Кто должен подавать декларацию
1) Организации и ИП, осуществляющие определенные финансово-хозяйственные операции. Для большинства субъектов к таким операциям относятся: реализация товаров, оказание услуг и выполнение работ.
2) Налоговые агенты, т.е. те организации и ИП, которые удерживают и перечисляют НДС за другие организации в определенных случаях (например, при покупке или аренде имущества у органов государственной власти; при покупке товаров (выполнении работ или оказании услуг) у иностранных компаний и др.).
Если организация или ИП применяют специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД или ПСН) либо освобождены от уплаты налога (по сумме выручки) и при этом не являются налоговыми агентами, то им не нужно сдавать декларацию (за исключением тех организаций и ИП, которые выставили своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС).
Срок подачи декларации
Сдавать декларацию нужно ежеквартально – не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (налоговый период по НДС – квартал). Сроки подачи декларации за налоговые периоды 2019 года следующие:
- за I квартал 2019 г. - 25.04.2019;
- за II квартал 2019 г. - 25.07.2019;
- за III квартал 2019 г. - 25.10.2019;
- за IV квартал 2019 г. - 27.01.2020.
Какие разделы заполнять
Налоговая декларация по НДС включает в себя титульный лист и 12 разделов.
Как правило, не требуется заполнять все разделы декларации. Всё зависит от того, какие операции совершались в налоговом периоде.
Рассмотрим, какие разделы нужно заполнять в зависимости от конкретных ситуаций:
| Операции, которые были совершены в налоговом периоде | Разделы, которые нужно заполнить |
|---|---|
| Все лица, которые подают налоговую декларацию | Титульный лист Раздел 1 |
| Вы приобретали и (или) продавали товары, оказывали услуги или выполняли какие-либо работы на территории Российской Федерации | Раздел 3 (с приложением 1, приложением 2) Раздел 8 (с приложением) Раздел 9 (с приложением) |
| Вы осуществляли экспортные операции, т.е. продавали товары, выполняли работы или оказывали услуги за пределами территории Российской Федерации | Раздел 4 Раздел 5 Раздел 6 |
| Вы совершали операции только как налоговый агент | Раздел 2 |
| Вы продавали товары, оказывали услуги или выполняли работы, освобожденные от НДС (например, реализация медицинских товаров и услуг, ритуальных, образовательных услуг и др. в соответствии с п. 2 ст. 146, ст. 147-149 Налогового кодекса РФ) | Раздел 7 |
| Вы осуществляли свою деятельность на основе договоров комиссии, агентских договоров, договоров транспортной экспедиции или выполняли функции застройщика | Раздел 10 Раздел 11 |
| Если Вы выставляли своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, но при этом являетесь: - спецрежимником, т.е находитесь на УСН, ЕНВД или ПСН; - освобожденным от НДС по сумме выручки; - совершаете операции, освобожденные от НДС | Раздел 12 |
Проверка налоговой декларации
Когда все необходимые разделы налоговой декларации будут заполнены, необходимо провести её проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.
Сверка книги покупок и продаж
В программе «СБИС: Электронная отчетность» всем организациям и ИП, представляющим налоговые декларации по НДС в электронном виде, предлагается новый сервис «Сверка книги продаж и книги покупок».
Этот сервис проанализирует всю информацию о юридических лицах и ИП, с которыми вы работаете. Присвоенный каждому контрагенту статус поможет понять, с кем из них могут возникнуть проблемы и необходимо заранее провести сверку.
Анализируете полученные результаты и уже можете исправить расхождения по счетам-фактурам, заранее, до момента сдачи декларации в налоговый орган.
Это позволит заблаговременно предупредить возможные требования со стороны ФНС.
Раздел 12. Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации
Раздел 12 декларации заполняется следующими лицами:
- организациями и ИП, освобожденными от исполнения обязанностей плательщика НДС (по размеру выручки);
- организациями и ИП при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождаются от налогообложения;
- организациями и ИП, состоящими на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД, патентная система).
Раздел 12 заполняется указанными выше лицами только в случае выставления ими в адрес покупателя счета-фактуры с выделенной суммой налога.
При представлении в налоговый орган уточненной декларации в обязательном порядке заполняется поле «Корректировка. Ранее представленные сведения». Признак «не требуется исправлять» выбирается в случае, если ранее отправленные сведения данного раздела отражены верно и не требуют корректировки. Признак «требуется исправить» указывается при условии, что ранее отправленные сведения были отражены с ошибками или вообще не указаны.
В данном разделе указываются такие сведения из счетов-фактур, как: номер и дата выставленного счета-фактуры, сведения о покупателе, стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога.
Комментарии и разъяснения. Порядок заполнения уточненной декларации
Уточненную декларацию заполняют по той же форме, что и первичную. В состав данной декларации включают:
- все разделы, которые присутствовали в ранее поданной декларации (даже если в них не было ошибок);
- дополнительные разделы, в которых нужно отразить данные, не указанные в первичной декларации.
Для создания уточненной декларации нужно:
- на титульном листе в поле «Номер корректировки» указать порядковый номер уточненной декларации;
- в поле «Корректировка. Ранее представленные сведения» выбрать признак актуальности ранее поданных сведений.
Признак «не требуется исправлять» указывается, если ранее отправленные сведения раздела отражены верно и не требуют корректировки. В этом случае такой раздел повторно в составе уточненной декларации не отправляется.
Признак «требуется исправить» указывается, если ранее отправленные сведения были отражены с ошибками или вообще не указаны. В таком случае данный раздел с внесенными в него изменениями повторно отправляется в составе уточненной декларации. Для создания и заполнения раздела, которого не было в первичной декларации, также выбирается этот признак.