Действующий формат (c 01.01.17) Версия 5.05 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость - 1151001

Порядок заполнения декларации

Строки «ИНН» и «КПП» заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также указывается автоматически.

 

Титульный лист

Титульный лист декларации заполняется лицами, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации. Здесь необходимо заполнить все необходимые реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период - указывается номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

В поле «Налоговый период» автоматически указывается год, за налоговый период которого сдается декларация, а также отражается код налогового периода. Следует обратить внимание на то, что налоговым периодом по НДС является квартал, поэтому при подаче декларации за I квартал нужно выбрать код «21» , за II квартал – «22» и т.д.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется декларация. Он также выбирается из справочника.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Большая часть организаций, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками, выбирает код «214», крупнейшие налогоплательщики – «213», ИП – «116» и т.д.

При заполнении показателя «Налогоплательщик» отражается полное (без сокращений) наименование организации (налогового агента), а в случае представления декларации индивидуальным предпринимателем (физическим лицом, исполняющим обязанности налогового агента) указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).

Показатель «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» заполняется автоматически (если клиент уже зарегистрирован в системе), либо выбирается из классификатора. Данные коды определяются организациями и ИП самостоятельно и содержатся в выписках из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Узнать свой код по ОКВЭД можно, используя электронный сервис Федеральной налоговой службы «Доступ к ЕГРЮЛ и ЕГРИП» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

Внимание!
Показатели «Форма реорганизации (ликвидация)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются.

В показателе «Форма реорганизации (ликвидация)» указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии со справочником.

Далее указывается реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

При заполнении поля «Номер контактного телефона налогоплательщика» отражается номер телефона, указанного при регистрации.

В поле «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).

При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии).

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» указывается:

1 - если документ представлен налогоплательщиком (налоговым агентом),

2 - если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента).

Также в разделе 1 декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:» дата подписания указывается автоматически.

 

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика

Раздел 1 заполняется всеми организациями и ИП, которые обязаны представлять налоговую декларацию.

По строке 010 отражается код в соответствии с общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО). При заполнении данной строки код выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов Федеральной налоговой службы «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

По строке 020 отражается код бюджетной классификации, который также выбирается из классификатора.

Внимание!
Строку 030 заполняют только те лица, которые не являются налогоплательщиками или получили освобождение от уплаты НДС, при этом выставив покупателю счет-фактуру с выделенным НДС.

В этом случае по строке 030 отражается сумма налога, выставленная по всем счетам-фактурам, за налоговый период. Сумма налога, указанная по строке 030, не отражается в разделе 3 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050.

По строке 040 автоматически отражается сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, рассчитанная следующим образом:

стр. 040 = (стр. 200 разд. 3 + стр. 130 разд. 4 + стр. 160 разд. 6) – (стр. 210 разд. 3 + стр. 120 разд. 4 + (стр. 080 + стр. 090) разд. 5 + стр. 170 разд. 6)

Если сумма налога по строке 040 окажется меньше нуля, то она автоматически отражается по строке 050, как сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета за налоговый период.

 

Внимание!
Если лицо является участником договора инвестиционного товарищества, то ему необходимо заполнить еще строки 060 - 080.

По строке 060 отражается регистрационный номер договора инвестиционного товарищества, указываемый участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета.

По строке 070 отражается дата начала, а по строке 080 отражается дата окончания действия договора инвестиционного товарищества.

Также в разделе 1 декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:» дата подписания указывается автоматически.

 

Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,по данным налогового агента

Раздел 2 заполняют те компании и ИП, которые в течение отчетного квартала исполняли обязанности налоговых агентов.

Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно:

- по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика либо состоящему на учете при предоставлении физическим лицам электронных услуг;

- арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество);

- продавцу в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества.

Внимание!
Строка 010 заполняется только налоговым агентом в лице отделения иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченного осуществлять централизованный порядок представления декларации и уплаты налога.

По строке 010 отражается КПП отделения иностранной организации, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и уплачивает налог.

По строке 020 указывается наименование организации, в отношении которой лицо выступает налоговым агентом.

По строке 030 отражается ИНН лица, указанного в строке 020 при его наличии, при отсутствии – строка не заполняется.

По строке 040 отражается код бюджетной классификации, который выбирается из классификатора.

По строке 050 отражается код в соответствии с общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО). При заполнении данной строки код берется из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов Федеральной налоговой службы «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

Внимание!
Налоговые агенты, реализующие конфискованное имущество и товары иностранных лиц на основании посреднических договоров заполняют строку 060 лишь после заполнения строк 080,090 и 100.

