Действующий формат (c 01.12.16) Версия 5.07 Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций - 1151006
 

Порядок заполнения декларации

Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Удобнее и проще заполнять декларацию в определенной последовательности. Обычно вначале заполняются все необходимые приложения к Листу 02, далее Листы 03-09 с приложениями, затем Лист 02, подразделы 1.1 – 1.3 раздела 1. В последнюю очередь заполняется титульный лист.

Строки «ИНН» и «КПП» заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также указывается автоматически.

Внимание!
При заполнении Листа 2 и Приложений 1-5 к нему в поле «Признак налогоплательщика (код)» необходимо выбрать код, к которому относится организация. Если декларацию представляет организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья (код признака «4»), то также необходимо отразить сведения по лицензии.

 

Титульный лист

Титульный лист заполняется всеми организациями, которые сдают декларацию. В нем указываются все необходимые реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый (отчетный) период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Поле «Налоговый (отчетный) период (код)» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике.

При заполнении поля «Отчетный год» автоматически указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется декларация. Узнать код своего налогового органа можно, используя электронный сервис ФНС «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»)

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Для организаций, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками, указывается код «214», крупнейших налогоплательщиков – «213» и т.д.

В поле «Организация / Обособленное подразделение» отражается полное наименование организации (обособленного подразделения), соответствующее тому, которое указано в учредительных документах.

Внимание!
Если организация или ее обособленное подразделение в течение отчетного (налогового) периода изменили свое местонахождение, то в соответствующем поле ставится отметка. При этом налогоплательщик вправе в составе уточненной декларации представить соответствующее количество подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1.

Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» заполняется автоматически (если клиент уже зарегистрирован в системе), либо выбирается из классификатора. Данные коды определяются организациями самостоятельно и содержатся в выписках из ЕГРЮЛ.

Внимание!
Поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются.

В поле «Номер контактного телефона» отражается номер телефона налогоплательщика.

В поле «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).

При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов или их копий. Такими документами могут быть: оригинал или заверенная копия доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика и др.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

  • если документ представлен налогоплательщиком (налоговым агентом),
  • если документ подан представителем налогоплательщика (налогового агента). При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.

 

Также на титульном листе автоматически указывается дата.

 

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)

В данном разделе организация отражает суммы налога на прибыль, которые ей необходимо уплатить в бюджет.

 

Подраздел 1.1. Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций

По строке 010 отражается код в соответствии с общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО). Данный код указывается автоматически либо выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов ФНС «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

По строке 030 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в федеральный бюджет. Этот код указывается автоматически либо выбирается из справочника кодов.

По строке 040 указывается сумма налога к доплате в федеральный бюджет, которая автоматически переносится из строки 270 Листа 02.

Внимание!
Организации, являющиеся контролирующими лицами КИК, заполняют отдельный подраздел 1.1 и по строке 040 отражают налог с доходов в виде прибыли КИК. При этом значение строки рассчитывается так:

стр. 040 = (стр. 210 Раздел Б1 + стр. 250 Раздел Б2) Листов 09

По строке 050 указывается сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет, которая автоматически переносится из строки 280 Листа 02.

Внимание!
Если данный раздел заполняют обособленные подразделения (либо ответственное подразделение), то строки 030-050 не заполняются, т.к. они не уплачивают налог на прибыль в части, поступающей в федеральный бюджет.

По строке 060 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в региональный бюджет. Этот код указывается автоматически либо выбирается из справочника кодов.

По строке 070 указывается сумма налога к доплате в региональный бюджет, которая автоматически переносится из строки 271 Листа 02.

По строке 080 указывается сумма налога к уменьшению в региональный бюджет, которая автоматически переносится из строки 281 Листа 02.

Внимание!
Если данный раздел заполняет организация, имеющая в своем составе обособленные подразделения, то в строках 070-080 она указывает суммы налога на прибыль, приходящиеся только на саму организацию без учета налога по прибыли обособленных подразделений.

При заполнении раздела обособленными подразделениями (либо ответственным подразделением), в строках 070-080 указывается налог на прибыль по конкретному обособленному подразделению (либо по группе подразделений). В этом случае показатель по строке 070 заполняется автоматически из строки 100 Приложения 5 к Листу 02, а показатель из строки 080 – соответственно из строки 110 Приложения 5 к Листу 02.

Внимание!
Если данный раздел заполняет ответственный участник КГН, то показатель по строке 070 заполняется автоматически из строки 100 Приложения 6 к Листу 02, а показатель по строке 080 – соответственно из строки 110 Приложения 6 к Листу 02.

 

Подраздел 1.2. Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи

Подраздел 1.2 заполняется организациями, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение квартала.

Внимание!
Данный подраздел не формируется по итогам налогового периода (календарного года).

Показатель по строке 001 заполняется только при сдаче декларации за 9 месяцев при условии, что суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего налогового периода отличаются от суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал текущего налогового периода. При этом в состав декларации необходимо включить 2 страницы подраздела 1.2. На одной странице по строке 001 указать код «21», что соответствует I кварталу, а на другой – «24», т.е. IV квартал.

По строке 010 отражается код по ОКТМО.

По строке 110 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить авансовые платежи в федеральный бюджет.

Строки 120-140 заполняются автоматически. При этом показатели по строкам 120-140 рассчитываются как 1/3 от показателя строки 300 (или 330) Листа 02.

По строке 210 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить авансовые платежи в региональный бюджет.

Строки 220-240 заполняются автоматически. При этом показатели по строкам 220-240 рассчитываются как 1/3 от показателя строки 310 (или 340) Листа 02.

Внимание!
При подаче декларации организациями, имеющими обособленные подразделения, строки 220-240 рассчитываются автоматически как 1/3 от показателя строки 120 (или 121) Приложения 5 к Листу 02.

Внимание!
При подаче декларации ответственным участником КГН строки 220-240 рассчитываются автоматически как 1/3 от показателя строки 120 (или 121) соответствующего Приложения 6 к Листу 02.

 

Подраздел 1.3. Для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, процентов

Этот подраздел предназначен для тех организаций, которые обязаны уплатить налог на прибыль в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов (например, доходы по ценным бумагам, от долевого участия и др.), указанных в Листах 03 и 04 декларации.

По строке 010 выбирается код, соответствующий виду платежа, в отношении которого заполняется подраздел 1.3.

По строке 020 отражается код по ОКТМО.

По строке 030 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в федеральный бюджет по конкретному виду доходов. Этот код выбирается из справочника кодов.

По реквизиту «Срок уплаты» указывается последний день срока уплаты налога на отдельные виды доходов в федеральный бюджет.

По строке 040 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Внимание!
При выборе в строке 010 кода «1» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать сумме показателей строк 120 Раздела А Листов 03 декларации.

При выборе в строке 010 кода «2» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 050 Раздела Б Листа 03 декларации.

При выборе в строке 010 кода «3» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать сумме показателей строк 080 Листа 04 декларации с кодами видов доходов «1» и «2».

При выборе в строке 010 кода «4» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 декларации с кодом вида доходов «4».

При выборе в строке 010 кода «5» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 декларации с кодом вида дохода «6».

 

Лист 02. Расчет налога

По строкам 010-050 указываются доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток.

Строки 010-050 заполняются автоматически путем переноса следующих показателей из Приложений к Листу 02:

- по строке 010 - доходы от реализации (из строки 040 Приложения 1 к Листу 02, для НПФ дополнительно из строки 241 Листа 06);

- по строке 020 - внереализационные доходы (из строки 100 Приложения 1 к Листу 02);

- по строке 030 - расходы, связанные с производством и реализацией, (из строки 130 Приложения 2 к Листу 02);

- по строке 040 - внереализационные расходы и убытки (из строки 200 и 300 Приложения 2 к Листу 02).

- по строке 050 - убытки (из строки 360 Приложения 3 к Листу 02).

Строка 060 рассчитывается автоматически как итоговая сумма прибыли (убытка).

По строке 070 указываются доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. Например, доходы от долевого участия в иностранных организациях.

Внимание!
Строку 080 заполняет только Центральный Банк Российской Федерации (Банк России).

Строки 100-120 заполняются автоматически. По строке 100 рассчитывается налоговая база как разница между доходами и расходами организации, значение строки 110 переносится из строки 150 Приложения 4 к Листу 02, строка 120 рассчитывается как разница между строками 100 и 110.

Внимание!
Строки 130 и 170 предназначены для организаций - отдельных категорий налогоплательщиков, для которых региональным законодательством предусмотрены льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль.

По строкам 140-160 организации указывают налоговые ставки. При этом по строке 140 указывается общий размер ставки налога на прибыль, по строке 150 – федеральная ставка налога, по строке 160 – региональная ставка.

Внимание!
Если декларацию подает организация (в т. ч. ответственный участник КГН) с обособленными подразделениями, то ставка налога указывается только в строке 150, что соответствует федеральной ставке. При этом строки 140 и 160 не заполняются.

Сумма исчисленного налога за отчетный (налоговый) период, а также суммы налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации автоматически рассчитываются в строках 180-200.

Внимание!
Если у организации есть обособленные подразделения, то показатель строки 200 формируется с учетом сумм налогов по подразделениям, указанным по строкам 070 Приложений 5 к Листу 02.

По строкам 210–230 отражаются начисленные авансовые платежи.

