Транспортный налог за 2024 год
2 декабря 2024 — срок уплаты транспортного налога для физлиц (ИП) за прошлый год. Организации уже рассчитались по транспортному налогу за тот год в начале 2024 года. Для компаний теперь актуальны расчет и уплата налога на транспорт за уходящий 2024 год. В статье расскажем, как рассчитать, уплатить и учесть транспортный налог компаний за 2024 год и ИП — за прошлый.
Что вы узнаете
- Кто должен платить транспортный налог
- За какой транспорт надо платить налог
- Каким региональным законом установлен транспортный налог
- Как рассчитать транспортный налог
- Как платить транспортный налог
- Как учесть транспортный налог
- В чем особенности транспортного налога ИП и ООО
- Частые ошибки компаний в расчете транспортного налога
Кто должен платить транспортный налог
Транспортный налог должны платить автовладельцы — организации и ИП, на которых зарегистрированы определенные транспортные средства. Как правило, автовладельцы — это собственники транспорта. Также владеть транспортным средством можно на праве хозяйственного ведения, оперативного управления либо на основании договора лизинга.
Налог на транспорт не зависит от системы налогообложения: на УСН или ПСН налог платят так же, как на общей системе.
По общему правилу налог за транспорт платится, даже если авто фактически не использовали (письмо Минфина от 28.12.2018 № 03-05-05-04/95689).
Кто освобожден от транспортного налога
Арендуемый транспорт зарегистрирован на собственника — арендодателя. Платит налог тот, на кого зарегистрировано авто. Поэтому не нужно платить налог с автомобилей и спецтехники, которые вы арендуете у других компаний, ИП и физлиц, в том числе у своих работников.
Для лизинговых транспортных средств стороны сами решают, кто будет их регистрировать и платить транспортный налог: лизингодатель или лизингополучатель (п. 2 ст. 20 закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ).
Федеральные льготы установлены Налоговым кодексом РФ для узкого круга налогоплательщиков Курильских островов (ст. 357) и федеральной территории (ФТ) «Сириус» (ст. 356.1).
Региональные льготы установлены законом субъекта РФ по месту нахождения транспортного средства.
Узнать о положенных льготах в вашем регионе можно на сайте ФНС. Налоговая сама должна предоставлять льготы по имеющимся у нее сведениям. Но надежнее не дожидаться, когда налоговики «заметят» ваше право на льготу, а самим подать заявление о предоставлении льготы. Форма заявления утверждена приказом ФНС:
- для компаний — от 25.07.2019 № ММВ‑7‑21/377@;
- для физлиц — от 14.11.2017 № ММВ‑7‑21/897@.
Перечень транспортных средств, которые не облагаются налогом, перечислены в НК РФ (п. 2 ст. 358).
Например:
- Легковые автомобили инвалидов, полученные через органы соцзащиты.
- Пассажирский и грузовой водный и воздушный транспорт организаций и ИП, чей основной бизнес — пассажирские или грузовые перевозки.
- Техника сельхозтоваропроизводителей, которая используется в сельскохозяйственной деятельности.
Например, гражданские беспилотники с массой до 30 кг подлежат учету, а не регистрации, поэтому транспортный налог на них платить не нужно (п. 3.2. ст. 33 Воздушного кодекса РФ).
За какой транспорт надо платить налог
Транспортный налог взимается за зарегистрированные на организацию или физлицо (ИП):
- Легковые и грузовые автомобили.
- Мотоциклы.
- Автобусы.
- Спецтехнику, спецмашины (исключение — сельхозтехника, которая зарегистрирована на сельхозпроизводителей и используется в сельхозработах для производства сельхозпродукции).
- Водный транспорт. Например, яхты, катера, гидроциклы, моторные лодки, парусные суда. Исключение — такой транспорт (пассажирский и грузовой), если основной бизнес организации (ИП) — грузоперевозки или доставка пассажиров.