В данном случае сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговым агентом как сумма строк 080 и 090, уменьшенная на величину строки 100, и отражается по строке 060, т. е:

стр. 060 = (стр. 080 + стр. 090) – стр. 100

Прочие налоговые агенты по строке 060 отражают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. При этом строки 080, 090 и 100 не заполняются.

По строке 070 указывается код операции, осуществляемой налоговыми агентами, который выбирается из справочника.

Внимание!
Строки 080 - 100 заполняют только те налоговые агенты, которые реализуют конфискованное имущество и товары иностранных лиц на основании посреднических договоров.

По строке 080 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам).

По строке 090 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в указанном налоговом периоде, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

При отсутствии суммы налога по строке 080 сумма налога, отраженная по строке 090, переносится в строку 060.

При отсутствии суммы налога по строке 090 сумма налога, отраженная по строке 080, переносится в строку 060.

По строке 100 указывается сумма налога, исчисленная с оплаты (частичной оплаты), отраженной в строке 090 декларации за текущий или предыдущий период, подлежащая вычету (но не больше, чем сумма НДС, исчисленная к уплате при отгрузке в счет данной оплаты (частичной оплаты).

 

Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации

Раздел 3 предназначен для расчета суммы НДС по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 % или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. Большинство организаций и ИП заполняют этот раздел, т.к. осуществляют обычные финансово-хозяйственные операции: реализуют товары, выполняют работы или оказывают услуги.

Условно этот раздел можно поделить на две части: в одной отражаются операции, связанные с начислением НДС (налоговая база - графа 3, ставка - графа 4 и сумма НДС - графа 5), в другой - налоговые вычеты.

 
Строки 010 - 040 заполняют те организации и ИП, которые в течение налогового периода осуществляли операции по реализации (передаче) товаров, выполнению работ или оказанию услуг.

Внимание!
Операции, которые освобождены от НДС, облагаемые по налоговой ставке 0 %, а также суммы частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров по строкам 010-040 не отражаются. Эти операции необходимо отражать в других строках и разделах декларации.

Строки 041-042 заполняют лица при реализации по истечении 180 дней товаров, по которым НДС при таможенном декларировании был исчислен в соответствии с установленным порядком (завершение процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области).

В графе 3 строк 010–042 указывается налоговая база.

В графе 4 строк 010 - 042 указаны ставки налога.

В графе 5 строк 010 - 042 сумма налога рассчитывается автоматически как произведение показателей граф 3 и 4 по соответствующим строкам (гр. 5 = гр. 3 x гр. 4).

Внимание!
Строка 050 заполняется только в случае реализации предприятия в целом как имущественного комплекса.

В графах 3 и 5 по строке 050 отражаются налоговая база и соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса. При этом налоговая база по НДС в данной ситуации определяется отдельно по каждому виду активов организации, и налог исчисляется с применением расчетной ставки 15,25%.

Внимание!
Строка 060 заполняется в том случае, если организация или ИП выполняли в налоговом периоде строительно-монтажные работы для собственного потребления (не для продажи).

В графе 3 по строке 060 отражаются налоговая база, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления.

Сумма налога, отражаемая в графе 5 строки 060, рассчитывается автоматически.

Внимание!
Строку 070 заполняют только те организации и ИП, которые получили в налоговом периоде предоплату (либо полную оплату) в счет будущих поставок товаров (работ, услуг) от покупателей.

В графе 3 по строке 070 отражаются суммы полученной оплаты либо частичной оплаты.

В графе 5 строки 070 сумму налога необходимо рассчитать следующим образом:

-если частичная оплата получена в счет предстоящей отгрузки продукции, облагаемой по ставке 10 %, то необходимо сумму оплаты, отражаемую в графе 3 строки 070, умножить на расчетную ставку 10/110;

-если частичная оплата получена в счет предстоящей отгрузки продукции (работ, услуг), облагаемой по ставке 18 %, то необходимо сумму оплаты, отражаемую в графе 3 строки 070, умножить на расчетную ставку 18/118.

Внимание!
Строки 080 - 100 заполняют в ситуациях возврата аванса в связи с изменением условий договора или если за рубеж экспортируются товары, по которым произведен вычет «входного» НДС.

В графе 5 по строке 080 отражаются суммы налога, подлежащие восстановлению, как сумма строк 090 и 100 графы 5.