Организации, которые уплачивают налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:

- суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);

- суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

Организации, которые уплачивают налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли или ежеквартально, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). В декларации за январь строки 210–230 не заполняются.

Внимание!
У организаций, которые имеют обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты (строка 230), в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 Приложения 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразделений), а также по головному отделению организации.

Внимание!
Строки 240-260 заполняют заполняют организации, которые уплачивали налог за пределами Российской Федерации и зачли его в уплату российского налога. При этом показатели по строкам 240-260 не могут превышать соответствующих показателей по строкам 180-200.

По строкам 265-267 указываются суммы торгового сбора:

- фактически уплаченные в бюджет субъекта Российской Федерации с начала налогового периода (строка 265);

- на которые уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за предыдущий отчетный период (строка 266);

- на которые уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный (налоговый) период (строка 267).

При этом должны соблюдаться следующие равенства:

cтр. 267 = стр. 265, если стр. 265 < = стр. 200;

стр. 267 = стр. 200, если стр. 265 > стр. 200

Внимание!
Если организация не только уплачивает торговый сбор, но и производит зачет налога, уплаченного за пределами Российской Федерации, то сумма засчитываемого налога (строка 260) и торгового сбора (строка 267) в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа в строке 200.

Внимание!
Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму торгового сбора исчисляют в Приложениях 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

Строки 270-281 предназначены для расчета сумм налога к доплате или к уменьшению.

Строка 270 автоматически заполняется в том случае, если сумма исчисленного налога в федеральный бюджет (строка 190) превышает сумму начисленных авансовых платежей (строка 220) и сумму налога, выплаченного за пределами Российской Федерации (строка 250). В противном случае, т.е. когда строка 190 < (строка 220+строка 250), автоматически заполняется строка 280.

Аналогично заполняется строка 271 - если сумма исчисленного налога в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 200) превышает сумму начисленных авансовых платежей (строка 230), сумму налога, выплаченного за пределами Российской Федерации (строка 260) и сумму торгового сбора (строка 267). В ситуации, когда стр. 200 < (стр. 230+стр. 260+ стр. 267), автоматически заполняется строка 281.

Внимание!
Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложении 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

Внимание!
Ответственный участник КГН сумму налога к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации исчисляет в Приложении 6 к Листу 02. Итог суммирования показателей строк 100 и 110 Приложений 6 отражается по строкам 271 или 281 Листа 02.

Строки 290-310 заполняются в том случае, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом в декларации за год эти строки не заполняются.

По строкам 290-310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, которую организации предстоит уплачивать в квартале, следующем за отчетным периодом, за который сдается декларация.

Авансовый платеж в федеральный бюджет, отражаемый по строке 300, рассчитывается как разница между суммой исчисленного налога в федеральный бюджет текущего и предыдущего отчетных периодов, т.е.

стр. 300 = стр. 190 Листа 02 НД за текущий период – стр. 190 Листа 02 НД за предыдущий период.

Авансовый платеж в региональный бюджет, отражаемый по строке 310, рассчитывается как разница между суммой исчисленного налога в региональный бюджет текущего и предыдущего отчетных периодов, т.е.

стр. 310 = стр. 200 Листа 02 НД за текущий период – стр. 200 Листа 02 НД за предыдущий период.

Строка 290 рассчитывается автоматически как сумма строк 300 и 310.

Если суммы по строкам 290-310 получились отрицательные или равные нулю, авансовые платежи перечислять не нужно.

Внимание!
В декларации за I квартал показатели строк 290, 300 и 310 равны, соответственно, показателям строк 180, 190 и 200.

Внимание!
По организации, имеющей обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, отражаемых в строке 310, должна быть равна сумме платежей, указанных в строках 120 Приложений 5 к Листу 02.

Строки 320-340 заполняются в том случае, если организация:

- перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом строки заполняются только в декларации за 9 месяцев, и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в I квартале следующего налогового периода;

- перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли. В этом случае эти строки заполняются в декларации за 11 месяцев при условии, что организация со следующего года собирается платить налог ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Внимание!
По организации, имеющей обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, отражаемых в строке 340, должна быть равна сумме платежей, указанных в строках 121 Приложений 5 к Листу 02.

Строки 350-351 заполняются участниками региональных инвестиционных проектов. При этом в строке 350 указывается объем капитальных вложений, осуществленных в рамках проекта, а в строке 351 – разница между суммой налога, исчисленной по ставке 20%, и суммой налога, исчисленной по пониженной ставке.

 

Приложение № 1 к Листу 02. Доходы от реализации и внереализационные доходы

По строке 010 указывается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по данным налогового учета организации, а в строках 011-014 приводится расшифровка отдельных видов доходов.

Внимание!
Строки 020–022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Если организация таковой не является, то строки не заполняются.

Внимание!
Строки 023–024 заполняют организации, не являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, но получающие доход от реализации, выбытия и погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 024 отдельно отражается сумма отклонения от минимальной расчетной цены, если сделка была совершена вне организованного рынка ценных бумаг.

Внимание!
Строку 027 заполняют только в случае продажи предприятия как имущественного комплекса.

По строке 030 автоматически указывается суммарный показатель выручки по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02.

Строка 040 рассчитывается автоматически как сумма всех доходов от реализации, отраженных по строкам: 010, 020, 023, 027 и 030.

Строки 100-106 предназначены для отражения внереализационных доходов. При этом в строке 100 указывается общая сумма внереализационных доходов, а в строках 101-106 – отдельные виды этих доходов. Следует учесть, что организации могут получать внереализационные доходы, не указанные по строкам 101–106. В этом случае показатель по строке 100 будет больше суммы показателей строк 101–106.

 

Приложение № 2 к Листу 02. Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам

Строки 010-030 заполняют только организации, которые используют метод начисления для признания доходов и расходов. При этом если организация сама производит товары (выполняет работы, оказывает услуги), то сумму прямых расходов ей нужно отразить по строке 010. Если организация занимается оптовой и/или розничной перепродажей товаров, то общую сумму прямых расходов, относящихся к реализованным товарам, необходимо отразить по строке 020, а стоимость реализованных покупных товаров – по строке 030.

Внимание!
Строку 040 заполняют как организации, применяющие метод начисления, так и организации, использующие кассовый метод признания доходов и расходов. Первая категория организаций указывает по этой строке общую сумму косвенных расходов по данным налогового учета (ст. 318 НК РФ), а организации, которые работают по кассовому методу, отражают сумму признаваемых расходов (кроме внереализационных) (ст. 273 НК РФ).

Из показателя строки 040 необходимо выделить составляющие, которые подлежат расшифровке в отдельных строках 041-055.

По строке 041 указываются суммы начисленных налогов и сборов, страховых взносов.

Внимание!
Строки 042-043 заполняются в том случае, если учетной политикой организации предусмотрено использование амортизационной премии (ст. 257, п. 9 ст. 258 НК РФ). При этом по строке 042 указывают расходы на капитальные вложения по нормативу 10 % от первоначальной стоимости основных средств, а по строке 043 – расходы на капитальные вложения по нормативу 30 % от первоначальной стоимости основных средств.

Внимание!
Строка 045 заполняется только теми организациями, которые используют труд инвалидов. В этом случае организации указывают здесь расходы на их социальную защиту (п.п. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Внимание!
По строке 046 отражают расходы только общественные организации инвалидов и организации, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (п.п. 39 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По строке 047 указывают расходы на приобретение права на земельные участки (п. 1-4 ст. 264.1 НК РФ), а по строкам 048 - 051 приводится расшифровка указанных по строке 047 расходов в зависимости от способа признания их в целях налогообложения.

По строкам 052-055 отражают расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (ст. 262, ст. 267.2 НК РФ).

По строке 059 указывается стоимость приобретения или создания реализованных имущественных прав.

По строке 060 необходимо указать расходы, связанные с реализацией, а также цену приобретения или создания имущества, доходы от реализации которого отражены по строке 014 Приложения 1 к Листу 02.

Внимание!
Строку 061 заполняют в том случае, если предприятие было реализовано как имущественный комплекс. В этом случае по этой строке отражается стоимость его чистых активов.

Внимание!
Строки 070-071 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. При этом по строке 070 указываются расходы, связанные с приобретением, реализацией, выбытием, погашением ценных бумаг (п. 14-17 ст. 280 НК РФ). Строку 071 заполняют в том случае, если организация приобретала ценные бумаги и цена приобретения превышала максимальную или расчетную цену. В этом случае здесь отражается сумма этого отклонения.

Внимание!
Строки 072–073 заполняют любые организации – не профессиональные участники рынка ценных бумаг. В строке 072 нужно указать расходы, связанные с приобретением, реализацией, выбытием, погашением ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 072 – сумму отклонения от максимальной или расчетной цены.

Строка 080 заполняется автоматически путем переноса итоговой суммы расходов по операциям, отраженным в строке 350 Приложении 3 к Листу 02.

По строке 090 отражается часть убытка по объектам обслуживающих производств и хозяйств, полученного в предыдущих годах, при этом только та часть убытка, которая уменьшает базу в текущем отчетном (налоговом) периоде (ст. 275.1 НК РФ).

По строке 100 показывается соответствующая текущему отчетному (налоговому) периоду сумма убытка от реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ) и учтенная ранее по строке 060 Приложения 3 к Листу 02.

