• ...
• Отчитываемся о доходах сотрудников
• 6-НДФЛ

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ 6-НДФЛ

• Как головной организации сдать 6-НДФЛ за филиал?

  Точно так же, как любой другой отчет за филиал: создайте отчет и в поле «Налоговый агент» выберите нужный филиал. Если он отсутствует в программе, добавьте его. 

  

• Нужно ли подавать нулевой расчет 6-НДФЛ?

  Нет, не нужно, т.к. расчет сдают только налоговые агенты, а если организация или ИП не начисляли и не выплачивали доходов физическим лицам, не перечисляли налог в бюджет, то они не признаются налоговыми агентами (письма ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, 04.05 2016 № БС-4-11/7928).

  В случае непредоставления 6-НДФЛ налоговый орган может заблокировать расчетный счет и выписать штраф 1000 руб. Чтобы обезопасить себя от претензий со стороны инспекции, рекомендуем направить письмо о том, что организация или ИП не являются налоговыми агентами.

  Если НИ все-таки требует предоставить нулевой расчет 6-НДФЛ, в Разделе 1 поставьте флаг «Нулевой расчет».

  СБИС Электронная отчетность	online.sbis.ru

• Как заполнить расчет, если зарплата, к примеру, за июнь выплачена в июле?

  Допустим, зарплата за июнь 2016 года выплачена 05.07.2016, а НДФЛ перечислен 06.07.2016. Тогда расчет 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

  Раздел 1 (стр.020 и 070)

  Операция отражается в строках 020-040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

  По строке 070 раздела 1 указывается общая сумма НДФЛ, удержанного на отчетную дату, в нашем примере — на 30 июня, из доходов, отраженных в строке 020. Сумма налога с июньской зарплаты не должна указываться в строке 070 раздела 1 расчет за полугодие, т.к. на 30 июня обязанности удержать налог еще не было. Она должна быть отражена в этой строке в расчете за 9 месяцев (Письма ФНС от 14.06.2016 N БС-3-11/2657@, от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@).

  Раздел 2 (стр.100-140)

  Налоговые инспекторы не предъявляют жестких требований к заполнению раздела 2, поэтому возможно несколько вариантов его заполнения:

  1. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года налоговый агент вправе не отражать данную операцию. Она будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года, а именно:

     по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 30.06.2016; по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.07.2016; по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.07.2016; по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и строка 140 «Сумма удержанного налога соответственно» — соответствующие суммовые показатели. (письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, 25.02.2016 № БС-4-11/3058, 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

  2. Согласно письму ФНС России от 25.04.2016 № 11-2-06/0333@, в расчете за полугодие:

     по строке 100 30.06.2016; по строке 110 и 120 – обе даты 00.00.0000, либо 05.07.2016 и  06.07.2016 соответственно; по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

• Как внести данные в блок «Итого по всем ставкам» Раздела 1?

  Итоговые показатели заполняются на первой странице в строках 060-090 по всем ставкам.

  

• Как заполнить Раздел 1 и 2, если выплаты осуществлялись по нескольким ставкам?

  Согласно письму ФНС от 27.04.16 N БС-4-11/7663, в Разделе 1 данные о доходах физических лиц разбиваются по налоговым ставками. В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

  При этом строки 100-140 Раздела 2 заполняются без разбивки по налоговым ставкам, примененным к фактически полученным доходам.

  

• Какие даты указывать в строках 100-120 Раздела 2?
  • Строка 100 — дата, когда доход считается полученным. По зарплате — это последний день месяца, за который она начислена (при увольнении – последний рабочий день).
  • Строка 110 — дата, когда нужно удержать НДФЛ.
  • Строка 120 — дата, когда удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет (по правилам налогового законодательства).

  Примеры заполнения смотрите здесь.

• Сумма в строке 130 Раздела 2 указывается с учетом удержанного налога?