- Воздушный транспорт. Например, самолеты, вертолеты. Исключение — такой транспорт (пассажирский и грузовой), если основной бизнес организации (ИП) — грузоперевозки или доставка пассажиров.
Каким региональным законом установлен транспортный налог
Транспортный налог — региональный, поэтому конкретный порядок устанавливает субъект РФ по месту нахождения транспортного средства. Место нахождения определяется в зависимости от категории транспорта (письмо ФНС от 20.10.2021 № БС‑4‑21/14849@):
- Для водного транспорта (кроме маломерного) — это место регистрации самого транспорта.
- Для остальных видов транспорта — юрадрес ООО (обособленного подразделения) или адрес по прописке ИП. Адрес отделения ГИБДД, в котором зарегистрировали транспорт, не имеет значения.
Найти закон своего региона и узнать особенности исчисления и уплаты транспортного налога можно на сайте ФНС. Выберите вид «Транспортный налог», налоговый период расчета налога (год) и ваш регион. Нажмите кнопку «Найти». Напротив появившегося регионального закона нажмите «Подробнее» — появится информация о сроках уплаты, региональных льготах и ставках налога.
Как рассчитать транспортный налог
Физлица (ИП) платят транспортный налог за год.
Организации — за год, а также, если это предусмотрено в региональном законе, вносят авансовые платежи по налогу в течение года.
Далее рассказали, как посчитать суммы. Налог не зависит от цели использования транспортных средств, а зависит от характеристик транспорта и регионального законодательства.
Организации считают транспортный налог самостоятельно.
Физлица (ИП) платят налог на авто по уведомлению из ФНС, где указана начисленная сумма налога. При необходимости можно проверить расчет инспекторов по формулам, которые мы привели ниже.
За год
Транспортный налог рассчитывается по формуле:
Мощность двигателя (в л. с.) берите из паспорта транспортного средства (ПТС) или свидетельства о регистрации (СТС). Если в регистрационных документах мощность указана в кВт, переведите показатель в л. с. Для воздушных и водных видов транспорта учитывается не мощность двигателя, а другие показатели из ст. 359 НК РФ.
Налоговая ставка указана в региональном законе о транспортном налоге. В НК РФ указаны только общие ставки налога на федеральном уровне (ст. 361 НК РФ). При этом каждый регион может установить свои ставки выше или ниже федеральных, но не более чем в 10 раз.
Ставка может зависеть от возраста машины. Тогда считайте его с года, следующего за годом выпуска. Год выпуска берите из ПТС или СТС.
Повышающий коэффициент равен 3 (п. 2 ст. 362 НК РФ). Считать налог с учетом этого коэффициента нужно, если ваш автомобиль числится в Перечне дорогостоящих. Перечень на текущий год публикуется на официальном сайте Минпромторга не позднее 31 марта. На 2024 год Перечень можно посмотреть здесь. Для юрлиц и ИП перечень единый.
В Перечень входят авто средней стоимостью свыше 10 млн рублей. При этом фактическая цена покупки автомобиля не имеет значения. Если марка, модель, тип, объем двигателя и возраст вашего автомобиля соответствуют Перечню, то налог придется считать с повышающим коэффициентом. Даже если вы купили машину, скажем, за 5 млн. Возраст машины для целей применения повышающего коэффициента считайте, учитывая год выпуска.
Коэффициент владения потребуется, если вы приобрели или продали транспорт в течение года. Нужен, для того чтобы считать налог пропорционально количеству полных месяцев владения автомобилем. Месяц приобретения учитывайте, если зарегистрировали автомобиль до 15 числа включительно, а месяц продажи — если сняли автомобиль с учета после 15 (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Коэффициент владения будет нулевой (а соответственно, и налог), если зарегистрировали и сняли с учета автомобиль:
- 1 по 15 число одного и того же месяца
ИЛИ
- с 16 по последнее число месяца.