По строке 110 отражается часть убытка от реализации права на земельный участок (п.п. 3 п. 5 ст. 264.1 НК РФ).

Если организация приобрела предприятие как имущественный комплекс, то по строке 120 она должна отразить часть стоимости деловой репутации, относящейся к расходам текущего периода (п.п. 1 п. 3 ст. 268.1 НК РФ).

Строка 130 рассчитывается автоматически как сумма признанных расходов, отраженных по строкам: 010, 020, 040, 059-070, 072, 080-120.

По строкам 131 - 134 отражается сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период, как по основным средствам, так и по нематериальным активам, независимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день отчетного (налогового) периода.

По строке 135 указывается метод начисления амортизации, отраженный в учетной политике для целей налогообложения.

По строке 200 организации указывают общую сумму внереализационных расходов, а в строках 201-206 – их отдельные виды. Если организация несла только внереализационные расходы, перечисленные по строкам 201-206, показатель по строке 200 будет равен сумме этих строк. Если у организации были и другие внереализационные расходы, то показатель по строке 200 будет больше общей суммы расходов по строкам 201-206.

Внимание!
Строку 206 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.

По строкам 300-302 отражаются убытки, приравниваемые к внереализационным расходам. К таким убыткам относятся убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, а также суммы безнадежных долгов.

Строки 400–403 нужно заполнять, если в прошлых годах организация переплатила налог на прибыль и делает перерасчет налоговой базы. При этом сначала необходимо заполнить строки 401-403, а строка 400 рассчитывается автоматически путем их суммирования.

 

Приложение № 3 к Листу 02. Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением отраженных в Листе 05)

Приложение 3 к Листу 02 предназначено для отражения расходов по операциям, которые при налогообложении прибыли признаются в особом порядке (например, продажа амортизируемого имущества и др.).

Строки 010-060 заполняют те организации, которые в отчетном (налоговом) периоде осуществляли реализацию амортизируемого имущества. При этом в этих строках они указывают:

- по строке 010 – сколько всего продано объектов амортизируемого имущества;

- по строке 020 – сколько из них продано с убытком;

- по строке 030 – выручку от реализации этого имущества;

- по строке 040 – остаточную стоимость реализованного имущества и расходы, связанные с его реализацией;

- по строке 050 – прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком);

- по строке 060 – отдельно убытки от реализации амортизируемого имущества.

Внимание!
Строки 100–150 заполняют в случае, если организация продавала право требования долга до наступления срока платежа.

При этом указывают:

- по строке 100 – выручку от реализации;

- по строке 120 – стоимость реализованных прав;

- по строкам 140-150 – убыток от реализации права требования долга в пределах и сверх суммы процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 НК РФ.

Внимание!
Строки 180–201 заполняются в случае, если у организации есть обслуживающие производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.

По всем имеющимся в организации обслуживающим производствам и хозяйствам нужно отразить:

- по строке 180 – выручку от реализации;

- по строке 190 – понесенные расходы.

По строке 200 указывается сумма убытков от деятельности обслуживающих производств и хозяйств.

Отдельно по строке 201 отражается сумма убытка, не учитываемая для целей налогообложения (ст. 275.1 НК РФ).

Внимание!
Строки 210–230 заполняют те организации, которые вели деятельность по договорам доверительного управления имуществом (ст. 276 НК РФ).

По этим строкам не указываются:

- результаты доверительного управления ценными бумагами;

- негосударственными пенсионными фондами - результаты размещения пенсионных резервов.

Учредитель доверительного управления (выгодоприобретатель) должен отразить:

- по строке 210 - доходы по договорам доверительного управления - выручку от реализации и внереализационные доходы;

- по строке 211 - отдельно внереализационные доходы из строки 210.

- по строке 220 - расходы по договорам доверительного управления имуществом;

- по строке 221 - отдельно внереализационные расходы из строки 220.

По строке 230 необходимо рассчитать сумму убытков от использования имущества, переданного в доверительное управление, которые не учитываются при налогообложении прибыли учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя).

Внимание!
Строки 240–260 заполняются в случае, если организация продала землю, которая раньше находилась в государственной (муниципальной) собственности и которая была куплена в период с 01.01.2007 года по 31.12.2011 года (п. 5 ст. 264.1 НК РФ). При этом она должна указать:

- по строке 240 - цену продажи земель;

- по строке 250 – суммы невозмещенных затрат, связанных с приобретением права на землю;

- по строке 260 - убыток, полученный при продаже земель.

Убыток определяется по каждому земельному участку отдельно.

Итоговые показатели выручки от реализации, расходов и убытков, отражаемые по строкам 340-360, рассчитываются автоматически.

 

Приложение № 4 к Листу 02. Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу

В Приложении 4 рассчитывается сумма убытка (части убытка), на которую организация может уменьшить налоговую базу отчетного (налогового) периода. Это приложение заполняется в том случае, если у организации на начало года имеется остаток убытка, не перенесенного на будущее.

Внимание!
Приложение нужно заполнять и представлять в налоговый орган только в составе декларации за I квартал и за налоговый период (календарный год).

По строке 010 автоматически указывается остаток неперенесенного убытка, который имеется у организации на начало налогового периода. При этом сумму, которая указана в строке 010, надо разбить (расшифровать) по строкам 040 - 130 в зависимости от года образования соответствующей части убытка.

Внимание!
По строкам 010-130 не включаются убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0 %, а также убытки от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций.

Внимание!
Если декларацию подает ответственный участник КГН, то по строкам 010-130 не нужно отражать убытки участников группы, исчисленные в периодах до их вхождения в состав этой группы.

Строки 135 и 136 предназначены для отражения убытков от завершенных сделок по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке.

По строке 140 отражается налоговая база, исходя из которой и рассчитывается сумма убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу текущего налогового периода.

Показатель строки 140 равен значению строки 100 Листа 02 налоговой декларации. При этом следует помнить, что сумма убытка, которая отражается по строке 150, не может быть больше показателя, который отражен по строке 140.

По строке 151 указывается убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами. Сумма по строке 151 не должна превышать 20 % суммы убытка, отраженного по строке 135.

Внимание!
Строки 160 и 161 заполняют только в годовой декларации. По строке 160 отражается остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода, а строка 161 рассчитывается автоматически как разница между строками 136 и 151.

 

Приложение № 5 к Листу 02. Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения

Приложение 5 к Листу 02 заполняется только теми организациями, в состав которых входят обособленные подразделения.

Заполнять приложение необходимо в количестве, равном количеству имеющихся у организации обособленных подразделений (групп подразделений), и одно по самой организации без обособленных подразделений (по головному офису).

Внимание!
Создать и заполнить Приложения 5 не только по головной организации, но и по обособленным подразделениям, можно двумя способами:

- обычным способом через Приложение 5;

- с помощью мастера, перейдя на вкладку «Обособленные подразделения» (порядок заполнения указанными способами здесь).

Программа позволяет при заполнении Приложения 5 сразу же сформировать и декларации по налогу на прибыль, которые должны быть представлены в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (ответственного подразделения по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ).

Внимание!
По месту нахождения каждого обособленного подразделения (по месту нахождения ответственного подразделения) организации представляют налоговую декларацию, состоящую из титульного листа, подразделов 1.1 и 1.2 раздела 1, а также Приложения 5 к Листу 02 с показателями, относящимися к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся в одном субъекте РФ).

По строке 030 автоматически указывается налоговая база в целом по организации. В эту строку переносится показатель строки 120 Листа 02 декларации.

Внимание!
Если значение строки 120 Листа 02 декларации равно нулю, т.е. организацией получен убыток или нулевой финансовый результат, то в строке 030 также указывается ноль.

При ликвидации обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода в приложении за последующие после ликвидации отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 031 автоматически указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные подразделения. Разность строк 030 и 031 должна быть равна сумме показателей строк 050 Приложений 5, заполненных в отношении закрытых подразделений (с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен (код)»).

По строке 040 отражается доля налоговой базы. В зависимости от заполняемого приложения по этой строке указывается доля налоговой базы по организации без обособленных подразделений, по каждому обособленному подразделению и по группе обособленных подразделений.

По строке 050 автоматически рассчитывается налоговая база, определяемая исходя из доли. Она рассчитывается путем умножения строки 030 (или строки 031 при наличии у организации закрытых обособленных подразделений) на строку 040.

Внимание!
Если значение строки 120 Листа 02 декларации равно нулю, то в строке 050 также указывается ноль.

По строке 051 отражается налоговая база, налог по которой исчисляется по пониженной налоговой ставке.

По строке 060 проставляются ставки налога, действующие на территории субъектов, где расположены организация и ее обособленные подразделения.

По строке 070 автоматически исчисляется сумма налога. Она определяется так:

стр. 070 = стр. 050 * стр. 060 / 100

Сумма строк 070 всех заполненных Приложений 5 переносится в строку 200 Листа 02 декларации.

По строке 080 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.

Внимание!
Показатель по строке 080 определяется с учетом уменьшения его на суммы налога, выплаченные за пределами Российской Федерации (строка 090), и суммы уплаченного торгового сбора (строка 097).

Сумма строк 080 заполненных Приложений 5 должна быть равна показателю строки 230 Листа 02 декларации.

По строке 090 отражается сумма налога, выплаченная за рубежом, которая засчитывается в уплату налога на прибыль в Российской Федерации. Причем в данной строке указывается только та часть налога, которая относится к региональному бюджету.

