.

В поле «Документ представляется» нужно выбрать, куда представляется декларация: по месту нахождения российской организации, ее обособленного подразделения и т.д.

По строке «полное наименование организации / фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя» отражается полное (без сокращений) наименование организации (либо отделения иностранной организации) в соответствии с учредительными документами, а в случае представления декларации ИП указываются полностью его фамилия, имя, отчество (при наличии) в соответствии с документами, удостоверяющими личность. Эта строка заполняется автоматически из карточки регистрации клиента.

При заполнении строки «Номер контактного телефона налогоплательщика» автоматически отражается номер телефона, указанный при регистрации.

При заполнении поля «Данная декларация составлена на ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).

При заполнении показателя «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если декларацию подает представитель налогоплательщика) и др.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

• ФИО руководителя - если декларация представлена налогоплательщиком,
• ФИО (или полное наименование организации) представителя - если декларация подается представителем налогоплательщика. При этом указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя и прилагается копия указанного документа.

Также в этом разделе декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.

Раздел 1. Сумма акциза на табачные изделия, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика

Раздел 1 заполняется после того, как заполнены остальные разделы и приложения декларации.

По строке 010 автоматически указывается код бюджетной классификации, на который зачисляется акциз по табачным изделиям.

По строке 020 отражается код по ОКАТО. В данном поле до утверждения новой формы декларации рекомендуется указывать код по ОКТМО. Данный код выбирается из соответствующего классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов ФНС «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

По строке 025 указывается код вида экономической деятельности. Эта строка заполняется автоматически (если клиент уже зарегистрирован в системе), либо выбирается из классификатора. Данные коды определяются организациями и ИП самостоятельно и содержатся в выписках из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

По строке 030 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. Эта строка заполняется на основании данных строки 220 графы 8 раздела 2.

Строка 040 не заполняется, так как уплата акциза с 01.01.2010 г. осуществляется в один срок.

По строке 050 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению. Строка заполняется автоматически по данным строки 230 раздела 2 декларации.

Раздел 2. Расчет суммы акциза на табачные изделия

Раздел 2.1. Расчет суммы акциза на сигареты без фильтра, папиросы, сигареты с фильтром

Раздел 2.1 предназначен для расчета налоговой базы и суммы акциза по папиросам, сигаретам с фильтром и без фильтра. Он заполняется автоматически на основании сведений, представленных в приложениях 2 и 3.

В графе 2 по строкам 010 и 060 указаны виды табачных изделий, а по строкам 020 - 050, 070 - 100 операции, совершаемые с этими табачными изделиями.

Строки 020, 030, 070 и 080 раздела 2.1 заполняются на основании приложения 2, а строки 040, 050, 090 и 100 - на основании приложения 3.

В строки 020 и 070 из приложения 2, заполненного для соответствующего вида подакцизных товаров, переносятся:

• в графу 5 - сумма строк 030 графы 7;
• в графу 6 - сумма строк 030 графы 8;
• в графу 9 - показатель строки 040 графы 13.

Строки 020 и 070 заполняются, если значение показателя графы 13 строк 030 приложения 2 больше нуля.

В строки 030 и 080 из приложения 2 переносятся:

• в графу 5 - сумма строк 030 графы 7;
• в графу 9 - показатель строки 040 графы 14.

Строки 030 и 080 заполняются, если значение показателя графы 14 строк 030 приложения 2 больше нуля.

В строки 040 и 090 из приложения 3 переносятся:

• в графу 5 - сумма строк 030 графы 7;
• в графу 6 - сумма строк 030 графы 8;
• в графу 9 - показатель строки 040 графы 13.

Строки 040 и 090 заполняются, если значение показателя графы 13 строк 030 приложения 3 больше нуля.

В строки 050 и 100 из приложения 3 переносятся:

• в графу 5 - сумма строк 030 графы 7;
• в графу 9 — показатель строки 040 графы 14.

Строки 050 и 100 заполняются, если значение показателя графы 14 строк 030 приложения 3 больше нуля.

Строки 010 и 060 графы 9 являются итоговыми, они рассчитываются автоматически по формулам:

стр. 010 = (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050) гр. 9
стр. 060 = (стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100) гр. 9

Раздел 2.2. Расчет суммы акциза на табачные изделия, за исключением сигарет с фильтром, сигарет без фильтра, папирос

Раздел 2.2 предназначен для расчета налоговой базы и суммы акциза по прочим видам табачных изделий, не указанных в разделе 2.1. Он заполняется на основании сведений, представленных в приложении 1.

В графе 2 по строкам 110, 140 и 170 указаны виды табачных изделий, а по строкам 120, 130, 150, 160, 180 и 190 операции, совершаемые с этими табачными изделиями.