Также не нужно платить налог, если авто зарегистрировали в период с 16 числа до конца одного месяца, а сняли с учета не позднее 15 числа следующего месяца (письмо Минфина от 16.02.2021 № 03-05-06-04/10474).
Авансовые платежи для ООО
Если региональный закон предусматривает авансы по транспортному налогу, считайте их поквартально. Формула для расчета следующая:
Проверить расчет транспортного налога можно с помощью калькулятора от ФНС. В Saby (СБИС) налог по всем вашим транспортным средствам рассчитается автоматически. Вам достаточно заполнить карточку основного средства и указать данные по транспорту. По выбранному вами региону программа определит ставку налога.
Пример расчета транспортного налога
ООО «Салют» (г. Москва) приобрело автомобиль R8 quattro (Audi) 2019 года выпуска для управленческих нужд. Зарегистрировало машину на себя 05.03.2024, то есть срок владения в 2024 году — 10 месяцев (март включается как полный месяц).
Автомобиль входит в Перечень дорогостоящих (строка 28 Перечня Минпромторга). Поэтому при расчете налога нужно применять повышающий коэффициент 3.
Другие показатели для расчета налога:
- Мощность двигателя — 610 лошадиных сил (л.с.).
- Налоговая ставка по закону г. Москвы — 150 ₽ с каждой л. с.
Итого сумма налога за 2024 год:
- без учета коэффициента владения (пригодится для расчета авансовых платежей) — 274 500 ₽ (610×150×3);
- с учетом коэффициента владения — 228 750 ₽ (610×150×3×10/12).
Авансовый платеж за 1 квартал (с учетом коэффициента владения) — 22 875 ₽ (274 500 / 4×1 / 3).
Авансовый платеж за 2 квартал — 68 625 ₽ (274 500 / 4).
Авансовый платеж за 3 квартал — 68 625 ₽ (274 500 / 4).
Налог к уплате по году — 68 625 ₽ (228 750 — 22 875 — 68 625 — 68 625).
Как платить транспортный налог
С 2023 года транспортный налог учитывается на едином налоговом счете (ЕНС), как и другие налоги организаций и ИП. Для уплаты налога вам нужно пополнить ЕНС. Далее ФНС спишет нужную сумму.
Для ИП и компаний порядок отличается по срокам и некоторым другим моментам. Например, ИП может не считать свой налог — за него это сделает ФНС. А вот компании сами считают платеж.
Порядок для ИП
Срок уплаты имущественных налогов физлиц, включая ИП, — 1 декабря. В 2024 году из‑за выходных срок переносится на 2 декабря. Имущественные налоги:
- транспортный,
- на имущество,
- земельный.
Сумму платежа рассчитывает налоговая служба. И сообщает информацию в налоговом уведомлении об имущественных налогах. В 2024 году рассылка уведомлений за 2023 началась в сентябре.
ФНС списывает с ЕНС имущественные налоги на основании уведомлений, которые рассылает налогоплательщикам. Это значит, что уже в сентябре — октябре при наличии положительного сальдо ЕНС или первом пополнении ЕНС налоговая спишет нужную сумму. Дожидаться 2 декабря не будет. Правда, это списание в бюджет еще не окончательное, а в резерв (исключение — для самозанятых без статуса ИП, об этом — информация ФНС от 10.11.2023).
Если ИП в сентябре — октябре пополнил ЕНС для других целей, например для оплаты аванса по УСН за 9 месяцев, можно не переживать, что сумму автоматически списали на имущественные налоги. По сроку уплаты УСН (конец октября) налоговая разрезервирует те суммы, которая ранее списала на имущественные налоги. То есть автоматически перераспределит имущественные налоги в УСН. Просто не забудьте по сроку 2 декабря пополнить ЕНС на сумму имущественных налогов, чтобы по ним не было просрочки и пени. Об этом — информация с сайта ФНС от 16.09.2024.
