Какую систему налогообложения выбрать для ООО
Система налогообложения определяет, сколько денег вы отдаете в бюджет. Поэтому важно выбрать тот налоговый режим, который позволит совершенно законно платить минимум налогов. Как это сделать — расскажем в статье.
Что вы узнаете
Обзор систем налогообложения для ООО
В 2023 году организации вправе применять одну из следующих систем налогообложения:
- Упрощенная система налогообложения (УСН).
- Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
- Общая система налогообложения (ОСНО).
Чтобы было проще сориентироваться, вот подсказка, какую систему налогообложения выбрать ООО:
- ЕСХН (самый выгодный), если выполняются требования;
- УСН «Доходы минус расходы», если:
- доля расходов более 60% (более 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки),
- все расходы документально подтверждены, входят в перечень.
- УСН «Доходы», если:
- расходы менее 60% доходов,
- большая часть расходов не подтверждена документально («серая» зарплата, аренда у физлиц без документов и т.п.).
- ОСНО, если:
- превышены ограничения для УСН,
- покупателям нужны отгрузки с НДС,
- низкая рентабельность, все расходы с НДС и документально подтверждены.
Но прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе конкретно для вашей организации.
Налоги, уплачиваемые на любой системе
Есть налоги, которые придется платить независимо от выбранной системы налогообложения (при наличии объектов налогообложения):
- страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
- транспортный налог;
- земельный налог;
- водный налог;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
- торговый сбор (кроме ЕСХН).
Обязанность применять онлайн-кассу также не зависит от системы налогообложения. Не применять ККТ можно только при осуществлении отдельных видов деятельности.
Упрощенная система налогообложения
Применять УСН можно только при соблюдении следующих требований:
- Средняя численность работников не более 130 человек.
- Доходы за 9 месяцев не превышают 112,5 млн руб., умноженные на актуальный коэффициент-дефлятор (чтобы перейти на УСН).
- Доходы за год не превышают 200 млн руб., умноженные на актуальный коэффициент-дефлятор (чтобы остаться на УСН).
- Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн руб.
- Доля участия других организаций не более 25%.
- Отсутствие филиалов.
Виды деятельности, по которым УСН не применяется:
- производство подакцизных товаров (кроме вина);
- производство или продажа ювелирных и других изделий из драгоценных металлов;
- добыча и реализация полезных ископаемых;
- организация и проведение азартных игр;
- ломбарды, микрофинансовые организации;
- частнопрактикующие нотариусы, адвокаты.
Для применения УСН нужно подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН (или в течение 30 дней с момента регистрации для вновь созданных ООО). Подать уведомление легко с помощью СБИС.
Налоги
- Единый налог при УСН.
Налоговая отчетность
- Декларация по УСН — по году.
Особенности
- Обязанность вести Книгу учета доходов и расходов.
- Доходы и расходы учитываются по кассовому методу.
Например, покупатель заплатил аванс 20.10.2023, но акт об оказании услуг с ним будет подписан только в январе 2024. Доходы для расчета налога по УСН будут признаны в сумме аванса в 4 квартале 2023 года (на дату оплаты). - Обязанность уплачивать НДС и сдавать декларацию — при выставлении счетов-фактур с НДС, аренде государственного имущества, приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, а также при импорте товаров.
- Обязанность уплачивать налог на имущество в отношении недвижимого имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.
УСН «Доходы»
Размер единого налога при УСН:
- 6% с доходов, если доходы не более 150 млн руб., умноженных на актуальный коэффициент-дефлятор, и численность сотрудников не более 100 человек;
- 8% с доходов, если доходы 150-200 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор, и численность 101-130 человек.
Ставки могут быть снижены законом субъекта РФ до 0%.
Исчисленный налог можно уменьшить до 50% (100%, если у ИП нет работников) — на сумму выплаченных пособий и страховых взносов в ФНС и СФР.
Пример уменьшения налога на страховые взносы
Взносы, уплаченные в 2023 году, — 520 тыс. руб.
Налог за 2023 год исчисленный: 15 000 × 0,06 = 900 тыс. руб.
50% налога: 450 тыс. руб.
Уплаченные взносы превышают 50% налога, поэтому к уменьшению можно принять только 450 000 руб. взносов.
Налог за 2023 год к уплате: 900 — 450 = 450 тыс. руб.
Уплата налога по УСН — поквартально.
Плюсы и минусы УСН «Доходы»
Плюсы | Минусы |
---|---|
|
|
УСН «Доходы-расходы»
Размер единого налога:
- 15% с прибыли, если доходы не более 150 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор, и численность сотрудников не более 100 человек;
- 20% с прибыли, если доходы 150-200 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор, и численность 101-130 человек.
Ставки могут быть снижены законом субъекта РФ до 0%.
Минимальный налог — 1% с доходов.
Пример расчета минимального налога
Налог за 2023 год исчисленный: (25 000 — 23 500) × 0,15 = 225 тыс. руб.
Минимальный налог: 25 000 × 0,01 = 250 тыс. руб.
Налог за 2023 год к уплате: 250 тыс. руб.
Уплата налога по УСН — поквартально. Но если по итогам квартала получен убыток, платить не нужно. Минимальный налог (1% с доходов) уплачивается по итогам года.
Особенности
Перечень расходов при УСН «Доходы-расходы» ограничен. Расходы, которые не входят в перечень, учесть нельзя (рискованно), например:
- представительские расходы (проведение переговоров с партнерами);
- расходы на обеспечение нормальных условий труда работников (покупка питьевой воды в офис);
- расходы на подписку на газеты, журналы.