В графах 4, 5 и 7 указаны коды соответствующих видов табачных изделий, единицы измерения налоговой базы и налоговые ставки.

В графе 6 отражается налоговая база по каждой операции и видам табачных изделий. При этом данные в строках 120, 150 и 180, свидетельствующие о реализации табачных изделий на внутреннем рынке, заполняются путем переноса показателей из строки 130 графы 5 приложения 1 по соответствующему виду табачных изделий.

В графе 8 рассчитывается сумма акциза (по строкам 110 - 190). Она определяется как произведение налоговой базы (графа 6) и ставки акциза (графа 7):

гр. 8 стр. 110 – 190 = (гр. 6 * гр. 7) стр. 110 - 190

Раздел 2.3. Расчет суммы акциза на табачные изделия, подлежащей уплате в бюджет

Раздел 2.3 заполняется автоматически на основании показателей разделов 2.1, 2.2 и 3.

В строке 200 автоматически рассчитывается итоговая сумма акциза за налоговый период по следующей формуле:

стр. 200 = (стр. 010 + стр. 060) гр. 9 раздел 2.1 + (стр. 110 + стр. 140 + стр. 170) гр. 8 раздел 2.2 + стр. 130 гр. 7 раздел 3

В строке 210 указываются налоговые вычеты, если налогоплательщик в налоговом периоде имел право на них (например, с суммы авансов и др.).

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, автоматически исчисляется в строке 220 следующим образом:

стр. 220 = стр. 200 – стр. 210, если стр. 200 > стр. 210

Если налоговые вычеты превышают исчисленную сумму акциза, разница автоматически отражается в строке 230:

стр. 230 = стр. 210 – стр. 200, если стр. 200 < стр. 210

Раздел 3. Расчет суммы акциза по табачным изделиям, применение освобождения от налогообложения акцизами по которым документально не подтверждено

Раздел предназначен для налогоплательщиков-экспортеров, которые в установленные сроки не представили либо представили в неполном объеме в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность освобождения от уплаты акциза. Для заполнения этого раздела необходимы данные из приложений 5 и 6.

Операции по реализации табачных изделий на экспорт подлежат отражению в декларации за тот налоговый период, в котором произведена отгрузка (передача) этих изделий.

По строкам 020 - 063 в графах 5 - 7отражаются налоговая база, ставка и сумма акциза по каждому виду табачных изделий, реализованных в страны Таможенного союза, если по истечении 180 дней с даты отгрузки (передачи) этих товаров в налоговую инспекцию не были представлены подтверждающие документы.

Строка 010 является итоговой и отражает сумму акциза по экспорту всех видов табачных изделий в страны Таможенного союза. Она рассчитывается автоматически по формуле:

стр. 010 = (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060) гр. 7

Для таких видов табачных изделий, как табак, сигары и сигариллы, в графе 5 строк 020 - 040 необходимо указать налоговую базу, а сумма акциза, отражаемая в графе 7 этих же строк, рассчитывается автоматически:

гр. 7 = гр. 5 * гр. 6

Показатели строк 050 – 063 заполняются автоматически на основе сведений из приложения 5:

стр. 051 (061) гр. 5 = стр. 030 гр. 8 прил. 5, если гр. 13 > 0
стр. 052 (062) гр. 5 = стр. 030 гр. 7 прил. 5, если гр. 13 > 0
стр. 053 (063) гр. 5 = стр. 030 гр. 7 прил. 5, если гр. 14 > 0

Строки 050 и 060 являются итоговыми и заполняются автоматически:

стр. 050 = (стр. 051 + стр. 052 + стр. 053) гр. 7
стр. 060 = (стр. 061 + стр. 062 + стр. 063) гр. 7

По строкам 080 - 123 в графах 5 - 7отражаются налоговая база, ставка и сумма акциза по каждому виду табачных изделий, экспортированных в другие страны (за исключением стран Таможенного союза). Имеются в виду случаи, когда налогоплательщик представил банковскую гарантию, но по истечении 180 календарных дней со дня реализации указанных товаров на экспорт не подал в налоговую инспекцию документы.