По строкам 095-097 указываются суммы торгового сбора:

- фактически уплаченные в бюджет субъекта Российской Федерации с начала налогового периода (строка 095);

- на которые уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за предыдущий отчетный период (строка 096);

- на которые уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный (налоговый) период (строка 097).

При этом должны соблюдаться следующие равенства:

cтр. 097 = стр. 095, если стр. 095стр. 070;

cтр. 097 = стр. 070, если стр. 095 > стр. 070

Внимание!
Если организация не только уплачивает торговый сбор, но и производит зачет налога, уплаченного за пределами Российской Федерации, то сумма засчитываемого налога (строка 090) и торгового сбора (строка 097) в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа в строке 070.

Показатели строк 095-097 заполненных Приложений 5 должны соответствовать показателям строк 265-267 Листа 02 декларации.

Строка 100 приложений автоматически заполняется в том случае, если показатель строки 070 превышает соответственно сумму показателей строк 080, 090 и 097, т.е. если разница между строкой 070 и суммой строк 080, 090 и 097, положительная. Если показатель строки 070 меньше суммы показателей строк 080, 090 и 097, то сумма налога на прибыль, подлежащая уменьшению и автоматически отражаемая по строке 110, определяется в виде разницы суммы строк 080, 090 и 097 со строкой 070.

По строке 120 автоматически отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта РФ в квартале, следующем за отчетным периодом.

Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации (строка 310 Листа 02) распределяется между головным и каждым действующим обособленным подразделением (группе обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы, указанных по строке 040 Приложения 5. Причем суммы ежемесячных авансовых платежей на II, III и IV кварталы определяются соответственно исходя из долей налоговой базы за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода. Ежемесячные авансовые платежи на IV квартал являются также платежами на I квартал следующего налогового периода, которые отражаются по строке 121 декларации за 9 месяцев.

Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и отражаются в соответствующих декларациях в подразделе 1.2 раздела 1.

Строка 120 в декларации за налоговый период (год) не заполняется.

Строка 121 автоматически заполняется только в декларации за 9 месяцев. В нее переносится показатель строки 120, т.к. суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на I квартал следующего налогового периода.

Таким образом, строки 120 и 121 заполняются так:

- за налоговый период (календарный год):

строки 120 и 121 Приложения 5 к Листу 02 не заполняются

- за I квартал:

стр. 120 Приложения 5 к Листу 02 = стр. 070 Приложения 5 к Листу 02
стр. 121 Приложения 5 к Листу 02 не заполняется

- за полугодие:

стр. 120 Приложения 5 к Листу 02 = стр. 310 Листа 02 * стр. 040 Приложения 5 к Листу 02 / 100
стр. 121 Приложения 5 к Листу 02 не заполняется

- за 9 месяцев:

стр. 120 Приложения 5 к Листу 02 = стр. 310 Листа 02 * стр. 040 Приложения 5 к Листу 02 / 100
стр. 121 Приложения 5 к Листу 02 = стр. 120 Приложения 5 к Листу 02



Приложение № 6 к Листу 02. Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков



Приложение № 6а к Листу 02. Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям



Приложение № 6б к Листу 02. Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе

 

Лист 03. Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты дохода)

Лист 03 предназначен для расчета налога на прибыль, который должна удержать организация, выступающая в роли налогового агента, при выплате дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Внимание!
Лист 03 нужно заполнять применительно к каждому решению организации о распределении доходов от долевого участия. Поэтому если в течение отчетного (налогового) периода организация выплачивает дивиденды на основании нескольких решений, то лист 03 (разделы А и В) придется заполнить несколько раз.

 

Раздел А. Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)

В разделе А Листа 03 отражается расчет налога, уплачиваемого налоговым агентом с доходов в виде дивидендов.

Этот раздел заполняется по-разному в зависимости от того, является ли организация, выплачивающая доход, эмитентом ценных бумаг или нет.

Организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг, распределяющие прибыль, оставшуюся после налогообложения и признаваемые налоговыми агентами, по реквизиту «Категория налогового агента» проставляют значение «1». В свою очередь, организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы по ценным бумагам, эмитентом которых не являются, по данному реквизиту указывают значение «2».

Строку «ИНН организации - эмитента ценных бумаг» организации, имеющие код категории налогового агента «1», не заполняют. Данную строку заполняют организации, выплачивающие дивиденды, но при этом не являющиеся эмитентами ценных бумаг (например, депозитарии, доверительные управляющие).

При промежуточной выплате дивидендов по реквизиту «Вид дивидендов» организации указывают код «1», при выплате дивидендов по результатам финансового года - код «2».

По реквизиту «Налоговый (отчетный) период» проставляется код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. Коды, определяющие отчетный (налоговый) период, выбираются из классификатора кодов. Например, если дивиденды распределяются за I квартал, то проставляется код «21» и т.д.

По реквизиту «Отчетный год» указывается конкретный год, за отчетные периоды которого производится выплата дивидендов.

Внимание!
Для расчета налога, подлежащего удержанию из суммы начисленных дивидендов, в соответствии с п. 5 ст. 275 НК РФ используется следующая формула:

Н = К * Сн * (Д1 - Д2),

где Н - сумма налога, подлежащего удержанию;

К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской компанией;

Сн - налоговая ставка, установленная в соответствии с налоговым законодательством;

Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%), к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Организация, представляющая налоговый расчет, отражает по строке 001 общую сумму дивидендов, подлежащую распределению российской организацией в пользу всех получателей (показатель Д1 в формуле расчета налога).

По строке 010 автоматически исчисляется сумма дивидендов, подлежащая выплате только тем акционерам (участникам), по отношению к которым организация выступает налоговым агентом:

стр. 010 = стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 070

В строках 020, 021, 022, 023, 024, 030, 040, 050, 051, 052, 053, 054, 060 также указываются суммы дивидендов, начисленных тем организациям и физическим лицам, по отношению к которым организация, представляющая налоговый расчет, выступает налоговым агентом.

По строке 020 автоматически отражаются суммы дивидендов, начисленных получателям дохода - российским организациям, а также иным лицам, о начислении дивидендов которым указано по строке 024:

стр. 020 = стр. 021 + стр. 022 + стр. 023 + стр. 024

По строке 021 отражаются суммы дивидендов, облагаемых налогом по ставке 0% (например, по ставке 0% облагаются доходы российских организаций в виде дивидендов при условии, что доля их вклада в уставный капитал другой организации составляет не менее 50% в течение не менее 365 календарных дней).

По строке 022 отражаются суммы дивидендов, подлежащих налогообложению по ставке 13%.

По строке 023 указываются дивиденды, подлежащие налогообложению по иной ставке.

В показатели строк 021 - 023 включаются, в том числе, суммы дивидендов, подлежащих распределению организациям, перешедшим на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД и ЕСХН).

По строке 024 указываются дивиденды, подлежащие распределению в пользу лиц, не являющихся налогоплательщиками налога, в частности, дивиденды по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований, дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов.

По строке 030 указываются дивиденды, начисленные получателям дохода - физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, при выплате дивидендов которым исчисляется налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию налоговым агентом в размере 13%.

По строкам 040 и 050 отражаются суммы дивидендов, начисленных получателям доходов - иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По строкам 051 - 054 указываются суммы дивидендов, начисленных получателям дохода - иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, налоги с которых подлежат удержанию в соответствии с международными договорами Российской Федерации.

По строке 070 указываются суммы дивидендов, перечисляемых лицам, являющимся номинальными держателями ценных бумаг, без удержания налога, т.е. дивиденды, перечисленные депозитарию, доверительному управляющему и т.п.

По строкам 080 и 081 отражаются суммы дивидендов, полученных самой российской организацией от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного с этих сумм налога на прибыль. При этом в строке 081 показываются отдельно дивиденды, которые облагаются налогом по ставке 0%. То есть значение показателя строки 081 равно показателю Д2 в формуле расчета налога.

Внимание!
При заполнении данного раздела налоговыми агентами, выплачивающими доход по ценным бумагам и не являющимися их эмитентами (категория налогового агента - «2»), строки 080 и 081 не заполняются.

Показатель строки 090 соответствует разности показателей в формуле расчета налога (Д1-Д2). Он рассчитывается по формуле:

стр. 090 = стр. 001 - стр. 081

или

стр. 090 = стр. 010 + стр. 070 - стр. 081

Если в итоге получается отрицательное значение, то строки 091 - 120 не заполняются.

Внимание!
Налоговые агенты, выплачивающие доход по ценным бумагам и не являющиеся их эмитентами (категория налогового агента – «2») строку 090 заполняют на основании информации, представленной российской организацией, выплачивающей доходы в виде дивидендов, которая обязана представить налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2.

По строке 091 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчислен к удержанию с российских организаций по ставке 13%.

По строке 092 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчисляется к удержанию с российских организаций, по ставке 0 %.

По строке 100 отражается исчисленная сумма налога на прибыль, равная совокупности сумм налога, исчисленного по каждому налогоплательщику - российской организации по ставке 13%.

По строке 110 отражается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям в предыдущие отчетные (налоговые) периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

По строке 120 отражается сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

 

Раздел Б. Расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

Раздел Б заполняется российскими организациями - налоговыми агентами, которые в отчетном (налоговом) периоде выплатили доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

В реквизите «Вид дохода» по коду «1» отражается доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемый налогом по ставке 15%, а по коду «2» отражается доход, в отношении которого налоговая ставка установлена в размере 9 %.

