Какую систему налогообложения выбрать для ООО

профессиональный бухгалтер

Система налогообложения определяет, сколько денег вы отдаете в бюджет. Поэтому важно выбрать тот налоговый режим, который позволит совершенно законно платить минимум налогов. Как это сделать — расскажем в статье.

Что вы узнаете

Обзор систем налогообложения для ООО

В 2023 году организации вправе применять одну из следующих систем налогообложения:

  1. Упрощенная система налогообложения (УСН).
  2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
  3. Общая система налогообложения (ОСНО).

Чтобы было проще сориентироваться, вот подсказка, какую систему налогообложения выбрать ООО:

  • ЕСХН (самый выгодный), если выполняются требования;
  • УСН «Доходы минус расходы», если:
    • доля расходов более 60% (более 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки),
    • все расходы документально подтверждены, входят в перечень.
  • УСН «Доходы», если:
    • расходы менее 60% доходов,
    • большая часть расходов не подтверждена документально («серая» зарплата, аренда у физлиц без документов и т.п.).
  • ОСНО, если:
    • превышены ограничения для УСН,
    • покупателям нужны отгрузки с НДС,
    • низкая рентабельность, все расходы с НДС и документально подтверждены.

Но прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе конкретно для вашей организации.

Налоги, уплачиваемые на любой системе

Есть налоги, которые придется платить независимо от выбранной системы налогообложения (при наличии объектов налогообложения):

  • страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
  • транспортный налог;
  • земельный налог;
  • водный налог;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
  • торговый сбор (кроме ЕСХН).

Обязанность применять онлайн-кассу также не зависит от системы налогообложения. Не применять ККТ можно только при осуществлении отдельных видов деятельности.

Упрощенная система налогообложения

Применять УСН можно только при соблюдении следующих требований:

  • Средняя численность работников не более 130 человек.
  • Доходы за 9 месяцев не превышают 112,5 млн руб., умноженные на актуальный коэффициент-дефлятор (чтобы перейти на УСН).
  • Доходы за год не превышают 200 млн руб., умноженные на актуальный коэффициент-дефлятор (чтобы остаться на УСН).
  • Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.
  • Отсутствие филиалов.

Виды деятельности, по которым УСН не применяется:

  • производство подакцизных товаров (кроме вина);
  • производство или продажа ювелирных и других изделий из драгоценных металлов;
  • добыча и реализация полезных ископаемых;
  • организация и проведение азартных игр;
  • ломбарды, микрофинансовые организации;
  • частнопрактикующие нотариусы, адвокаты.

Для применения УСН нужно подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН (или в течение 30 дней с момента регистрации для вновь созданных ООО). Подать уведомление легко с помощью СБИС.

Налоги

  • Единый налог при УСН.

Налоговая отчетность

  • Декларация по УСН — по году.

Особенности

  • Обязанность вести Книгу учета доходов и расходов.
  • Доходы и расходы учитываются по кассовому методу.
    Например, покупатель заплатил аванс 20.10.2023, но акт об оказании услуг с ним будет подписан только в январе 2024. Доходы для расчета налога по УСН будут признаны в сумме аванса в 4 квартале 2023 года (на дату оплаты).
  • Обязанность уплачивать НДС и сдавать декларацию — при выставлении счетов-фактур с НДС, аренде государственного имущества, приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, а также при импорте товаров.
  • Обязанность уплачивать налог на имущество в отношении недвижимого имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.

УСН «Доходы»

Размер единого налога при УСН:

  • 6% с доходов, если доходы не более 150 млн руб., умноженных на актуальный коэффициент-дефлятор, и численность сотрудников не более 100 человек;
  • 8% с доходов, если доходы 150-200 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор, и численность 101-130 человек.

Ставки могут быть снижены законом субъекта РФ до 0%.

Исчисленный налог можно уменьшить до 50% (100%, если у ИП нет работников) — на сумму выплаченных пособий и страховых взносов в ФНС и СФР.

Пример уменьшения налога на страховые взносы

Уплата налога по УСН — поквартально.

Плюсы и минусы УСН «Доходы»

ПлюсыМинусы
  • Простой налоговый учет, не требуется вести учет расходов.
  • Маленький объем налоговой отчетности (декларация по году).
  • Эта система налогообложения «не интересна» налоговой.
  • Становится невыгоден, если доходы резко снизились / расходы выросли (налог необходимо уплатить, даже если получен убыток).

УСН «Доходы-расходы»

Размер единого налога:

  • 15% с прибыли, если доходы не более 150 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор, и численность сотрудников не более 100 человек;
  • 20% с прибыли, если доходы 150-200 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор, и численность 101-130 человек.

Ставки могут быть снижены законом субъекта РФ до 0%.

Минимальный налог — 1% с доходов.

Пример расчета минимального налога

Уплата налога по УСН — поквартально. Но если по итогам квартала получен убыток, платить не нужно. Минимальный налог (1% с доходов) уплачивается по итогам года.

Особенности

Перечень расходов при УСН «Доходы-расходы» ограничен. Расходы, которые не входят в перечень, учесть нельзя (рискованно), например:

  • представительские расходы (проведение переговоров с партнерами);
  • расходы на обеспечение нормальных условий труда работников (покупка питьевой воды в офис);
  • расходы на подписку на газеты, журналы.