Строка 070 отражает сумму акциза по экспорту всех видов табачных изделий. Она рассчитывается автоматически по формуле:

стр. 070 = (стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120) гр. 7

Для таких видов табачных изделий, как табак, сигары и сигариллы, в графе 5 строк 080 - 100 необходимо указать налоговую базу, а сумма акциза, отражаемая в графе 7 этих же строк, рассчитывается автоматически:

гр. 7 = гр. 5 * гр. 6

Показатели строк 110 – 123 заполняются автоматически на основе сведений из приложения 6:

стр. 111 (121) гр. 5 = стр. 030 гр. 8 прил. 6, если гр. 13 > 0
стр. 112 (122) гр. 5 = стр. 030 гр. 7 прил. 6, если гр. 13 > 0
стр. 113 (123) гр. 5 = стр. 030 гр. 7 прил. 6, если гр. 14 > 0

Строки 110 и 120 являются итоговыми и заполняются автоматически:

стр. 110 = (стр. 111 + стр. 112 + стр. 113) гр. 7
стр. 120 = (стр. 121 + стр. 122 + стр. 123) гр. 7

По строке 130 автоматически рассчитывается общая сумма акциза:

стр. 130 = стр. 010 + стр. 070

Строка 130 учитывается при расчете суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, при заполнении строки 200 раздела 2.3 (см. порядок заполнения раздела 2.3).

Раздел 4. Предъявленные к возмещению суммы акциза по табачным изделиям, факт экспорта которых документально подтвержден в налоговом периоде, а также документально подтвержденный факт экспорта табачных изделий, по которым ранее были представлены поручительство банка или банковская гарантия

Раздел 4 предназначен для отражения суммы акциза, предъявленной к возмещению налогоплательщиком, реализовавшим табачные изделия на экспорт и представившим впоследствии пакет документов, подтверждающих факт экспорта.

По строкам 010 - 110 отражаются суммы акциза, подлежащие возмещению, как при экспорте табачных изделий в страны Таможенного союза (строки 060 – 100), так и в другие государства (строки 010 – 050). При этом строка 110 является итоговой и рассчитывается автоматически так:

стр. 110 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 +стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100

По строкам 120 – 160 указываются суммы акциза по документально подтвержденному в течение 180 календарных дней факту экспорта табачных изделий, по которым ранее были представлены поручительство банка или банковская гарантия.

По строкам 170 – 210 указываются суммы акциза по документально подтвержденному в течение 180 календарных дней факту экспорта табачных изделий в страны Таможенного союза.

Строка 220 является итоговой и автоматически рассчитывается по формуле:

стр. 220 = стр. 120 + стр. 130 + стр. 140 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 170 + стр. 180 + стр. 190 + стр. 200 + стр. 210

Приложение 1. Расчет налоговой базы по виду табачного изделия, за исключением сигарет с фильтром, сигарет без фильтра, папирос (на внутреннем рынке)

Приложение 1 предназначено для расчета налоговой базы по акцизам в отношении товаров, реализованных (переданных) на внутреннем рынке. Оно заполняется отдельно для каждого вида табачных изделий: табака, сигар и сигарилл.

По строкам 010 и 020 указываются вид и код вида подакцизного товара. Эти строки заполняются автоматически при выборе из соответствующего справочника кода вида табачных изделий.

По строкам 030 и 040 указываются единица измерения и код единицы измерения налоговой базы. Эти поля заполняются автоматически при выборе из соответствующего справочника кода единицы измерения.

По строкам 050 – 120 в графе 5 указывается налоговая база (объем в натуральном выражении реализованной (переданной) продукции) в разрезе операций, перечисленных в графе 2, этих же строк.

По строке 130 автоматически исчисляется налоговая база в целом по всем операциям реализации (передачи) данного вида подакцизного товара:

стр. 130 = стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120

Значение строки 130 по соответствующему виду табачных изделий должно соответствовать данным, отраженным в строках 120, 150 и 180 раздела 2.2 (см. порядок заполнения раздела 2.2), т.е.:

стр. 130 по табаку = стр. 120 раздел 2.2
стр. 130 по сигарам = стр. 150 раздел 2.2
стр. 130 по сигариллам = стр. 180 раздел 2.2

Приложение 2. Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы (на внутреннем рынке)

Приложение 2 заполняется отдельно для сигарет с фильтром, а также для сигарет без фильтра и папирос, реализованных на внутреннем рынке.

По строкам 010 и 020 указываются вид и код вида подакцизного товара. Эти строки заполняются автоматически при выборе из соответствующего справочника кода вида табачных изделий.

Чтобы заполнить строку 030, необходимо кликнуть по полю «Добавить строку» и в открывшемся окне указать следующие сведения:

• марку табачного изделия;
• максимальную розничную цену пачки соответствующей марки изделия. Информация о максимальных розничных ценах, указанная в уведомлениях, поступающих в налоговые (таможенные) органы от производителей табачных изделий находится в открытом доступе и публикуется на сайте: https://service.nalog.ru/tabak.do;
• количество табачных изделий в одной пачке;
• общее количество реализованных (переданных) в налоговом периоде пачек табачных изделий.

