Кто должен подавать декларацию
Иностранные организации (в т.ч. налоговые агенты), которые оказывают на территории России физическим лицам (не ИП) электронные услуги.
Налоговыми агентами признаются иностранные организации – посредники, оказывающие электронные услуги на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями.
Срок подачи декларации
Сдавать декларацию нужно ежеквартально – не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (налоговый период – квартал). Сроки подачи декларации за налоговые периоды 2019 года следующие:
- за I квартал 2019 г. - 25.04.2019;
- за II квартал 2019 г. - 25.07.2019;
- за III квартал 2019 г. - 25.10.2019;
- за IV квартал 2019 г. - 27.01.2020.
Какие разделы заполнять
Форма декларации состоит из титульного листа и разделов 1-3. В обязательном порядке заполняются титульный лист и раздел 1. Остальные разделы оформляются только при наличии данных, отражаемых в них.
Проверка декларации
Когда все необходимые разделы налоговой декларации будут заполнены, необходимо провести её проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.
Строки «ИНН» и «КПП» в каждом разделе декларации указываются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически.
Титульный лист
В титульном листе декларации указываются сведения об иностранной организации.
При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации автоматически проставляется «0», в уточненной за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).
В поле «Налоговый период (код)» автоматически отражается код налогового периода.
В поле «Отчетный год» автоматически указывается год, за налоговый период которого сдается декларация.
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется декларация. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.
В блоке «Сведения об иностранной организации» указываются:
- код страны, который выбирается из ОКСМ;
- полное наименование иностранной организации, соответствующее наименованию, указанному в уведомлении о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.
В поле «Номер контактного телефона» указывается номер телефона, по которому можно связаться с иностранной организацией (ее представителем).
В соответствующем поле автоматически указывается дата составления декларации.
В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю: » указывается:
- «1» - если декларация представляется иностранной организацией (налоговым агентом),
- «2» - если документ подается представителем организации (налогового агента).
При этом указывается ФИО руководителя организации (налогового агента) либо представителя, а также наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.
Раздел 1. Налог в бюджет
В разделе 1 отражаются суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, по данным иностранной организации.
По строке 100 указывается код муниципального образования в соответствии с ОКТМО, на территории которого находится налоговый орган, осуществляющий администрирование налога. При заполнении данной строки код выбирается из классификатора.
По строке 110 из справочника выбирается код бюджетной классификации, на который перечисляется подлежащий уплате налог, отражаемый по строке 130.
По строке 120 отражается общая стоимость оказанных иностранными организациями на территории России услуг:
стр. 120 = стр. 245 раздел 2
По строке 130 указывается общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет:
стр. 130 = стр. 260 раздел 2
Раздел 2. Расчет налога
Раздел 2 заполняют иностранные организации - налогоплательщики и налоговые агенты при оказании физическим лицам услуг в электронной форме, облагаемых налогом в соответствии с НК РФ.
По строке 200 выбирается признак иностранной организации:
- если иностранная организация, оказывающая электронные услуги, осуществляет расчеты с физическими лицами непосредственно, то указывается признак «1 - налогоплательщик»;
- если иностранная организация оказывает услуги с участием иностранной организации – посредника (либо нескольких посредников), то указывается признак «2 - налоговый агент».
Затем в отношении данного вида услуги по кнопке «Добавить сведения» указываются следующие показатели:
- по строке 210 - стоимость услуги с учетом суммы налога в валюте платежа;
- по строке 220 - код валюты в соответствии с ОКВ, в которой иностранная организация получила оплату (частичную оплату);
- по строке 230 - официальный курс валюты ЦБ РФ к рублю на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) за оказанные услуги иностранной организации; по строке 240 - стоимость услуги с учетом суммы налога в пересчете на российские рубли, которая рассчитывается следующим образом:
стр. 240 = стр. 210 * стр. 230
В случае если курс единицы иностранной валюты к рублю установлен за 10, 100, 1000 единиц, то полученное произведение делится соответственно на 10, 100, 1000 единиц.
В том случае, если иностранная организация получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в нескольких видах валют, то вышеперечисленные показатели заполняются по каждому виду валюты, а также в отношении определенного вида оказанной услуги.
По строке 245 автоматически отражается итоговая стоимость услуги соответствующего вида в рублях.
По строке 250 указывается расчетная налоговая ставка 15,25%, по которой исчисляется сумма НДС, подлежащая уплате иностранными организациями.
По строке 260 автоматически рассчитывается сумма налога по каждому виду оказанных услуг:
стр. 260 = стр. 245 * стр. 250 / 100
Раздел 3. Услуги, не подлежащие налогообложению
Раздел 3 предназначен для тех иностранных организаций, которые оказывают услуги, не подлежащие налогообложению, в частности, услуги по предоставлению физическим лицам прав на использование программ для ЭВМ, БД через сеть «Интернет» на основании лицензионного договора.
По строке 300 выбирается признак иностранной организации:
- если иностранная организация, оказывающая электронные услуги, осуществляет расчеты с физическими лицами непосредственно, то указывается признак «1 - налогоплательщик»;
- если иностранная организация оказывает услуги с участием иностранной организации – посредника (либо нескольких посредников), то указывается признак «2 - налоговый агент».
Далее нужно «Добавить строку» и выбрать из справочника код вида оказанной услуги, освобождаемой от налогообложения.
Затем в отношении данного вида услуги по кнопке «Добавить сведения» указываются следующие показатели:
- по строке 310 - стоимость услуги в валюте платежа;
- по строке 320 - код валюты в соответствии с ОКВ, в которой иностранная организация получила оплату (частичную оплату);
- по строке 330 - официальный курс валюты ЦБ РФ к рублю на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) за оказанные услуги иностранной организации;
- по строке 340 - стоимость услуги в пересчете на российские рубли, которая рассчитывается следующим образом:
стр. 340 = стр. 310 * стр. 330
В случае если курс единицы иностранной валюты к рублю установлен за 10, 100, 1000 единиц, то полученное произведение делится соответственно на 10, 100, 1000 единиц.
По строке 345 автоматически отражается итоговая стоимость услуги соответствующего вида в рублях, не подлежащая налогообложению.