Кто должен подавать декларацию
1) Организации и ИП, осуществляющие определенные финансово-хозяйственные операции. Для большинства субъектов к таким операциям относятся: реализация товаров, оказание услуг и выполнение работ.
2) Налоговые агенты, т.е. те организации и ИП, которые удерживают и перечисляют НДС за другие организации в определенных случаях (например, при покупке или аренде имущества у органов государственной власти; при покупке товаров (выполнении работ или оказании услуг) у иностранных компаний и др.).
Если организация или ИП применяют специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН) либо освобождены от уплаты налога (по сумме выручки) и при этом не являются налоговыми агентами, то им не нужно сдавать декларацию (за исключением тех организаций и ИП, которые выставили своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС) (письма ФНС России от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@, от 19.02.2016 № ЕД-3-15/679).
Срок подачи декларации
Сдавать декларацию нужно ежеквартально – не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (налоговый период по НДС - квартал). Сроки подачи декларации за налоговые периоды 2018 года следующие:
- за I квартал 2018 г. - 25.04.2018;
- за II квартал 2018 г. - 25.07.2018;
- за III квартал 2018 г. - 25.10.2018;
- за IV квартал 2018 г. - 25.01.2019.
Какие разделы заполнять
Налоговая декларация по НДС включает в себя титульный лист и 12 разделов.
Как правило, не требуется заполнять все разделы декларации. Всё зависит от того, какие операции совершались в налоговом периоде.
Рассмотрим, какие разделы нужно заполнять в зависимости от конкретных ситуаций:
Операции, которые были совершены в налоговом периоде | Разделы, которые нужно заполнить |
---|---|
Все лица, которые подают налоговую декларацию | Титульный лист Раздел 1 |
Вы приобретали и (или) продавали товары, оказывали услуги или выполняли какие-либо работы на территории Российской Федерации | Раздел 3 (с приложением 1, приложением 2) Раздел 8 (с приложением) Раздел 9 (с приложением) |
Вы осуществляли экспортные операции, т.е. продавали товары, выполняли работы или оказывали услуги за пределами территории Российской Федерации | Раздел 4 Раздел 5 Раздел 6 |
Вы совершали операции только как налоговый агент | Раздел 2 |
Вы продавали товары, оказывали услуги или выполняли работы, освобожденные от НДС (например, реализация медицинских товаров и услуг, ритуальных, образовательных услуг и др. в соответствии с п. 2 ст. 146, ст. 147-149 Налогового кодекса РФ) | Раздел 7 |
Вы осуществляли свою деятельность на основе договоров комиссии, агентских договоров, договоров транспортной экспедиции или выполняли функции застройщика | Раздел 10 Раздел 11 |
Если Вы выставляли своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, но при этом являетесь: - спецрежимником, т.е находитесь на УСН, ЕНВД, ЕСХН или патентной системе; - освобожденным от НДС по размеру выручки (не более 2 млн. руб. за 3 календарных месяца); - совершаете операции, освобожденные от НДС | Раздел 12 |
Проверка налоговой декларации
Когда все необходимые разделы налоговой декларации будут заполнены, необходимо провести её проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.
Сверка книги продаж и книги покупок
В программе «СБИС: Электронная отчетность» всем организациям и ИП, представляющим налоговые декларации по НДС в электронном виде, предлагается новый сервис «Сверка книги продаж и книги покупок».
Этот сервис проанализирует всю информацию о юридических лицах и ИП, с которыми вы работаете. Присвоенный каждому контрагенту статус поможет понять, с кем из них могут возникнуть проблемы и необходимо заранее провести сверку.
Анализируете полученные результаты и уже можете исправить расхождения по счет-фактурам, заранее, до момента сдачи декларации в налоговый орган.
Это позволит заблаговременно предупредить возможные требования со стороны ФНС.
Приложение 1 к разделу 9. Сведения из дополнительных листов книги продаж
Приложение 1 к разделу 9 декларации заполняется в случаях внесения изменений в книгу продаж по истечении налогового периода, за который представляется декларация. При внесении изменений в книгу продаж следует оформить дополнительные листы.
Приложение заполняется в том же порядке, что и раздел 9. Разница лишь в том, что данные для заполнения приложения берутся из дополнительных листов книги продаж.