Критично пропускать срок уплаты имущественных налогов тем ИП, кто на расходной УСН или ОСНО и ранее досрочно платил личные взносы. Чтобы на этих системах учесть такие взносы, они должны быть уплачены. Для этого ИП должен был их зарезервировать — заявить зачет ЕНП в счет уплаты взносов. Если по 2 декабря транспортный или другой имущественный налог не уплатили, ФНС разрезервирует личные взносы (подп. 3 п. 1 и подп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Даже если в уведомлении от ФНС значится налог только за личную квартиру или авто, которые с бизнесом не связаны. Ведь с 2023 года на ЕНС учитываются все налоги физлица: и по предпринимательству, и по имуществу, которое не используется в бизнесе. Из-за того, что ФНС разрезервирует личные взносы, «поедет» расчет авансов по УСН (НДФЛ на ОСНО). По УСН (НДФЛ) может возникнуть недоимка и пени.
Таким образом, получение уведомления об имущественных налогах — важное событие для ИП. Чтобы не было сюрпризов, сразу после получения уведомления пополните ЕНС на нужную сумму. И в сентябре — октябре наиболее тщательно контролируйте сальдо и движения по ЕНС. В этом вам поможет сервис «Суперсверка» от СБИС.
Попробовать сервис ЕНС от Saby (СБИС)
Порядок для организаций
Налоговая зачтет положительное сальдо компании на ЕНС в счет уплаты транспортного налога на основании уведомления по ЕНП в установленный срок для уплаты налога.
Срок уплаты авансов по транспортному налогу (если авансы установлены регионом) — 28 число месяца, следующего за кварталом. По итогам года транспортный налог нужно уплатить до 28 февраля включительно.
ООО, при перечислении транспортного налога (авансовых платежей) единым платежом, должны подавать уведомления об исчисленных суммах транспортного налога в следующие сроки:
- Не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, — по авансовым платежам (если предусмотрены).
- Не позднее 25 февраля следующего года — по налогу за год. Так, по транспортному налогу за 2024 год нужно подать уведомление по позднее 25.02.2025.
Что будет за просрочку
Если по сроку уплаты транспортного налога (авансового платежа) на ЕНС недостаточно денег, то на недостающую сумму начислятся пени (ст. 75 НК РФ). Штраф до 40% неуплаченной суммы налога могут начислить по результатам проверки, если неуплата возникла из-за неправомерных действий (п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ). Например, если не зарегистрировали транспорт в установленном порядке и «благодаря» этому избежали уплаты налога.
Чтобы не пропустить важные сроки, в СБИС есть удобный инструмент — календарь бухгалтера. Основные события, например, уплата ЕНП и подача уведомлений по ЕНП, предусмотрены в нем по умолчанию. Также вы можете добавить свои события по транспортному налогу: расчет авансовых платежей и налога.
Удобное формирование уведомлений и ЕНП
в СБИС Бухгалтерии.
Попробовать бесплатно 14 дней
Как учесть транспортный налог
В налоговом учете ИП и ООО
Транспортный налог нельзя учесть при УСН с объектом «Доходы», а также при ПСН и уплате НПД. А вот если вы используете транспорт в деятельности на УСН с объектом «Доходы минус расходы» или на общей системе, то транспортный налог можно принять в расходы. Как — рассказали в таблице.
Учет транспортного налога на разных системах налогообложения
| Система налогообложения | Как учесть транспортный налог | Основание |
|---|---|---|
| В расходах на дату списания с ЕНС суммы в счет уплаты транспортного налога (авансового платежа). Например, налог компании за 2024 год войдет в расходы 1 квартала 2025 года, а авансовый платеж за 1 квартал 2025 — в расходы 2 квартала 2025. ИП могут учесть налог, уплаченный в 2024 году по сроку 2 декабря, при расчете налога за 2024 год |
|
| ОСНО ООО (налог на прибыль организаций, метод начисления) | В прочих расходах по налогу на прибыль, связанных с производством и реализацией. Дата учета зависит от вида платежа. Учитывайте:
| Подп. 1 п. 1 ст. 264 и подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ |
| ОСНО ИП (НДФЛ) | В составе профессионального вычета в периоде списания суммы транспортного налога с ЕНС в счет уплаты. Например, транспортный налог, уплаченный за 2023 год, можно включить в вычет по НДФЛ в 4 квартале 2024 (срок уплаты и списания с ЕНС — 2 декабря 2024) | Ст. 221 НК РФ |
В бухгалтерском учете ООО
Транспортный налог учитывается в бухучете в расходах по обычным видам деятельности или в прочих расходах. Это зависит от того, по какому назначению вы используете транспорт в организации.