Порядок принятия расходов при УСН «Доходы-расходы»
- Услуги, работы — оплачены и приняты (подписан акт) (аванс поставщику нельзя принять в расходы).
- Товары — оплачены, приняты, реализованы.
- Материалы — оплачены и приняты к учету.
- Основные средства — оплачены и введены в эксплуатацию (учитываются равномерно в течение года).
- Заработная плата, взносы — начислены и выплачены (аванс по зарплате нельзя принять к расходам).
Плюсы и минусы УСН «Доходы-расходы»
Плюсы | Минусы |
---|---|
|
|
Что выбрать — УСН «Доходы» или «Доходы-расходы»
В уведомлении о применении УСН нужно указать объект: «Доходы» или «Доходы-расходы». Сменить его можно будет только через год.
Главный критерий выбора объекта УСН — доля расходов в выручке. УСН «Доходы-расходы» будет выгодна, если доля расходов более 60% (или 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки).
Пример выбора объекта при УСН
Расходы на оплату труда — 2 400 тыс. руб.
Все расходы — 14 000 тыс. руб.
Налог при УСН «Доходы»: 20 000 × 0,06 = 1 200 тыс. руб.
Страховые взносы: 2 400 × 30,2% = 724,8 тыс. руб.
Уменьшаем налог на взносы, но не более чем на 50%.
Налог при УСН «Доходы» к уплате: 1200 — 600 = 600 тыс. руб.
Налог при УСН «Доходы-расходы»: (20 000 — 14 000) × 0,15 = 900 000 тыс. руб.
Выгоднее применять УСН «Доходы».
ЕСХН
ЕСХН могут применять только организации, у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) не менее 70%.
ЕСХН не вправе применять производители подакцизных товаров, представители игорного бизнеса.
Чтобы перейти на ЕСХН со следующего года, нужно подать уведомление до конца текущего года (или в течение 30 дней с момента регистрации ООО). Подать уведомление без потерь времени и визита в налоговую можете через СБИС.
Налоги
- Единый сельскохозяйственный налог — 6% с прибыли.
Льготные ставки до 0% устанавливает региональное законодательство.
Уплата налога — по полугодиям.
- НДС — 10%, 20% с выручки (без учета НДС).
Можно воспользоваться освобождением от НДС:
- если заявление на освобождение подается в том же году, с которого организация применяет ЕСХН;
- если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили лимит (60 млн руб.).
Налоговая отчетность
- Налоговая декларация по ЕСХН — по году.
- Налоговая декларация по НДС (если нет освобождения) — поквартально. Сдается только в электронном виде.
Особенности
- Доходы и расходы признаются по кассовому методу.
Плюсы и минусы ЕСХН
Плюсы | Минусы |
---|---|
|
|
Общая система налогообложения
Ограничений для применения общей системы нет. Уведомлять налоговую о применении ОСНО не требуется.
Налоги
- Налог на прибыль организаций — 20% прибыли (доходы — расходы). Если получен убыток, платить не нужно.
Пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливает НК РФ и региональное законодательство.
Уплата — помесячно. Можно уплачивать поквартально, если доходы не более 15 млн рублей за квартал.
- Налог на добавленную стоимость (НДС) — 0%, 10% или 20% выручки (без учета НДС).
Организации, у которых выручка за квартал не превышает 2 млн рублей, могут получить освобождение от НДС.
Исчисленный налог можно уменьшить на «входящий» НДС с покупок.
Пример уменьшения НДС
Приобретено товаров и услуг на 360 000 руб. (в т.ч. НДС 60 000 руб.).
НДС к уплате 40 000 руб. (100 000 — 60 000).
Уплата — помесячно (1/3 суммы налога за квартал).
- Налог на имущество организаций — максимум 2,2% стоимости недвижимого имущества.Информацию о региональных ставках и льготах по налогу на имущество можно получить в Сервисе ИФНС.
Уплата — поквартально, если иное не установлено субъектом РФ.
Налоговая отчетность
- Декларация по налогу на прибыль — поквартально.
- Декларация по НДС — поквартально (только в электронном виде).
- Декларация по налогу на имущество организаций — по году.
Особенности
- Доходы и расходы учитываются на дату совершения операции, независимо от поступления/списания денежных средств (метод начисления).
Например, товар продан покупателю 20 октября. Сумма реализации будет признана доходом октября, даже если покупатель не оплатит товар.
Плюсы и минусы ОСНО
Плюсы | Минусы |
---|---|
|
|
Налоговый учет ООО
Какую бы систему налогообложения вы ни выбрали, придется вести не только бухгалтерский, но и налоговый учет. СБИС Бухгалтерия и учет поможет автоматизировать учет любой организации, независимо от количества операций и системы налогообложения.
Для организаций на ОСНО, «головная боль» которых НДС, СБИС сформирует книгу покупок и книгу продаж, заполнит декларацию, проверит НДС к вычету до того, как это сделает налоговая инспекция. И отправит уже проверенную декларацию. Налог на прибыль СБИС не только рассчитает на основе проведенных документов, но и составит подробную расшифровку по доходам и расходам.
Видеоматериалы по теме
При УСН СБИС заполнит книгу учета доходов и расходов. Программа проконтролирует уменьшение налоговой базы только на те затраты, которые оплачены и приняты к учету.