По строке 010 указывается налоговая база по всем получателям доходов.

По строке 020 автоматически в зависимости от выбранного кода вида дохода указывается действующая ставка по налогу с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (15 или 9%).

По строке 030 автоматически отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Этот показатель определяется как произведение налоговой базы и ставки налога, т.е:

стр. 030 = стр. 010 * стр. 020 / 100

По строке 040 указывается сумма начисленного налога за предыдущие отчетные периоды.

По строке 050 отражается сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.

 

Раздел В. Реестр – расшифровка сумм дивидендов (процентов)

В Разделе В приводится расшифровка сумм дивидендов (процентов) по каждому участнику (акционеру) - юридическому лицу, поэтому количество разделов должно соответствовать количеству акционеров российских организаций - получателей доходов. Данный раздел заполняется и представляется в составе декларации при каждой выплате дивидендов, начисленных акционеру (участнику).

По реквизиту «Тип» при представлении налоговым агентом первичного расчета по умолчанию проставляется «00», при представлении уточненного (корректирующего) расчета необходимо указать номер корректировки («01», «02» и т.д.) информации в отношении получателя дивидендов (процентов). При аннулировании информации указывается код «99».

По российским организациям - получателям дивидендов, облагаемых налогом по налоговым ставкам 0 и 13%, расшифровка выплаченных сумм дивидендов (процентов) приводится по каждому получателю доходов с указанием следующих показателей:

- по строке 005 – ИНН и КПП получателя;

- по строке 010 - полное наименование получателя;

- по строке 020 - фамилия, имя, отчество руководителя организации-налогоплательщика;

- по строке 030 – номер контактного телефона;

- по строке 040 - дата перечисления дивидендов;

- по строке 050 - сумма дивидендов (без уменьшения на суммы удержанного налога);

- по строке 060 - сумма налога.

В аналогичном порядке приводятся данные о получателях дивидендов, не являющихся налогоплательщиками налога.

Внимание!
При перечислении дивидендов депозитариям, доверительным управляющим без удержания налога, сведения о таких лицах и перечисленных им суммах дивидендов также отражаются в этом разделе, но при этом строка 060 не заполняется.

 

Лист 04. Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации

Лист 04 предназначен для тех организаций, которые в течение отчетного (налогового) периода получали от российских или иностранных организаций доходы в виде дивидендов, доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам и при этом налог с этих доходов не был удержан налоговым агентом.

По каждому виду полученных доходов заполняется отдельный Лист 04.

По реквизиту «Вид дохода» следует выбрать и указать код дохода от «1» до «7».

По строке 010 указывается соответствующая выбранному виду дохода налоговая база, т.е. сумма дохода.

По строке 020 отражаются доходы, которые уменьшают налоговую базу.

По строке 030 автоматически указывается соответствующая выбранному коду вида дохода налоговая ставка.

По строке 040 отражается автоматически исчисленный налог с доходов. Он рассчитывается как:

стр. 040 = (стр. 010 - стр. 020) * стр. 030 / 100

Внимание!
Строки 050 и 060 заполняются в том случае, если по реквизиту «Вид дохода» указан код «4». В строке 050 отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами РФ и засчитанная в уплату налога на прибыль в предыдущем отчетном периоде. По строке 060 отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога на прибыль в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода. При этом организации, получающие дивиденды от иностранных организаций, не вправе уменьшить сумму налога на прибыль, указанную по строке 040 с кодом «4», на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

По строке 070 отражаются суммы начисленного налога за предыдущие отчетные периоды.

По строке 080 указывается автоматически исчисленная сумма налога, начисленная с доходов, полученных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода. Она рассчитывается следующим образом:

стр. 080 = стр. 040 - стр. 050 - стр. 060 - стр. 070

 

Лист 05. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении № 3 к Листу 02)

Лист 05 предназначен для организаций, которые проводили операции с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке.

Порядок заполнения Листа 05 зависит от того, какой выбран код по реквизиту «Вид операции».

Если организация осуществляет операции с ценными бумагами и ПФИ, не обращающимися на организованном рынке, то выбирается код вида операции «1». При осуществлении операций с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации, необходимо указать код вида операции «2». По операциям с ПФИ, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, заключенным после 1 июля 2009 года, дата завершения которых наступила с 1 января 2010 года – «3».

По строке 010 указывается выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке, и внереализационные доходы, полученные по операциям с ПФИ, не обращающимися на организованном рынке.

По строке 011 отражаются доходы от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости). Доходы определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной организации покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной организации эмитентом (векселедателем). При этом в доход организации от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Внимание!
Строка 011 при выборе вида операции с кодом «3» не заполняется.

По строке 012 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, (не) обращающихся на организованном рынке, ниже (расчетной) минимальной цены с учетом предельного отклонения цен.

Внимание!
Строка 012 при выборе вида операции с кодом «3» не заполняется.

По строке 013 отражаются доходы организации по операциям с необращающимися ПФИ.

Внимание!
Строка 013 при выборе вида операции с кодом «2» не заполняется.

По строке 014 отражается общая сумма отклонений фактических цен необращающихся ПФИ от их расчетной стоимости, увеличенной на 20 %.

Внимание!
Строка 014 при выборе вида операции с кодом «2» не заполняется.

По строке 020 указывается общая сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, а также внереализационных расходов по операциям с ПФИ, не обращающимися на организованном рынке.

По строке 021 указывается сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в том числе расходов, связанных с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.

Внимание!
Строка 021 при выборе вида операции с кодом «3» не заполняется.

По строке 022 отражается сумма отклонений фактических цен приобретения ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, от расчетных цен с учетом предельного отклонения цен.

Внимание!
Строка 022 при выборе вида операции с кодом «3» не заполняется.

По строке 023 отражаются расходы организации по операциям с необращающимися ПФИ.

Внимание!
Строка 023 при выборе вида операции с кодом «2» не заполняется.

По строке 024 отражается общая сумма отклонений фактических цен необращающихся ПФИ от их расчетной стоимости, уменьшенной на 20 %.

Внимание!
Строка 024 при выборе вида операции с кодом «2» не заполняется.

По строке 040 автоматически рассчитывается сумма прибыли или убытка по операциям с ценными бумагами:

стр. 040 = стр. 010 - стр. 020

По строке 050 отражается корректировка прибыли (убытка).

По строке 060 автоматически отражается налоговая база как положительная разница строк 040 и 050. Если такая разница отрицательна, то налоговая база признается равной нулю.

стр. 060 = стр. 040стр. 050

По строке 080 указывается сумма убытка или части убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) период.

По строке 100 автоматически исчисляется налоговая база как разница показателей, отраженных по строкам 060 и 080.

стр. 100 = стр. 060стр. 080

Положительная сумма по строке 100 включается в показатель по строке 100 Листа 02 декларации.



Лист 06. Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов

 

Лист 07. Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования

Лист 07 заполняют только по итогам налогового периода (по окончании календарного года) некоммерческие, благотворительные организации и организации, получавшие какие-либо активы в качестве целевых поступлений (целевого финансирования).

Внимание!
В отчет не включаются средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.

В графе 1 «Код вида поступлений» отражаются коды видов полученных организацией средств целевого назначения. Виды поступлений и соответствующие им коды необходимо выбрать из справочника кодов благотворительных поступлений.

В отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 «Дата поступления» указывается дата поступления средств на счета или в кассу организации либо дата получения организацией имущества (работ, услуг), имеющих срок использования.

Графу 2 «Дата поступления» заполняют благотворительные организации, некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования, по которым установлен срок использования.

В графе 3 «Срок использования (до какой даты)» указывается срок использования полученных средств целевого назначения.

В графе 4 «Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств» указывается размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек.

В графе 5 «Сумма средств, срок использования которых не истек» отражается сумма средств, срок использования которых не истек, а так же размер неиспользованных средств, не имеющих срока использования.

По графе 6 «Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока» указывается общая сумма средств, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет, и использованных по назначению в течение установленного срока.

Указанные в графе 7 «Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок» доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения). При этом для доходов в виде использованных не по назначению полученных целевых средств датой получения дохода признается дата осуществления расходов.

В поле «Итого по отчету» автоматически отражается сумма данных по соответствующим графам (графам 4, 5, 6, 7).

Внимание!
Если организация в графе 1 «Код вида поступлений» выбирает коды с 010 по 112, то необходимо указывать средства целевого финансирования, к которым относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами.

Внимание!
Целевые средства, соответствующие коду 080, подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, когда получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили.

Внимание!
Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в отчете по рыночной стоимости.

Внимание!
Отчисления адвокатских палат субъектов Российской Федерации на общие нужды Федеральной палаты и отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации, отражаются, соответственно, по кодам 230 и 240.

Отчисления адвокатов на содержание соответствующей коллегии адвокатов или адвокатского бюро, отражаются по коду 250.

 

Лист 08. Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку

Лист 08 заполняется по сделкам между взаимозависимыми лицами, в отношении которых произведены корректировки.

Внимание!
По каждой контролируемой сделке, в отношении которой была произведена корректировка, заполняется отдельный Лист 08.