В графе 5 по строке 090 отражается сумма налога, которая подлежит восстановлению, а именно:

- при возникновении права на вычет по отгруженным товарам, если ранее по соответствующей операции был принят к вычету «авансовый» НДС;

- при возврате аванса в связи с расторжением (изменением условий) договора, если ранее по соответствующей операции был принят к вычету «авансовый» НДС.

В графе 5 по строке 100 отражается сумма НДС, которая ранее была принята к вычету, а в истекшем налоговом периоде подлежит восстановлению в связи с совершением операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0%.

Внимание!
Строки 105 - 109 заполняются в том случае, если организация самостоятельно производит в налоговом периоде корректировку налоговых баз и соответствующих сумм налога до уровня рыночных цен в сделках между взаимозависимыми лицами.

В графах 3 по строкам 105 - 109 отражаются суммы корректировки налоговых баз в случае применения налогоплательщиком в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих рыночному уровню.

Сумма налога, отражаемая в графе 5 по строкам 105 – 108, рассчитывается автоматически.

В графе 5 по строкам 110 и 115 подлежащая уплате сумма налога, исчисленная при таможенном декларировании товаров в случаях, установленных законодательством (завершение процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области).

В графе 5 по строке 118 автоматически отражается сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм.

Внимание!
Строки 120 - 185 заполняют организации и ИП, у которых в налоговом периоде возникло право на налоговые вычеты по НДС в ситуациях, отмеченных ниже.

В графе 3 по строкам 120 - 185 отражаются суммы налога, подлежащие вычету:

- по строке 120 – при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в т.ч. по строке 125 – по выполненным работам при проведении капитального строительства;

- по строке 130 – при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

- по строке 140 – при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- по строке 150- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в соответствующих таможенных процедурах;

- по строке 160 – при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов ЕАЭС;

- по строке 170 - исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), и отраженные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг);

- по строке 180 – фактически уплаченные в бюджет по операциям, в которых налогоплательщик выступал в роли налогового агента.

- по строке 185 – при завершении процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области.

Общая сумма налога, подлежащая вычету, рассчитывается автоматически в графе 3 по строке 190.

Строки 200 и 210 графы 3 заполняются автоматически.

 

Приложение N 1 к разделу 3 декларации. Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы

Приложение 1 к разделу 3 заполняют в том случае, если компания восстанавливает принятый к вычету НДС по тем объектам основных средств, которые она перестала использовать в облагаемой НДС деятельности.

Приложение 1 составляют один раз в год (одновременно с декларацией за последний налоговый период календарного года, т. е. за 4 квартал) по всем объектам основных средств, по которым начисление амортизации производится, начиная с 1 января 2006 г., а в отношении морских судов, судов внутреннего и смешанного плавания, воздушных судов и двигателей к ним, – начиная с 1 января 2015 г. При этом по каждому объекту составляется отдельное приложение

По объектам основных средств, амортизация по которым завершена или с момента ввода которых в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета у данного лица прошло не менее 15 лет, приложение 1 не составляется.

Заполнять приложение необходимо в течение 10 лет, начиная с календарного года, в котором начато начисление амортизации по объекту основных средств по данным налогового учета, а также по работам по модернизации (реконструкции).

Данные строк 010 - 060 заполняются в течение 10 лет с одинаковыми показателями.

По строке 010 указывается наименование объекта основного средства.

По строке 020 отражаются коды операций по объектам основных средств, а также по работам по модернизации (реконструкции), в соответствии с классификатором.

По строке 030 отражается дата ввода объекта основного средства, в том числе в связи с работами по модернизации (реконструкции), в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета.

По строке 040 отражается дата начала начисления амортизации по объекту основного средства, а также по работам по модернизации (реконструкции). Год, указанный по строке 040, должен совпадать с годом, указанным в первой строке графы 1 по строке 070.

По строке 050 отражается стоимость объекта основного средства, а также стоимость работ по модернизации (реконструкции), без учета НДС на дату ввода его в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета.

По строке 060 отражается сумма налога, принятая к вычету по объекту основного средства, а также по работам по модернизации (реконструкции), по данным деклараций.

В графе 1 по строке 070 отражается календарный год.

При этом в первой строке отражается год, в котором начато начисление амортизации по объекту основного средства, в том числе в связи с работами по модернизации (реконструкции), по данным налогового учета.

Далее указываются календарные годы в порядке возрастания.