Порядок принятия расходов при УСН «Доходы-расходы»

Плюсы и минусы УСН «Доходы-расходы»

ПлюсыМинусы
  • Возможность уменьшать налоговую базу за счет расходов.
  • Маленький объем налоговой отчетности (декларация по году).
  • Необходимость вести учет доходов и расходов, следить за их документальным оформлением, законностью принятия.
  • Не все расходы можно принять.
  • Обязанность платить минимальный налог 1% с доходов даже если получен убыток.

Что выбрать — УСН «Доходы» или «Доходы-расходы»

В уведомлении о применении УСН нужно указать объект: «Доходы» или «Доходы-расходы». Сменить его можно будет только через год.

Главный критерий выбора объекта УСН — доля расходов в выручке. УСН «Доходы-расходы» будет выгодна, если доля расходов более 60% (или 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки).

Пример выбора объекта при УСН

Понятная онлайн-бухгалтерия для «упрощенки»

ЕСХН

ЕСХН могут применять только организации, у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) не менее 70%.

ЕСХН не вправе применять производители подакцизных товаров, представители игорного бизнеса.

Чтобы перейти на ЕСХН со следующего года, нужно подать уведомление до конца текущего года (или в течение 30 дней с момента регистрации ООО). Подать уведомление без потерь времени и визита в налоговую можете через СБИС.

Налоги

  • Единый сельскохозяйственный налог — 6% с прибыли.

Льготные ставки до 0% устанавливает региональное законодательство.

Уплата налога — по полугодиям.

  • НДС — 10%, 20% с выручки (без учета НДС).

Можно воспользоваться освобождением от НДС:

  • если заявление на освобождение подается в том же году, с которого организация применяет ЕСХН;
  • если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили лимит (60 млн руб.).

Налоговая отчетность

  • Налоговая декларация по ЕСХН — по году.
  • Налоговая декларация по НДС (если нет освобождения) — поквартально. Сдается только в электронном виде.

Особенности

  • Доходы и расходы признаются по кассовому методу.

Плюсы и минусы ЕСХН

ПлюсыМинусы
  • Самая низкая налоговая нагрузка.
  • Небольшой объем налоговой отчетности.
  • Необходимость соблюдать требования для применения ЕСХН.
  • Необходимость вести налоговый учет доходов и расходов.
  • Не все расходы можно принять.
  • Обязанность уплачивать НДС и отчитываться по нему, если нет освобождения.

Общая система налогообложения

Ограничений для применения общей системы нет. Уведомлять налоговую о применении ОСНО не требуется.

Налоги

Пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливает НК РФ и региональное законодательство.

Уплата — помесячно. Можно уплачивать поквартально, если доходы не более 15 млн рублей за квартал.

Организации, у которых выручка за квартал не превышает 2 млн рублей, могут получить освобождение от НДС.

Исчисленный налог можно уменьшить на «входящий» НДС с покупок.

Пример уменьшения НДС

Уплата — помесячно (1/3 суммы налога за квартал).

Уплата — поквартально, если иное не установлено субъектом РФ.

Налоговая отчетность

  • Декларация по налогу на прибыль — поквартально.
  • Декларация по НДС — поквартально (только в электронном виде).
  • Декларация по налогу на имущество организаций — по году.

Особенности

  • Доходы и расходы учитываются на дату совершения операции, независимо от поступления/списания денежных средств (метод начисления).

Например, товар продан покупателю 20 октября. Сумма реализации будет признана доходом октября, даже если покупатель не оплатит товар.

Кассовый метод (по оплате) могут использовать только организации, у которых выручка за квартал не превышает 1 млн рублей.

Плюсы и минусы ОСНО

ПлюсыМинусы
  • Стабильность: слететь с этого режима невозможно, так как нет ограничений для его применения.
  • Широкий перечень принимаемых расходов (главное — документальное подтверждение).
  • Возможность работать с крупными заказчиками, которым нужен входящий НДС.
  • Нет минимального налога (как на УСН «Доходы-расходы»), если получен убыток — налог к уплате 0.
  • Высокая налоговая нагрузка (но, возможно, именно в вашем случае она окажется ниже, чем на других системах налогообло­жения. Требуется расчет).
  • Необходимость вести полноценный налоговый учет доходов и расходов.
  • Большее количество налогов и деклараций, чем на других режимах.
  • Самый пристальный контроль со стороны налоговой инспекции.

Полноценный налоговый учет по ОСНО и сверка НДС

Налоговый учет ООО

Какую бы систему налогообложения вы ни выбрали, придется вести не только бухгалтерский, но и налоговый учет. СБИС Бухгалтерия и учет поможет автоматизировать учет любой организации, независимо от количества операций и системы налогообложения.

Для организаций на ОСНО, «головная боль» которых НДС, СБИС сформирует книгу покупок и книгу продаж, заполнит декларацию, проверит НДС к вычету до того, как это сделает налоговая инспекция. И отправит уже проверенную декларацию. Налог на прибыль СБИС не только рассчитает на основе проведенных документов, но и составит подробную расшифровку по доходам и расходам.

Видеоматериалы по теме

При УСН СБИС заполнит книгу учета доходов и расходов. Программа проконтролирует уменьшение налоговой базы только на те затраты, которые оплачены и приняты к учету.

Видеоматериалы по теме

Смотрите также

Используя официальный сайт sbis.ru, вы даете согласие на работу с cookie и Яндекс.Метрикой для сбора технических данных. Подробнее