По реквизиту «Вид корректировки» выбирается соответствующий код. Так код «1» выбирается в случае, если организацией произведена самостоятельная корректировка. Например, когда в сделке применялись цены, не соответствующие рыночным, что привело к занижению налоговой базы и суммы налога.

По реквизиту «Код основания отнесения сделки к контролируемой в соответствии со статьей 105.14 НК РФ» выбирается соответствующий код взаимозависимости участников сделки.

Внимание!
Если сделка одновременно относится к нескольким основаниям, то указываются все такие основания.

Внимание!
Одновременное проставление отметок в полях 122-123 и 131-135 не допускается.

В подразделе «Сведения о контрагенте» указываются следующие данные:

- статус контрагента: организация или физическое лицо;

- код страны регистрации контрагента (инкорпорации) – выбирается из классификатора стран мира (ОКСМ);

- наименование (ФИО) и ИНН контрагента;

- регистрационный номер контрагента в стране регистрации (инкорпорации).

В подразделе «Корректировка налоговой базы по сделкам» отражаются следующие показатели:

- по строке 010 - разница между фактическими доходами от реализации по сделке и доходами, полученными в результате корректировки цены в сделке, не соответствующей рыночной цене;

- по строке 020 - разница между фактическими внереализационными доходами по сделке и внереализационными доходами, полученными в результате корректировки цены или прибыли по сделке;

- по строке 030 - разница между фактическими расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации по сделке и расходами, полученными в результате корректировки;

- по строке 040 - разница между фактическими внереализационными расходами по сделке и внереализационными расходами, полученными в результате корректировки цены или прибыли.

Внимание!
При заполнении строк 010-040 следует учитывать, что если произведенная корректировка привела к уменьшению доходов или расходов, то в графе «Признак» указывается код «0». Если корректировка привела к увеличению доходов или расходов, то проставляется код «1».

По строке 050 отражается расчетная величина корректировки, исчисленная как сумма значений строк 010-040 (по модулю):

стр. 050 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040

 

Лист 09. Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании

Лист 09 заполняется контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний (далее КИК).



Раздел А. Сведения о контролируемой иностранной компании

Раздел А заполняется отдельно в отношении каждой КИК.

В поле «Номер КИК» отражается уникальный номер КИК, идентичный номеру, указанному в уведомлении о КИК, представленному налогоплательщиком в налоговый орган.

Внимание!
Номер КИК автоматически отражается во всех разделах Листа 09 и Приложении 1 к нему.

В поле «Организационная форма (код)» выбирается код соответствующей формы КИК.

По реквизиту «Полное наименование» указывается полное наименование КИК в русской и латинской транскрипции.

По реквизиту «Наименование и реквизиты документа об учреждении» указывается наименование и реквизиты документа, на основании которого была учреждена КИК, в русской и латинской транскрипции.

Внимание!
В отношении КИК, являющихся юридическими лицами, данный реквизит не заполняется.

В поле «Код государства (территории) регистрации (инкорпорации), учреждения» указывается цифровой код государства КИК в соответствии с ОКСМ.

В поле «Код государства (территории) налогового резидентства» указывается код государства, налоговым резидентом которой являлась КИК в налоговом периоде, за который представляется декларация.

В поле «Регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве (территории) регистрации (инкорпорации), учреждения» указывается регистрационный номер или иной идентифицирующий показатель, присвоенный КИК в государстве регистрации.

В поле «Код налогоплательщика в государстве (территории) регистрации (инкорпорации), учреждения или аналог (если имеется)» указывается код налогоплательщика (если имеется), присвоенный КИК в государстве регистрации.

В поле «Адрес в государстве (территории) регистрации (инкорпорации)» указывается полный адрес КИК, являющейся иностранной организацией, в государстве регистрации.

В поле «Доля участия в прибыли контролируемой иностранной компании, %» указывается доля участия в прибыли КИК.

По реквизиту «Основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения» отражается информация о наличии оснований для освобождения прибыли КИК от налогообложения в Российской Федерации (см. приложение 1). При наличии таких оснований в ячейках соответствующих кодов проставляются отметки.

Внимание!
В случае наличия оснований для освобождения прибыли КИК от налогообложения и отражения указанных оснований по реквизиту «Подтверждение основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения» налогоплательщик вправе не заполнять в отношении данной КИК Разделы Б1, Б2, Б3, а также Приложение 1 к Листу 09.



Раздел Б1. Расчет суммы налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании, определенной в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 309.1 Налогового кодекса Российской Федерации

Раздел Б1 заполняется организациями, определяющими прибыль КИК по данным ее финансовой отчетности.

По реквизиту «Код валюты» указывается код валюты, в которой определяется величина прибыли (убытка) КИК.

Внимание!
Показатели в строках 090-100, 160-210 указываются в рублях, показатели в других строках отражаются в валюте.

По строке 010 отражается величина прибыли (убытка) до налогообложения по данным финансовой отчетности КИК.

По строке 020 отражается общая сумма доходов и расходов, не учитываемых при определении прибыли (убытка) КИК.

По строке 030 отражается общая сумма корректировки прибыли (убытка) КИК.

Внимание!
Если значения показателей по строкам 010-030 отрицательные, то они указываются со знаком «минус».

По строке 040 автоматически рассчитывается скорректированная величина прибыли (убытка) КИК:

стр. 040 = стр. 010стр. 020стр. 030

По строке 050 указывается сумма промежуточных дивидендов, выплаченных КИК в течение финансового года и принимаемая в уменьшение прибыли (увеличение убытка).

По строке 060 указывается сумма дивидендов, выплаченных КИК в календарном году, следующем за годом, за который составлена финансовая отчетность и принимаемая в уменьшение прибыли (увеличение убытка).

По строке 070 указывается величина распределенной прибыли КИК.

Внимание!
Строка 070 заполняется КИК, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица или юридическим лицом, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале.

По строке 080 отражается величина прибыли (убытка) КИК, рассчитанная следующим образом:

- в отношении КИК, являющейся юридическим лицом:

стр. 080 = стр. 040стр. 050стр. 060

- в отношении КИК, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица или юридическим лицом, для которого не предусмотрено участие в капитале:

стр. 080 = стр. 040стр. 070

По строке 090 указывается средний курс иностранной валюты к рублю, установленный ЦБ РФ и определяемый за период, за который составляется финансовая отчетность КИК.

По строке 100 автоматически указывается величина прибыли (убытка) КИК:

стр. 100 = стр. 080 * стр. 090

Внимание!
Строки 110-210 не заполняются в случае, если значение показателя строки 100 не превышает:
- 50 млн. руб. при расчете прибыли за 2015 год,
- 30 млн. руб. при расчете прибыли за 2016 год,
- 10 млн. руб. при расчете прибыли за 2017 и последующие годы.

По строке 110 отражаются доходы КИК в виде дивидендов, которые выплачиваются российскими организациями.

По строке 120 отражается величина прибыли КИК, которая не подлежит распределению (полностью или частично) между участниками.

По строке 130 отражается сумма прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения.

По строке 140 указывается сумма убытка (части убытка) КИК, полученного в прошлых налоговых периодах, уменьшающего налоговую базу за отчетный налоговый период. Данный показатель переносится из строки 140 Приложения 1 к Листу 09, заполненного в отношении данной КИК.

Внимание!
Если значение показателя по строке 130 отрицательное, то по строке 140 указывается ноль.

По строке 150 автоматически рассчитывается сумма прибыли (убытка) КИК, подлежащая учету для определения налоговой базы:

стр. 150 = стр. 130 - стр. 140

По строке 160 автоматически исчисляется величина прибыли КИК соответствующая доле участия контролирующего лица:

стр. 160 = стр. 150 * п. 10 Раздела А Листа 09 / 100 * стр. 090

По строке 170 отражается величина прибыли КИК, подлежащая учету при налогообложении у иных контролирующих лиц.

Внимание!
Строка 170 заполняется в случае, если участие налогоплательщика в КИК является косвенным и реализовано через иных контролирующих лиц.

По строке 180 автоматически рассчитывается налоговая база для исчисления налога:

стр. 180 = стр. 160 - стр. 170

По строке 190 отражается сумма исчисленного налога, определяемая как произведение показателя строки 180 и налоговой ставки, установленной для дохода в виде прибыли КИК.

По строке 200 указывается величина налога, исчисленного в отношении прибыли КИК в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством Российской Федерации, пропорционально доле участия в КИК.

По строке 210 автоматически рассчитывается итоговая сумма налога к уплате в бюджет:

стр. 210 = стр. 190 - стр. 200



Раздел Б2. Расчет суммы налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Налогового кодекса Российской Федерации

Раздел Б2 заполняется организациями, определяющими прибыль КИК по правилам 25 главы НК РФ «Налог на прибыль организаций».

Внимание!
Налогоплательщики, заполнившие Раздел Б1 Листа 09, данный раздел не заполняют.

По реквизиту«Основание для применения порядка расчета прибыли» указывается код, отражающий основание для применения налогоплательщиком порядка определения прибыли КИК.

По реквизиту«Код валюты» указывается код валюты, в которой определяется величина прибыли (убытка) КИК.

Внимание!
Показатели в строках 130-140, 200-250 указываются в рублях, показатели в других строках отражаются в валюте.

По строке 010 отражается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

По строке 020 отражается общий размер внереализационных доходов КИК.

По строке 030 отражается общий размер расходов КИК, уменьшающих сумму доходов от реализации.