Бухгалтерские проводки по транспортному налогу
| Операция | Проводка | Основание |
|---|---|---|
| Начислен транспортный налог (на последнее число периода) | Дт — 44, 20, 23, 25, 26, 44, 91.02 Кт — 68.07 «Транспортный налог» | Бухгалтерская справка |
| Уплачен транспортный налог (на дату уплаты) | Дт — 68.90 «Единый налоговый счет» Кт — 51 | Выписка банка |
| Отражено исполнение обязанности по уплате транспортного налога (по сроку уплаты) | Дт — 68.07 «Транспортный налог» Кт — 68.90 «Единый налоговый счет» | Уведомление об уплате налогов |
В чем особенности транспортного налога ИП и ООО
Порядок исчисления и уплаты транспортного налога для физлиц и юрлиц разный. При этом предприниматели приравниваются к обычным физлицам: статус ИП значения не имеет. ИП будет платить налог с автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности, точно так же, как с семейного авто.
Транспортный налог ИП и ООО: сравнительная таблица
| Что сравниваем | Организации | Индивидуальные предприниматели |
|---|---|---|
| Порядок расчета транспортного налога | Налог считает сама организация. ИФНС формирует сообщение со своим расчетом только для сверки. Это сообщение должно прийти вам до 28 августа следующего года (по налогу за 2024 год — до 28 августа 2025), а при ликвидации организации — не позднее 3 месяцев после внесения в ЕГРЮЛ сведений о начале ликвидации (п. 4 ст. 363 НК РФ) | Налог считает налоговая инспекция. Сумму налога сообщает физлицу до 1 ноября по итогам прошедшего года в уведомлении об имущественных налогах |
| Периодичность уплаты транспортного налога | Авансовые платежи — ежеквартально, налог — по итогам года. Если региональный закон предусматривает только годовой налог, то авансы не платятся | Налог по итогам года |
Срок уплаты транспортного налога. При совпадении с выходным или праздником переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) | Авансовые платежи (если установлены) — 28 число по итогам прошедшего квартала. Налог — 28 февраля по итогам прошедшего года. Налог за 2024 год нужно перечислить не позднее 28 февраля 2025 | 1 декабря по итогам прошедшего года. Налог за 2023 нужно перечислить не позднее 2 декабря 2024 (с учетом выходных). Налог за 2024 год нужно перечислить не позднее 1 декабря 2025 |
| Декларация (расчет) по транспортному налогу | Отчетность не предусмотрена | Отчетность не предусмотрена |
| Уведомление об исчисленных налогах (уведомление по ЕНП) | Нужно подавать и по авансовым платежам, и по налогу за год | Не нужно подавать |
Частые ошибки компаний в расчете транспортного налога
Считают срок владения машиной с даты покупки или начала эксплуатации
Срок владения нужно считать с даты госрегистрации. Неправильно считать показатель с даты покупки или даты передачи в эксплуатацию транспортного средства. Из-за ошибки коэффициент владения транспортом и сам налог будут рассчитаны неверно (письмо Минфина от 09.09.2019 № 03-05-06-04/69150).
Приобретенный автомобиль зарегистрировали 10.10.2024. А ввели в эксплуатацию как основное средство только 05.11.2024. Если рассчитать налог с даты начала использования, то октябрь выпадет из расчета — налог будет занижен.