Все прочие показатели строки 030 заполняются автоматически:

• общее количество изделий, реализованных (переданных) в налоговом периоде (количество изделий в одной пачке * количество пачек);
• расчетная стоимость реализованных (переданных) в налоговом периоде табачных изделий (максимальная цена пачки * количество пачек);
• сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической (твердой) ставки (общее количество реализованных изделий * ставка);
• сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной (процентной) ставки (расчетная стоимость изделий * ставка / 100);
• сумма акциза, рассчитанная по комбинированной ставке (акциз по специфической ставке + акциз по адвалорной ставке);
• сумма акциза, рассчитанная по минимальной ставке (общее количество реализованных изделий * минимальная ставка);
• сумма акциза, принимаемая к расчету, в т.ч. по комбинированной ставке (заполняется, если сумма акциза по комбинированной ставке превышает акциз, исчисленный из минимальной ставки);
• сумма акциза, принимаемая к расчету, в т.ч. по минимальной ставке (заполняется, если акциз по комбинированной ставке меньше суммы акциза, исчисленного из минимальной ставки).

Строка 040 является итоговой и заполняется автоматически как сумма всех строк 030.

По строкам 050 – 120 в графах 5 и 6 указывается налоговая база (объем в натуральном выражении и расчетная стоимость) реализованных (переданных) табачных изделий в разрезе операций, перечисленных в графе 2, этих же строк.

По строке 041 по графам 5 и 6 автоматически исчисляется налоговая база в целом по всем операциям реализации (передачи) данного вида подакцизного товара:

стр. 041 = стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120

Значение строки 041 должно соответствовать аналогичным показателям строки 040:

стр. 041 гр. 5 = стр. 040 гр. 7
стр. 041 гр. 6 = стр. 040 гр. 8

Сведения, отраженные в приложении 2, должны соответствовать аналогичным показателям строк 020, 030, 070 и 080 раздела 2.1 (см. порядок заполнения раздела 2.1).

Приложение 3. Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы (на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии))

Приложение 3 предназначено для отражения налоговой базы отдельно для сигарет с фильтром, а также сигарет без фильтра и папирос, реализованных на экспорт в случае, когда у налогоплательщика отсутствует банковская гарантия.

Строки 010 – 040 заполняются аналогично строкам 010 – 040 приложения 2 (см. порядок заполнения приложения 2).

Сведения, отраженные в приложении 3, должны соответствовать аналогичным показателям строк 040, 050, 090 и 100 раздела 2.1 (см. порядок заполнения раздела 2.1).

Приложение 4. Реализация в налоговом периоде табачных изделий на экспорт, по которой в отчетном налоговом периоде предоставлено освобождение от уплаты акцизов

Приложение 4 предусмотрено для отражения операций по реализации табачных изделий на экспорт, по которым в налоговом периоде предоставлено освобождение от уплаты акцизов. То есть в тех случаях, когда налогоплательщик представил поручительство банка или банковскую гарантию.

В графе 5 по строкам 010 - 070 автоматически исчисляется объем и стоимость табачных изделий, экспортированных в налоговом периоде.

стр. 010 – 070 гр. 5 = (гр. 6 + гр. 7) стр. 010 - 070

В строках 010 – 070 граф 6 и 7 объемы и стоимость табачных изделий указываются в разрезе экспорта в страны Таможенного союза и прочие государства при представлении поручительства банка (банковской гарантии).

Приложение 5. Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы, по которым документально не подтверждено применение освобождения от налогообложения акцизами экспорта в Республику Беларусь

В приложении 5 определяется налоговая база по сигаретам и папиросам, по которым документально не подтверждено применение освобождения от налогообложения акцизами при экспорте в страны Таможенного союза.

Строки 010 – 030 заполняются аналогично строкам 010 – 030 приложения 2 (см. порядок заполнения приложения 2).

Сведения, отраженные в приложении 5, должны соответствовать аналогичным показателям строк 050 – 063 раздела 3 (см. порядок заполнения раздела 3).

Приложение 6. Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы, по которым документально не подтверждено применение освобождения от налогообложения акцизами экспорта, за исключением экспорта в Республику Беларусь

В приложении 6 определяется налоговая база по сигаретам и папиросам, по которым документально не подтверждено применение освобождения от налогообложения акцизами при экспорте в другие государства, за исключением стран Таможенного союза.

Строки 010 – 030 заполняются аналогично строкам 010 – 030 приложения 2 (см. порядок заполнения приложения 2).

Сведения, отраженные в приложении 6, должны соответствовать аналогичным показателям строк 110 – 123 раздела 3 (см. порядок заполнения раздела 3).