В графе 2 по строке 070 отражается дата начала использования объекта основного средства, в том числе после модернизации (реконструкции), в деятельности, необлагаемой НДС в календарном году, за который составляется приложение 1.

В графе 3 по строке 070 отражается доля в процентах, определяемая исходя из стоимости отгруженных в календарном году товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (переданных) в календарном году, за который составляется приложение 1. Доля в процентах округляется до одного знака после запятой.

В графе 4 по строке 070 отражается сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет по объекту основного средства, а также по работам по модернизации (реконструкции). Этот показатель рассчитывается автоматически.

Сумма налога, отраженная в графе 4 по строке 070 в соответствующей строке за календарный год, за который составляется приложение 1, переносится в строку 080 раздела 3 декларации, составленной за последний налоговый период календарного года.

 

Приложение N 2 к разделу 3 декларации. Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)

Приложение 2 к разделу 3 заполняют иностранные компании, которые ведут предпринимательскую деятельность на территории РФ через свои отделения (представительства).

При этом приложение заполняется тем отделением иностранной организации, которое уполномочено представлять декларацию и платить налог в целом по операциям всех отделений иностранной организации, находящихся на территории РФ.

Иностранная организация вправе выбрать отделение, по месту учета которого представляется декларация и уплачивается налог. О своем выборе она обязана письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих отделений, зарегистрированных на территории РФ.

В графе 1 отражается КПП по месту нахождения каждого отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через свои отделения, операции по реализации товаров (работ, услуг) которых отражены в декларации.

В графе 2 по каждому отделению отражается сумма налога, исчисленная по операциям, осуществляемым отделением иностранной организации и подлежащим налогообложению по налоговым ставкам 10, 18% и расчетным ставкам 10/110, 18/118, с учетом восстановленных сумм.

В графе 3 по каждому отделению отражается сумма налога, подлежащая вычету при осуществлении операций, подлежащих налогообложению.

Сумма величин, указанных в графе 2 приложения 2, должна соответствовать общей сумме налога, отраженной в строке 110 раздела 3 декларации.

Сумма величин, указанных в графе 3 приложения 2, должна соответствовать общей сумме налога, отраженной в строке 190 раздела 3 декларации.

 

Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена

Раздел 4 декларации заполняется в том случае, если организация (или ИП), осуществляющая в налоговом периоде экспортные операции, уложилась в отведенные законодательством сроки по сбору документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0%.

Показатели, отражаемые по строкам 010 - 050, указываются построчно с повторением этого блока строк необходимое количество раз.

По строкам 010 выбираются соответствующие коды операций согласно классификатору.

По строкам 020 по каждому коду операции отражаются налоговые базы за истекший налоговый период, за который представляется декларация, облагаемые по налоговой ставке 0 %, обоснованность применения которой по указанной операции документально подтверждена в установленном порядке.

По строкам 030 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым документально подтверждена, включающие:

- сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

- сумму налога, уплаченную покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).

По строкам 040 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее исчисленная по операциям по реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 % ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 030 раздела 6 декларации, уменьшенная на сумму налога в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), и включенную в предыдущих налоговых периодах по соответствующему коду операции в строку 090 раздела 6 декларации.

По строкам 050 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 % ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 040 раздела 6 декларации.

Внимание!
Строки 060 - 080 заполняются экспортерами в том случае, если в налоговом периоде был возврат либо отказ от экспортированных товаров, обоснованность применения нулевой ставки по которым документально была подтверждена.

По строке 060 отражаются соответствующие коды операций. По строкам 070 и 080 по каждому коду отражаются суммы корректировки налоговой базы и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), при реализации которых ранее обоснованность применения налоговой ставки 0 % документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком был признан такой возврат товаров (отказ от таких товаров (работ, услуг)).

Внимание!
Строки 090 - 110 заполняются экспортерами при условии, что в налоговом периоде произошло изменение (уменьшение или увеличение) цены реализованных на экспорт товаров (работ, услуг), обоснованность применения нулевой ставки по которым документально была подтверждена.

По строке 090 отражаются соответствующие коды операций. По строке 100 по каждому коду отражается соответствующая сумма, на которую корректируется налоговая база (в случае увеличения цены реализованных товаров (работ, услуг)) при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым ранее документально была подтверждена. По строке 110 по каждому коду отражается соответствующая сумма, на которую корректируется налоговая база (в случае уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг)) при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым ранее документально была подтверждена. Отражение производится в декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком было признано такое увеличение (уменьшение) цены реализованных товаров (работ, услуг).