По строке 040 отражается общий размер внереализационных расходов КИК.

По строке 050 автоматически отражается величина прибыли (убытка) КИК:

стр. 050 = стр. 010 + стр. 020 - стр. 030 - стр. 040

По строке 060 отражается общая сумма доходов и расходов, не учитываемых при определении прибыли (убытка) КИК.

Внимание!
При расчете показателя строки 060 суммы доходов увеличивают его значение, а суммы расходов - уменьшают. Если итоговое значение показателя отрицательное, то оно указывается со знаком «минус».

По строке 070 указывается общая сумма корректировки прибыли (убытка) КИК. Если итоговое значение показателя отрицательное, то оно указывается со знаком «минус».

По строке 080 автоматически отражается скорректированная величина прибыли (убытка) КИК:

стр. 080 = стр. 050 - стр. 060 - стр. 070

По строке 090 указывается сумма промежуточных дивидендов, выплаченных КИК в течение финансового года, за который составлена ее финансовая отчетность.

По строке 100 указывается сумма дивидендов, выплаченных КИК в календарном году, следующем за годом, за который составлена финансовая отчетность.

По строке 110 заполняется при расчете налога с доходов в виде прибыли КИК, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица или юридическим лицом, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале. По этой строке указывается величина прибыли, распределенной такой КИК.

По строке 120 отражается величина прибыли (убытка) КИК, рассчитанная следующим образом:

- в отношении КИК, являющейся юридическим лицом:

стр. 120 = стр. 080 - стр. 090 - стр. 100

- в отношении КИК, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица или юридическим лицом, для которого не предусмотрено участие в капитале:

стр. 120 = стр. 080 - стр. 110

По строке 130 указывается средний курс валюты государства постоянного местонахождения КИК к российскому рублю, установленный ЦБ РФ.

По строке 140 автоматически рассчитывается величина прибыли (убытка) КИК, определяемая как:

стр. 140 = стр. 120 * стр. 130

Внимание!
Строки 150 - 250 не заполняются в случае, если сумма показателей строки 140 Раздела Б2 Листа 09 и строки 070 Раздела Б3 Листа 09, заполненных в отношении данной КИК, не превышает:
- 50 млн. руб. при расчете прибыли за 2015 год,
- 30 млн. руб. при расчете прибыли за 2016 год,
- 10 млн. руб. при расчете прибыли за 2017 и последующие годы.

По строке 150 отражаются доходы КИК в виде дивидендов, которые выплачиваются российскими организациями.

По строке 160 отражается величина прибыли КИК, которая не подлежит распределению (полностью или частично) между участниками.

По строке 170 указывается величина прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения.

Внимание!
Если значение показателя по строке 170 отрицательное, то оно указывается со знаком «минус».

По строке 180 указывается сумма убытка (части убытка), полученного КИК в прошлых налоговых периодах, уменьшающего налоговую базу за отчетный налоговый период. Данный показатель переносится из строки 140 Приложения № 1 к Листу 09 с кодом «1», заполненного в отношении данной КИК.

По строке 190 автоматически исчисляется сумма прибыли (убытка) КИК, подлежащая учету при определении налоговой базы:

стр. 190 = стр. 170 - стр. 180

По строке 200 автоматически отражается величина прибыли КИК, соответствующая доле участия налогоплательщика в КИК:

стр. 200 = стр. 190 * п. 10Раздела А Листа 09 / 100 * стр. 130

Строка 210 заполняется в случае, если участие налогоплательщика в КИК является косвенным и реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой КИК и признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации. По ней отражается величина прибыли КИК, подлежащая учету при налогообложении у этих контролирующих лиц.

По строке 220 указывается налоговая база для исчисления налога, которая рассчитывается так:

стр. 220 = стр. 200 - стр. 210 + стр. 120 Раздела Б3 Листа 09

По строке 230 отражается сумма исчисленного налога, определяемая как произведение показателя строки 220 и налоговой ставки, установленной для дохода в виде прибыли КИК.

По строке 240 указывается величина налога, исчисленного в отношении прибыли КИК в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством Российской Федерации, пропорционально доле участия в КИК.

По строке 250 автоматически рассчитывается итоговая сумма налога к уплате в бюджет:

стр. 250 = стр. 230 - стр. 240



Раздел Б3. Расчет прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, и производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке

Раздел Б3 заполняется только в отношении прибыли КИК определяемой по правилам 25 главы НК РФ «Налог на прибыль организаций».

Внимание!
Налогоплательщики, заполнившие Раздел Б1 Листа 09, данный раздел не заполняют.

По реквизиту«Код валюты» указывается код валюты, в которой исчисляются доходы и расходы КИК.

Внимание!
Показатели в строках 060-070, 100-120 указываются в рублях, показатели в других строках отражаются в валюте.

По строке 010 указывается сумма, включающая выручку КИК от реализации и иного выбытия ценных бумаг и внереализационные доходы, полученные по операциям с ПФИ, не обращающимися на организованном рынке.

По строкам 011-014 обособленно отражаются:

- по строке 011 - доходы КИК от операций по реализации и иного выбытия ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

- по строке 012 - сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг от минимальной (расчетной) цены с учетом предельного отклонения цен;

- по строке 013 - доходы по операциям с необращающимися ПФИ;

- по строке 014 - общая сумма отклонений фактических цен необращающихся ПФИ от их расчетной стоимости, увеличенной на 20%.

По строке 020 указывается общая сумма расходов КИК, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг и ПФИ, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

По строкам 021-024 отдельно указываются:

- по строке 021 - сумма расходов КИК, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг;

- по строке 022 - сумма отклонений фактических цен приобретения ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, от расчетных цен с учетом предельного отклонения цен;

- по строке 023 - расходы КИК по операциям с необращающимися ПФИ;

- по строке 024 - общая сумма отклонений фактических цен необращающихся ПФИ от их расчетной стоимости, уменьшенной на 20%.

По строке 030 автоматически отражается величина прибыли (убытка) КИК, определяемая как:

стр. 030 = стр. 010стр. 020

По строке 040 автоматически рассчитывается общая сумма корректировки прибыли (убытка) КИК:

стр. 040 = стр. 041стр. 042

Показатель по строке 040 включает в себя:

- суммы доходов от реализации ценных бумаг в пользу контролирующего лица, исключаемые из прибыли (убытка) КИК (строка 041);

- суммы расходов на приобретение ценных бумаг, доходы от реализации которых исключаются из прибыли (убытка) КИК (строка 042).

По строке 050 рассчитывается величина прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения:

стр. 050 = стр. 030стр. 040

По строке 060 указывается средний курс валюты государства постоянного местонахождения КИК к российскому рублю, установленный ЦБ РФ.

По строке 070 автоматически отражается величина прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения:

стр. 070 = стр. 050 * стр. 060

Внимание!
Строки 080-120 не заполняются в случае, если сумма показателей строки 140 Раздела Б2 Листа 09 и строки 070 Раздела Б3 Листа 09, заполненных в отношении данной КИК, не превышает:
- 50 млн. руб. при расчете прибыли за 2015 год,
- 30 млн. руб. при расчете прибыли за 2016 год,
- 10 млн. руб. при расчете прибыли за 2017 и последующие годы.

По строке 080 указывается сумма убытка (части убытка), полученного КИК в прошлых налоговых периодах, уменьшающего налоговую базу за отчетный налоговый период. Данный показатель переносится из строки 140 Приложения № 1 к Листу 09 с кодом «2», заполненного в отношении данной КИК.

Внимание!
Если значение показателя по строке 050 отрицательное, то по строке 080 указывается ноль.

По строке 090 автоматически указывается величина прибыли (убытка), подлежащая учету:

стр. 090 = стр. 050 - стр. 080

По строке 100 автоматически исчисляется величина прибыли КИК, соответствующая доле участия налогоплательщика в КИК:

стр. 100 = стр. 090 * п. 10 Раздела А Листа 09 / 100 * стр. 060

Строка 110 заполняется в случае, если участие налогоплательщика в КИК является косвенным и реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой КИК и признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации. По ней отражается величина прибыли КИК, подлежащая учету при налогообложении у этих контролирующих лиц.

По строке 120 автоматически отражается налоговая база для исчисления налога:

стр. 120 = стр. 100 - стр. 110



Приложение № 1 к Листу 09. Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании

В Приложении 1 к Листу 09 отражается расчет суммы уменьшения налоговой базы текущего налогового периода на убытки предыдущих периодов и перенос убытков КИК на будущее.

По реквизиту «Код валюты» указывается код валюты, в которой исчислены убытки прошлых лет, полученные КИК.

По реквизиту «Операции, по которым производится расчет (код)» указывается код, соответствующий категории операций, по которым производится расчет суммы убытка. При этом код «2» выбирается, если Приложение 1 составляется в отношении убытков по операциям с ценными бумагами и ПФИ, код «1» - в отношении иных видов деятельности.

Внимание!
Данный реквизит заполняется только налогоплательщиками, определяющими прибыль КИК по правилам 25 главы НК РФ «Налог на прибыль организаций».

По строке 010 указывается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода.

По строке 020 указывается совокупная сумма убытка, полученного КИК за три финансовых года, предшествующих 1 января 2015 года, по данным финансовой отчетности.