То же касается выбытия транспорта: ошибочно считать коэффициент владения по дате продажи, правильно — по дате прекращения учета (снятия с учета). Если новый владелец не переоформил транспорт на себя в течение 10 дней, вы сами должны обратиться в ГИБДД или другой регистрирующий орган. Иначе транспортный налог за проданное авто придется платить вам.
Автомобиль продали 20.09.2024. При этом новый владелец не зарегистрировал на себя авто. Сняли авто с учета только 20.10.2024. Расчет налога по дате продажи приведет к занижению, так как октябрь тоже является налогооблагаемым месяцем.
Оставляют без внимания ошибки в ПТС или СТС и ЕГРН
При регистрации транспортного средства могут быть допущены ошибки или опечатки в регистрационных документах. Это паспорт транспортного средства (ПТС) или свидетельство о регистрации (СТС). Например, неверно может быть указана мощность двигателя (не в тех единицах, опечатка в цифре). Если оставить эту ошибку без внимания и рассчитывать налог правильно — по мощности, указанной в заводской документации, — то возникнет расхождение с суммой налога по данным ФНС.
Инспекция считает транспортный налог по сведениям из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН), а сведения в этом реестре берутся из регистрационных данных. Проверить, какие данные указаны в ЕГРН, вы можете, запросив у ФНС выписку из этого реестра (запрос в свободной форме). В случае расхождений из-за ошибок в регистрационных документах вам сначала придется исправить эти ошибки: обратиться с заявлением в отделение ГИБДД, которое оформило документ. После этого — сообщить в налоговую о расхождениях, для актуализации информации в ЕГРН (письмо ФНС от 17.07.2020 № БС-4-21/11555@).
Безопаснее регулярно проверять данные в ЕГРН не только по транспортным средствам, но и по недвижимости и земельным участкам. В случае расхождений — сообщать в налоговую. Это позволит избежать споров с налоговой по имущественным налогам.
Игнорируют сообщение с расчетом налога от ФНС
Многие не принимают во внимание расчет ФНС или не получают его (срок — 28 августа) и не запрашивают в случае неполучения. А зря, ведь если у ФНС сумма налога получилась больше, у вас будет недоимка.
Если вы не согласны с расчетом ФНС, направьте в налоговую в течение 20 рабочих дней пояснения со своим расчетом (п. 6 ст. 363 НК РФ). Форма пояснений утверждена приказом ФНС от 28.08.2023 № ЕД‑7‑21/577@. Налоговая пересчитает налог и пришлет уточненное сообщение о транспортном налоге или уведомит об отказе от пересчета.
Платят налог на основании сообщения от ФНС
Бывает, что организации ждут сообщения от налоговой, чтобы по нему заплатить налог (по аналогии с налогом физлиц). В этом случае уплата пройдет позже установленного срока, а, значит, будут пени при отсутствии достаточного положительного сальдо на ЕНС. Ведь уплатить налог по итогам прошедшего года нужно в феврале. А сообщение налоговая присылает позже, до 28 августа.
Опасно совсем не платить налог, если инспекторы не прислали сообщение с расчетом. Это касается недавно приобретенных транспортных средств. По «новому» транспорту у налоговой может не оказаться регистрационных сведений, то есть он может не числиться за вами как объект налогообложения. В этом случае сообщите в ИФНС о наличии у вас транспортных средств (приказ ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@). Срок — до 31 декабря года, следующего за истекшим (п. 2.2 ст. 23 НК РФ). Если не подадите сообщение и не уплатите налог, вас оштрафуют на 20% от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).
Обязанность сообщить в налоговую о наличии транспортных средств возникает, только если сообщение с расчетом налога не пришло в отведенный срок (до 28 августа) и ранее вы не заявляли о льготах. Если же срок еще не прошел или налог к уплате нулевой благодаря льготам, то подавать сообщение о наличии транспортных средств не нужно.
Видеоматериалы по теме