Сумма налога, отражаемая по строкам 120 и 130, рассчитывается автоматически следующим образом:

стр. 120 = (стр. 030 + стр. 040) – (стр. 050 + стр. 080)
при условии, что (стр. 030 + стр. 040) > (стр. 050 + стр. 080)

стр. 130 = (стр. 050 + стр. 080) – (стр. 030 + стр. 040)
при условии, что (стр. 030 + стр. 040) < (стр. 050 + стр. 080)

 

Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)

Указанный раздел заполняется в том случае, если обоснованность применения налоговой ставки 0% документально подтверждена или не подтверждена в предыдущих налоговых периодах, а право на применение налоговых вычетов по этим операциям возникло только в текущем периоде, то есть периоде, за который представляется декларация.

Показатели по строкам 010 и 020 заполняются на основании сведений о годе и налоговом периоде, указанных на титульном листе соответствующей декларации, в которой ранее были отражены операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым документально подтверждена (не подтверждена).

Раздел 5 декларации заполняется отдельно по каждому налоговому периоду, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020 данного раздела.

Показатели, отражаемые по строкам 030 - 070, указываются построчно с повторением этого блока строк необходимое количество раз.

По строкам 030 отражаются коды операций в соответствии с классификатором.

По строкам 040 по каждому коду операции отражаются налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым по налоговой ставке 0 %, обоснованность применения которой по данным операциям документально подтверждена в установленном порядке в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020 данного раздела.

По строкам 050 по каждому коду операции отражаются суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым была документально подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020 данного раздела, а право на включение которых в налоговые вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который представлена декларация.

По строкам 060 по каждому коду операций отражаются налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 %, обоснованность применения которой по данным операциям документально не подтверждена в установленном порядке в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020 данного раздела.

По строкам 070 по каждому коду операции отражаются суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым была документально не подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020 раздела, а право на включение которых в налоговые вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который представлена декларация.

Сумма налога, отражаемая по строкам 080 и 090, рассчитывается автоматически следующим образом:

стр. 080 = ∑ стр. 050 по всем кодам операций

стр. 090 = ∑ стр. 070 по всем кодам операций

 

Раздел 6. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена

Раздел 6 заполняется в том случае, если в установленный срок налогоплательщик не собрал необходимый пакет документов и, таким образом, у него возникла обязанность по уплате НДС по ставке 18 или 10%.

Показатели, отражаемые по строкам 010 - 040, указываются построчно с повторением этого блока строк необходимое количество раз.

По строкам 010 отражаются коды операций в соответствии с классификатором кодов.

По строкам 020 по каждому коду операции отражаются раздельно налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым документально не подтверждена в установленном порядке. По строкам 030 отражаются суммы налога, исчисленные по соответствующей налоговой ставке. Сумма налога по строке 030 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной по строке 020, соответственно, на 18 или 10 и деления на 100.

По строкам 040 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым документально не подтверждена.

Суммы налога и налоговых вычетов, отражаемые в строках 050 и 060 рассчитываются автоматически:

стр. 050 = ∑ стр. 030 по всем кодам операций

стр. 060 = ∑ стр. 040 по всем кодам операций

Внимание!
Строки 070 - 100 необходимо заполнять тем экспортерам, у которых в налоговом периоде произошел возврат либо отказ от экспортированных товаров, обоснованность применения нулевой ставки по которым документально не была подтверждена.

По строке 070 отражаются соответствующие коды операций, а в строках 080 - 100 по каждому коду операций отражаются суммы корректировки налоговой базы, сумм налога, исчисленных по налоговым ставкам 10 и 18%, и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации которых обоснованность применения налоговой ставки 0 % документально не была подтверждена.

Внимание!
Строки 110 - 150 предусмотрены для случаев, когда в налоговом периоде произошло изменение (уменьшение или увеличение) цены реализованных на экспорт товаров (работ, услуг), обоснованность применения нулевой ставки по которым документально не была подтверждена.

По строке 110 отражаются соответствующие коды операций, а в строках 120 - 150 по каждому коду отражаются суммы корректировки налоговой базы (в случае увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым документально не была подтверждена.