По строкам 030-120 показываются убытки КИК, образовавшиеся после 1 января 2015 года по годам их образования, начиная с самого раннего, которые могут быть перенесены на будущие периоды и учтены при определении налоговой базы.

Внимание!
При заполнении приложения с кодом «1» по строкам 030-120 указываются положительные значения, обратные отрицательным значениям показателей строки 130 Раздела Б1 Листа 09 или показателей строки 170 Раздела Б2 Листа 09 за соответствующий год (в зависимости от способа определения прибыли КИК).

Внимание!
При заполнении приложения с кодом «2» по строкам 030-120 указываются положительные значения, обратные отрицательным значениям показателей строки 050 Раздела Б3 Листа 09 за соответствующий год.

По строке 130 указывается величина прибыли КИК, принимаемая для целей налогообложения.

Внимание!
При заполнении приложения с кодом «1» показатель по строке 130 равен показателю строки 130 Раздела Б1 Листа 09 или показателю строки 170 Раздела Б2 Листа 09 (в зависимости от способа определения прибыли КИК).

Внимание!
При заполнении приложения с кодом «2» показатель по строке 130 равен показателю строки 050 Раздела Б3 Листа 09.

Внимание!
Если показатели указанных строк имеют отрицательные значения (в налоговом периоде КИК получен убыток), то по строке 130 указывается ноль.

По строке 140 указывается сумма убытка прошлых лет, полученного КИК, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода. При этом показатель по строке 140 не может быть больше показателя строки 130.

По строке 150 автоматически определяется остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода:

стр. 150 = стр. 010 - стр. 140

Внимание!
Если в Разделе Б1 Листа 09 отражен убыток КИК, то остаток убытка по строке 150 включает показатель строки 010 и сумму убытка, отраженную по строке 130 Раздела Б1.

Внимание!
Если в Разделе Б2 Листа 09 отражен убыток КИК, то остаток убытка по строке 150 включает показатель строки 010 и сумму убытка, отраженную по строке 170 Раздела Б2.

Внимание!
Если в Разделе Б3 Листа 09 отражен убыток КИК, то остаток убытка по строке 150 включает показатель строки 010 и сумму убытка, отраженную по строке 050 Раздела Б3.



Приложение № 1 к налоговой декларации. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы; расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков

Данное приложение предназначено для отражения доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, а также расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков.

В графе 1 «Код вида доходов» отражаются коды доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. Виды доходов и соответствующие им коды выбираются из справочника кодов.

В графе 2 «Сумма в рублях» приводятся данные о суммах, полученных в отчетном (налоговом) периоде доходов, не подлежащих учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В графе 3 «Код вида расходов» отражаются коды расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков. Виды расходов и соответствующие им коды выбираются из справочника кодов.

В графе 4 «Сумма в рублях» приводятся данные о суммах, произведенных в отчетном (налоговом) периоде расходов, подлежащих учету в целях налогообложения прибыли.

Внимание!
При отсутствии показателей по каким-либо кодам, эти коды в приложении к налоговой декларации не указываются.



Приложение № 2 к налоговой декларации. Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а так же при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов

Приложение 2 заполняют налоговые агенты, выплачивающие гражданам доходы по операциям:

- с ценными бумагами (в т. ч. дивиденды по акциям),

- с производными финансовыми инструментами,

- РЕПО с ценными бумагами,

- займа ценными бумагами.

Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, составляются только за налоговый период.

В этих сведениях налоговые агенты указывают данные о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог на доходы физических лиц, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов.

В поле «Справка №» указывается порядковый номер справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом.

В поле «Дата составления» указывается дата (число, месяц, год) составления справки.

Внимание!
При составлении новой справки взамен ранее представленной в полях «Справка №» и «Дата составления» указывается номер ранее представленной справки и новую дату ее составления.

В поле «Тип» при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичной справки по умолчанию проставляется «00», при представлении уточненной (корректирующей) справки указывается номер корректировки «01», «02» и так далее. При представлении справки, аннулирующей ранее представленную, указывается код «99».

В подразделе «Персональные данные физического лица - получателя доходов» справки отражаются данные о физическом лице - получателе дохода.

По строке «ИНН» указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

По строкам «Фамилия», «Имя», «Отчество» указывается фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица - налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.

В поле «Дата рождения» указывается дата рождения (число, месяц, год) физического лица.

В поле «Статус налогоплательщика» выбирается соответствующий код статуса налогоплательщика. Если физическое лицо, в отношении которого заполняется Приложение 2, является налоговым резидентом Российской Федерации, то указывается код «1», если не является налоговым резидентом Российской Федерации, то соответственно указывается код «2» и т. д.

В поле «Гражданство» указывается числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны выбирается согласно Общероссийскому классификатору стран мира. Например, код 643 - код Российской Федерации, код 112 - код Республики Беларусь и т.д. При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Код страны» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

В поле «Код документа, удостоверяющего личность» выбирается код в соответствии со справочником кодов.

В поле «Серия и номер документа» указываются серия и номер документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.

В подразделе «Адрес места жительства (места пребывания) налогоплательщика в Российской Федерации» указывается полный адрес постоянного места жительства (места пребывания) физического лица в Российской Федерации на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства (места пребывания).

Элементами адреса являются: «Почтовый индекс», «Код региона», «Район», «Город», «Населенный пункт (село, поселок)», «Улица (проспект, переулок)», «Номер дома (владения)», «Номер корпуса (строения)», «Номер квартиры».

В подразделе «Адрес места жительства за пределами Российской Федерации» для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также иностранных граждан указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания.

Внимание!
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и иностранных граждан допускается отсутствие показателя «Адрес места жительства в Российской Федерации» при условии заполнения раздела «Адрес места жительства за пределами Российской Федерации» справки.

В подразделе «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» отражаются общие суммы дохода и налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода.

По строке 010 указывается налоговая ставка, используемая для исчисления суммы налога на доходы физических лиц.

По строке 020 указывается автоматически исчисленная общая сумма дохода по итогам налогового периода, без учета налоговых вычетов. Показатель данной строки определяется путем автоматического суммирования показателей строк «Сумма дохода» раздела «Расшифровка сведений о доходах физического лица», относящихся к соответствующему физическому лицу.

По строке 021 указывается общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих сумму дохода по итогам налогового периода. Показатель данной строки определяется путем суммирования показателей строк «Сумма вычета» раздела «Расшифровка сведений о доходах физического лица», относящихся к соответствующему физическому лицу.

По строке 022 автоматически указывается размер налоговой базы, с которой исчислен налог на доходы физических лиц. Этот показатель определяется следующим образом:

стр. 022 = стр. 020стр. 021

По строке 030 автоматически рассчитывается общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной по строке 010, по итогам налогового периода.

По строке 031 соответственно указывается общая сумма удержанного налога по ставке, указанной по строке 010, за налоговый период.

По строке 032 указывается сумма налога, уплаченная налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации с доходов физического лица, полученных за налоговый период.

По строке 033 указывается сумма налога, излишне удержанная у физического лица налоговым агентом.

По строке 034 указывается сумма налога, исчисленная с доходов, полученных физическим лицом за отчетный налоговый период, но не удержанная налоговым агентом.

В подразделе «Расшифровка Справки о доходах физического лица №» отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами, и суммах вычетов, принимаемых в уменьшение полученных доходов, в разрезе видов доходов (вычетов).

По строкам «Код дохода» указываются коды доходов, которые выбираются из соответствующего справочника кодов.

По строкам «Сумма дохода» отражаются суммы дохода (без вычетов) по указанным кодам доходов.

По строкам «Код вычета» указываются коды вычетов, соответствующие виду расходов, принимаемых в уменьшение соответствующего дохода, выбираемые из соответствующего справочника.

По строкам «Сумма вычета» отражаются суммы налоговых вычетов, принимаемые в уменьшение соответствующего вида дохода. В отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета, однако общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода.

Подраздел «Суммы предоставленных стандартных налоговых вычетов» заполняется в том случае, если физическому лицу предоставлялись налоговым агентом стандартные налоговые вычеты. При этом по строкам «Код вычета» выбираются коды стандартных налоговых вычетов из справочника кодов стандартных вычетов, а по строкам «Сумма вычета» отражаются суммы стандартных налоговых вычетов, соответствующие указанному коду.

 

Приложение 1. Коды основания освобождения от налогообложения прибыли КИК

 

Код Основание
1001 КИК является некоммерческой организацией, которая в соответствии со своим личным законом не распределяет полученную прибыль (доход) между акционерами или иными лицами (пп. 1 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1002 КИК образована в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеет постоянное местонахождение в этом государстве (пп. 2 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1003 Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для КИК, определяемая по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75 % средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (пп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1004 КИК является одной из следующих компаний:
- активной иностранной компанией;
- активной иностранной холдинговой компанией;
- активной иностранной субхолдинговой компанией (пп. 4 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1005 КИК является банком или страховой организацией, осуществляющими деятельность в соответствии со своим личным законом на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1006 КИК является одной из следующих компаний:
- эмитентом обращающихся облигаций;
- организацией, уполномоченной на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям;
- организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация (пп. 6 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1007 КИК участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых на основании заключаемых соглашений о разделе продукции, концессионных или иных аналогичных соглашений, заключаемых на условиях распределения риска (пп. 7 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1008 КИК является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья (пп. 8 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)