  По строке 130 указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов на дату, указанную в строке 100, включая сумму удержанного налога.

• Как отобразить аванс по заработной плате в Разделе 2?

  Сумма выплаченного аванса отдельно в форме 6-НДФЛ не показывается. Аванс будет отражен в составе заработной платы, в счет которой был выдан.

  Рассмотрим, как отразить аванс в форме 6-НДФЛ, на примере:

  За май 2016 г. работнику был начислен оклад в размере 63 218 руб. НДФЛ по ставке 13% составляет 8 218 руб. 20.05.2016 работнику был выплачен аванс в размере 25 000 руб., окончательная выплата произведена 03.06.2016 в размере 30 000 руб. Для упрощения предположим, что других доходов за полугодие у работника не было. Тогда: — по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.05.2016; — по строке 110 «Дата удержания налога» — 03.06.2016; — по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.06.2016; — по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 63 218; — по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 8 218.

• Как заполнить строку 060 Раздела 1, если сотрудник был уволен и принят в одном в периоде?

  В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, его считают только один раз.

• Как заполнить Раздел 2 при задержке заработной платы?

  Рассмотрим на примере:

  Если в 1 квартале 2016 года организация ежемесячно начисляла зарплату, но из-за тяжелого финансового состояния выплатила ее в апреле: Удержание НДФЛ производится в апреле, непосредственно при выплате зарплаты В отчете за 1-ый квартал в строках 070 и 080 Раздела 1 указывается «0». Раздел 2 не заполняется. В отчете за 1-ое полугодие сумма налога, удержанного с выплаченной в апреле зарплаты, отражается в строке 070 Раздела 1. Общая сумма начисленной за первые три месяца года заработной платы, а также исчисленная с такого дохода сумма налога отражаются соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ как за первый квартал, так и за полугодие 2016 года.

  Подробнее читайте в письме ФНС от 24 мая 2016 года № БС-4-11/9194.

• Как и в каких случаях нужно заполнять строку 050 Раздела 1?

  В строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, которые заплатил иностранец при получении патента. Это сумма, на которую налоговый агент уменьшает сумму исчисленного налога при наличии соответствующих документов (заявление от сотрудника, уведомление из ИФНС, квитанции об уплате фиксированных платежей).

• Как рассчитать строку 070 Раздела 1 при наличии авансовых платежей?

  Если налоговый агент отражал данные по авансам в строке 050 (сумма фиксированного авансового платежа), то сумма налога в строке 070 должна указываться за вычетом этих авансов.

• Какую дату указывать в строке 120 Раздела 2, если срок перечисления налога на доходы физических лиц выпадает на выходной (праздничный) день?

  Согласно п.7, ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

  В этой связи, если срок перечисления налога на доходы физических лиц выпадает, например, на 31.01.2016 (выходной день), то в строке 120 Раздела 2 указывается 01.02.2016.

• Нужно ли сдавать 6-НДФЛ в случае ликвидации (реорганизации) организации?

  Да. Согласно письму ФНС от 30.03.16 N БС-3-11/1355@, организация должна предоставить в НИ по месту учета расчет по форме 6-НДФЛ за последний налоговый период до завершения ликвидации (закрытия).

• Как заполнить 6-НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме?

  Согласно письму ФНС от 28.03.16 N БС-4-11/5278@ в случае выплаты дохода в натуральной форме данные отражается в строках 020, 040, 080 Раздела 1 и строках 100 - 140 Раздела 2.

  Например, если работнику 01.03.2016 выплатили доход в натуральной форме равный 10 000 рублей: — по строке 020 «Сумма начисленного дохода» — 10 000; — по строке 040 «Сумма исчисленного налога» — 1 300; — по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — 1 300; — по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 01.03.2016; — по строке 110 «Дата удержания налога» — 01.03.2016; — по строке 120 «Срок перечисления налога» — 02.03.2016; — по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 10 000; — по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 0.