Сумма налога, подлежащая отражению в строке 160 или 170, рассчитывается автоматически следующим образом:

стр. 160 = (стр. 050 + стр. 100 + стр. 130) – (стр. 060 + стр. 090 + стр. 150)
при условии, что (стр. 050 + стр. 100 + стр. 130) > (стр. 060 + стр. 090 + стр.150)

стр. 170 = (стр. 060 + стр. 090 + стр. 150) – (стр. 050 + стр. 100 + стр. 130)
при условии, что (стр. 050 + стр. 100 + стр. 130) < (стр. 060 + стр. 090 + стр.150)

 

Раздел 7. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев

Раздел 7 декларации заполняется организациями или ИП (в том числе налоговыми агентами) в том случае, если в налоговом периоде ими осуществлялись какие-либо из следующих операций:

- операции, освобождаемые от налогообложения;

- операции, не признаваемые объектом налогообложения;

- операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;

- операции, связанные с получением авансов (оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) с длительным производственным циклом изготовления (более 6 месяцев).

Начинать заполнение данного раздела следует с кода операции. Перечень соответствующих кодов, отражаемых в строках графы 1, указан в соответствующем справочнике.

Внимание!
Графы 3 и 4 предусмотрены только для отражения сведений по операциям, не подлежащим налогообложению.

При отражении в графе 1 под соответствующими кодами операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), необходимо также заполнить строки в следующих графах:

- в графе 2 отражается стоимость реализованных необлагаемых товаров (работ, услуг);

- в графе 3 показывается сумма, уплаченная за них поставщику;

- в графе 4 отражается сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету.

При отражении в графе 1 под соответствующими кодами операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, заполняются сведения в графе 2. Такими сведениями являются:

- стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения;

- стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.

При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются.

Внимание!

Строку 010 заполняют организации с длительным производственным циклом изготовления товаров (работ, услуг) (свыше 6 месяцев) при получении частичной или полной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В строке 010 отражается сумма полученной частичной или полной оплаты.

 

Раздел 8. Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период

Раздел 8 декларации заполняется организациями и ИП (в том числе налоговыми агентами) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период. Исключение составляют налоговые агенты, уполномоченные осуществлять реализацию конфискованного, бесхозного и прочего аналогичного имущества, а также осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

Внимание!

При представлении первичной декларации строка «Признак актуальности сведений» отсутствует.

При представлении в налоговый орган уточненной декларации в отдельной строке раздела указывается признак актуальности сведений, отраженных в разделе 8 декларации.

Данная строка может принимать два цифровых значения: «0» или «1».

«0» означает актуальность сведений, он проставляется для вновь подаваемых сведений или в случае замены прежних сведений (при выявлении ошибки или неполноты данных).

Если в уточненной декларации за период нет сведений, которые необходимо отражать в данном разделе, то в строке проставляется значение «1», а в остальных строках раздела ставятся прочерки.

Далее в разделе необходимо заполнить сведения по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге покупок, а именно указать код операции, номер и дату счета-фактуры продавца, ИНН и КПП продавца, дату принятия на учет товаров (работ, услуг), стоимость покупок по данному счету-фактуре (включая НДС) и сумму НДС по счету-фактуре.

В данном разделе предусмотрено также отражение таких дополнительных сведений, как: номер и дата исправления счета-фактуры продавца, номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца, номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, номер таможенной декларации, код валюты в соответствии с общероссийским классификатором валют, а также номер и дата платежного документа, подтверждающего внесение авансового платежа.

Итоговые суммы стоимости покупок и налога по книге покупок рассчитываются в разделе 8 автоматически.

Гораздо удобнее и проще заполнять данный раздел тем организациям и ИП, которые ведут книгу покупок в электронном виде в установленном формате. В этом случае в программе предусмотрена возможность загрузки соответствующих файлов и автоматического формирования раздела 8.

load

 

Приложение N 1 к Разделу 8 декларации. Сведения из дополнительных листов книги покупок

Приложение 1 к разделу 8 декларации заполняется в случаях внесения изменений в книгу покупок по истечении налогового периода, за который представляется декларация. При внесении изменений в книгу покупок следует оформить дополнительные листы.

Приложение заполняется в том же порядке, что и раздел 8. Разница лишь в том, что данные для заполнения приложения берутся из дополнительных листов книги покупок.

 

Раздел 9. Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период

Раздел 9 декларации заполняется организациями и ИП (в том числе налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость.

Внимание!

При представлении первичной декларации строка «Признак актуальности сведений» отсутствует.

При представлении в налоговый орган уточненной декларации в отдельной строке раздела указывается признак актуальности сведений, отраженных в разделе 9 декларации.

Данная строка может принимать два цифровых значения: «0» или «1».

«0» означает актуальность сведений, он проставляется для вновь подаваемых сведений или в случае замены прежних сведений (при выявлении ошибки или неполноты данных).