Комментарии и разъяснения
- Какие коды операций можно указывать в приложении 1 к разделу 9 декларации по НДС?
- Порядок заполнения уточненной декларации
Какие коды операций можно указывать в приложении 1 к разделу 9 декларации по НДС?
С целью правильного указания кодов операций в разделах 8-11 декларации налоговыми органами были подготовлены Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием КВО.
В соответствии с этими Примерами и письмами ФНС (от 16.01.2018 № СД-4-3/480@, от 16.01.2018 № СД-4-3/532@, от 09.01.2018 № СД-4-3/10@) в приложении 1 к разделу 9 могут указываться следующие коды операций:
№ п/п | Код вида операции | Наименование вида операции |
---|---|---|
1 | 01 | Отгрузка (приобретение) товаров (работ, услуг) |
2 | 02 | Получение (перечисление) авансовых платежей |
3 | 06 | Операции, совершаемые налоговыми агентами (ст. 161 НК) |
4 | 10 | Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) |
5 | 13 | Подрядные работы по капитальному строительству |
6 | 14 | Передача имущественных прав (п. 1-4 ст. 155 НК) |
7 | 15 | Регистрация посредником в одном счете-фактуре собственных товаров и товаров комитента |
8 | 18 | Корректировка реализации товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения |
9 | 21 | Восстановление сумм НДС |
10 | 26 | Реализация товаров (получение авансов) покупателям – неплательщикам НДС, в т.ч. физическим лицам |
11 | 27 | Составление посредником сводного счета-фактуры при реализации (приобретении) товаров |
12 | 28 | Составление посредником сводного счета-фактуры на аванс |
13 | 29 | Корректировка реализации между взаимозависимыми лицами (п. 6 ст. 105.3 НК) |
14 | 30 | Ввоз товаров на территорию Калининградской ОЭЗ (абз. 1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК) |
15 | 31 | Уплата НДС по товарам, ввезенным на территорию Калининградской ОЭЗ (абз. 2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК) |
16 | 33 | Получение аванса в счет поставки сырых шкур и лома |
17 | 34 | Отгрузка сырых шкур и лома |
18 | 35 | Регистрация чека Tax Free для компенсации НДС при продаже товаров иностранцу |
19 | 37 | Экспорт сырьевых товаров по ставке 18% (отказ от 0%) |
20 | 38 | Экспорт несырьевых товаров по ставке 18% (отказ от 0%) |
21 | 39 | Экспорт несырьевых товаров по ставке 10% (отказ от 0%) |
22 | 40 | Реализация работ (услуг) по ставке 18% в отношении экспорта сырьевых (несырьевых) товаров (отказ от 0%) |
23 | 41 | НДС с аванса в счет поставки сырых шкур и лома («как за продавца») |
24 | 42 | НДС с отгрузки сырых шкур и лома («как за продавца»), в т.ч. при увеличении стоимости отгрузки |
25 | 43 | Восстановление НДС с аванса («как за покупателя») |
26 | 44 | Восстановление НДС при уменьшении стоимости отгрузок сырых шкур и лома («как за покупателя») |
Порядок заполнения уточненной декларации
Уточненную декларацию заполняют по той же форме, что и первичную. В состав данной декларации включают:
- - все разделы, которые присутствовали в ранее поданной декларации (даже если в них не было ошибок);
- - дополнительные разделы, в которых нужно отразить данные, не указанные в первичной декларации.
Для создания уточненной декларации нужно:
- - на титульном листе в поле «Номер корректировки» указать порядковый номер уточненной декларации;
- - в поле «Корректировка. Ранее представленные сведения» выбрать признак актуальности ранее поданных сведений.
Признак «не требуется исправлять» указывается, если ранее отправленные сведения раздела отражены верно и не требуют корректировки. В этом случае такой раздел повторно в составе уточненной декларации не отправляется.
Признак «требуется исправить» указывается, если ранее отправленные сведения были отражены с ошибками или вообще не указаны. В таком случае данный раздел с внесенными в него изменениями повторно отправляется в составе уточненной декларации. Для создания и заполнения раздела, которого не было в первичной декларации, также выбирается этот признак.