Если в уточненной декларации за период нет сведений, которые необходимо отражать в данном разделе, то в строке проставляется значение «1», а в остальных строках раздела ставятся прочерки.

Далее в разделе необходимо заполнить сведения по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге продаж, а именно указать код операции, номер и дату счета-фактуры продавца, ИНН и КПП покупателя, стоимость продаж по данному счету-фактуре и сумму НДС по счету-фактуре.

В данном разделе предусмотрено также отражение таких дополнительных сведений, как: номер и дата исправления счета-фактуры продавца, номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца, номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, код валюты в соответствии с общероссийским классификатором валют, а также номер и дата документа, подтверждающего оплату и регистрационный номер таможенной декларации.

Итоговые суммы стоимости продаж и налога по книге продаж рассчитываются в разделе 9 автоматически.

Гораздо удобнее и проще заполнять данный раздел тем организациям и ИП, которые ведут книгу продаж в электронном виде в установленном формате. В этом случае в программе предусмотрена возможность загрузки соответствующих файлов и автоматического формирования раздела 9.

loadnds

 

Приложение N 1 к Разделу 9 декларации. Сведения из дополнительных листов книги продаж

Приложение 1 к разделу 9 декларации заполняется в случаях внесения изменений в книгу продаж по истечении налогового периода, за который представляется декларация. При внесении изменений в книгу продаж следует оформить дополнительные листы.

Приложение заполняется в том же порядке, что и раздел 9. Разница лишь в том, что данные для заполнения приложения берутся из дополнительных листов книги продаж.

 

Раздел 10. Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период

Раздел 10 декларации заполняется организациями и ИП (в том числе налоговыми агентами) в случае выставления счетов-фактур при осуществлении ими предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также, если они выступают в роли застройщиков.

Внимание!
Организации и ИП, осуществляющие только посредническую деятельность и освобожденные от исполнения обязанностей по уплате НДС (по размеру выручки) либо состоящие на специальном налоговом режиме (УСН, ЕНВД), не являющиеся при этом налоговыми агентами, не должны заполнять этот раздел. Вместо подачи налоговой декларации эти лица обязаны представлять в налоговые органы в электронном виде журнал выставленных в рамках посреднической деятельности счетов-фактур. Представлять журнал необходимо ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Раздел 10 заполняется на основе данных журнала учета выставленных за налоговый период счетов-фактур.

Внимание!
При представлении первичной декларации строка «Признак актуальности сведений» отсутствует.

При представлении в налоговый орган уточненной декларации в отдельной строке раздела указывается признак актуальности сведений, отраженных в разделе 10 декларации.

Данная строка может принимать два цифровых значения: «0» или «1».

«0» означает актуальность сведений, он проставляется для вновь подаваемых сведений или в случае замены прежних сведений (при выявлении ошибки или неполноты данных).

Если в уточненной декларации за период нет сведений, которые необходимо отражать в данном разделе, то в строке проставляется значение «1», а в остальных строках раздела ставятся прочерки.

В данном разделе необходимо указать следующие сведения: номер и дату счета-фактуры, код вида операции, сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов. В разделе также предусмотрена возможность для отражения сведений по корректировочным счетам-фактурам.

Гораздо удобнее и проще заполнять данный раздел тем организациям и ИП, которые ведут журнал учета выставленных счетов-фактур в электронном виде в установленном формате. В этом случае в программе предусмотрена возможность загрузки соответствующих файлов и автоматического формирования раздела 10.

load

 

Раздел 11. Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период

Раздел 11 декларации заполняется организациями и ИП (в том числе налоговыми агентами) в случае получения счетов-фактур при осуществлении ими предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также, если они выступают в роли застройщиков.

Внимание!
Организации и ИП, осуществляющие только посредническую деятельность и освобожденные от исполнения обязанностей по уплате НДС (по размеру выручки) либо состоящие на специальном налоговом режиме (УСН, ЕНВД), не являющиеся при этом налоговыми агентами, не должны заполнять этот раздел. Вместо подачи налоговой декларации эти лица обязаны представлять в налоговые органы в электронном виде журнал полученных в рамках посреднической деятельности счетов-фактур. Представлять журнал необходимо ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Раздел 11 заполняется на основе данных журнала учета полученных за налоговый период счетов-фактур.

Внимание!
При представлении первичной декларации строка «Признак актуальности сведений» отсутствует.

При представлении в налоговый орган уточненной декларации в отдельной строке раздела указывается признак актуальности сведений, отраженных в разделе 11 декларации.

Данная строка может принимать два цифровых значения: «0» или «1».

«0» означает актуальность сведений, он проставляется для вновь подаваемых сведений или в случае замены прежних сведений (при выявлении ошибки или неполноты данных).

Если в уточненной декларации за период нет сведений, которые необходимо отражать в данном разделе, то в строке проставляется значение «1», а в остальных строках раздела ставятся прочерки.

В данном разделе необходимо указать следующие сведения: номер и дату счета-фактуры, код вида операции, сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом). Если в налоговом периоде были получены корректировочные счета-фактуры, то их тоже отражают в этом разделе.

Гораздо удобнее и проще заполнять данный раздел тем организациям и ИП, которые ведут журнал учета полученных счетов-фактур в электронном виде в установленном формате. В этом случае в программе предусмотрена возможность загрузки соответствующих файлов и автоматического формирования раздела 11.

load

 

Раздел 12. Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации

Раздел 12 декларации заполняется следующими лицами:

- организациями и ИП, освобожденными от исполнения обязанностей плательщика НДС (по размеру выручки);

- организациями и ИП при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождаются от налогообложения;

- организациями и ИП, состоящими на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентная система).

Внимание!
Раздел 12 заполняется указанными выше лицами только в случае выставления ими в адрес покупателя счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Внимание!
При представлении первичной декларации строка «Признак актуальности сведений» отсутствует.

При представлении в налоговый орган уточненной декларации в отдельной строке раздела указывается признак актуальности сведений, отраженных в разделе 12 декларации.

Данная строка может принимать два цифровых значения: «0» или «1».

«0» означает актуальность сведений, он проставляется для вновь подаваемых сведений или в случае замены прежних сведений (при выявлении ошибки или неполноты данных).

Если в уточненной декларации за период нет сведений, которые необходимо отражать в данном разделе, то в строке проставляется значение «1», а в остальных строках раздела ставятся прочерки.

В данном разделе указываются такие сведения из счетов-фактур, как: номер и дата выставленного счета-фактуры, сведения о покупателе, стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога.



Комментарии и разъяснения


Таблица соответствия новых кодов операций старым кодам
(см. Приказ по новым кодам, Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книгах покупок и продаж с указанием КВО)

 

Наименование операции Коды операций
до 01.07.2016 с 01.07.2016
Отгрузка (приобретение) товаров (работ, услуг) 01 01
Аванс в счет будущих поставок 02 02
Возврат товара налогоплательщиками НДС 03 01
Отгрузка (приобретение) товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) 04 01
Аванс по договору комиссии (агентскому договору) 05 02
Операции, совершаемые налоговыми агентами (покупка или аренда имущества у органов государственной власти и др.) 06 06
Передача товаров для собственных нужд 07 01
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления 08 01
Плата за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, страховые выплаты и др. 09 01
Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) 10 10
Реализация автомобилей, сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, приобретенных у физических лиц и др. 11 01
Аванс в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, перечисленных в операциях по коду 11 12 02
Подрядные работы по капитальному строительству 13 13
Передача имущественных прав 11 14
Регистрация посредником в одном счете-фактуре собственных товаров и товаров комитента 04 15
Возврат товаров от покупателя – неплательщика НДС 16 16
Возврат товаров от покупателя – ФЛ 17 17
Корректировка реализации товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения 18 18
Ввоз товаров из ЕАЭС 19 19
Ввоз товаров из стран, кроме ЕАЭС 20 20
Восстановление сумм НДС 21 21
Вычет НДС с ранее полученного аванса или при возврате аванса 22 22
Приобретение услуг, оформленных БСО 23 23
Вычет НДС по экспортным операциям 24 24
Восстановление НДС при использовании товаров в операциях, облагаемых по 0% 25 25
Реализация товаров (получение авансов) покупателям – неплательщикам НДС, в т.ч. ФЛ 26 26
Составление посредником сводного счета-фактуры при реализации (приобретении) товаров 27 27
Составление посредником сводного счета-фактуры на аванс 28 28
Корректировка реализации между взаимозависимыми лицами 29 29
Ввоз товаров на территорию Калининградской ОЭЗ - 30
Уплата НДС по товарам, ввезенным на территорию Калининградской ОЭЗ - 31
Принятие к вычету НДС по товарам, ввезенным на территорию Калининградской ОЭЗ - 32
Покупка товаров у крымских контрагентов 99 01