Открыть действующий формат
Устаревший (01.12.14 - 30.11.16) Версия 5.06 Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций - 1151006

Порядок заполнения декларации

Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Удобнее и проще заполнять декларацию в определенной последовательности. Обычно вначале заполняются все приложения к листу 02, затем – листы 03-06, далее заполняют приложения 1 и 2 к декларации, лист 07, лист 02, подразделы 1.1 – 1.3 раздела 1. В последнюю очередь заполняется титульный лист, т.к. для его заполнения необходимо знать общее количество заполненных страниц декларации.



Титульный лист

Титульный лист заполняется организациями, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации. Здесь необходимо заполнить все необходимые реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

Строки «ИНН» и «КПП» заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически.

При заполнении показателя «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый (отчетный) период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый (отчетный) период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Показатель «Налоговый период (код)» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике.

При заполнении показателя «Отчетный год» автоматически указывается год, за налоговый (отчетный) период которого представлена декларация.

При заполнении строки «Представляется в налоговый орган (код)» необходимо выбрать из справочника код налогового органа, в который подается декларация. Этот код указан в документах о постановке на учет в налоговом органе (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика).

В показателе «По месту нахождения (учета) (код)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Большая часть организаций, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками, выбирает код «214», крупнейшие налогоплательщики – «213» и т.д.

При заполнении показателя «Налогоплательщик» отражается полное (без сокращений) наименование организации (обособленного подразделения), соответствующее тому, которое указано в учредительных документах.

Показатель «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» заполняется автоматически (если клиент уже зарегистрирован в системе), либо выбирается из классификатора. Данные коды определяются организациями самостоятельно и содержатся в выписках из ЕГРЮЛ. Узнать свой код по ОКВЭД можно, используя электронный сервис Федеральной налоговой службы «Получение выписки из ЕГРЮЛ / ЕГРИП через интернет» ( http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

Внимание!
Показатели «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются.

В показателе «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии со справочником.

Далее указывается реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

При заполнении показателя «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона организации, указанный при регистрации.

При заполнении показателя «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).

При заполнении показателя «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии).

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» указывается:

1 - если документ представлен налогоплательщиком (налоговым агентом),

2 - если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента).

Также в этом разделе декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» автоматически указывается дата.



Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)

В данном разделе организация отражает суммы налога на прибыль, которые ей необходимо уплатить в бюджет. Раздел 1 состоит из 3 подразделов:

- подраздела 1.1, который должны заполнять все организации, за исключением некоммерческих организаций (если они не осуществляют деятельности, приносящей доход) и налоговых агентов;

- подраздела 1.2, который должны заполнять организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;

- подраздела 1.3, который должны заполнять организации (налоговые агенты), уплачивающие налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, а также процентов.



Подраздел 1.1. Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций

При заполнении подраздела 1.1 декларации ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

По строке 010 отражается код в соответствии с общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО). При заполнении данной строки код выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов Федеральной налоговой службы «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» ( http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

По строке 030 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в федеральный бюджет. Этот код выбирается из справочника кодов. Для большей части организаций – это код 18210101011011000110 «Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет». Если организация входит в консолидированную группу налогоплательщиков, выполняет соглашения о разделе продукции, получает доходы в виде дивидендов или процентов по государственным ценным бумагам, то она выбирает соответствующий код.

По строке 040 указывается сумма налога к доплате в федеральный бюджет, которая автоматически переносится из строки 270 листа 02.

По строке 050 указывается сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет, которая автоматически переносится из строки 280 листа 02.

Внимание!
Если данный раздел заполняют обособленные подразделения (либо ответственное подразделение), то строки 030-050 не заполняются, т.к. они не уплачивают налог на прибыль в части, поступающей в федеральный бюджет.

По строке 060 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в региональный бюджет. Этот код выбирается из справочника кодов. Для большей части организаций – это код 18210101012021000110 «Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации». Если организация входит в консолидированную группу налогоплательщиков, выполняет соглашения о разделе продукции, получает доходы в виде дивидендов или процентов по государственным ценным бумагам, то она выбирает соответствующий код.

По строке 070 указывается сумма налога к доплате в региональный бюджет, которая автоматически переносится из строки 271 листа 02.

По строке 080 указывается сумма налога к уменьшению в региональный бюджет, которая автоматически переносится из строки 281 листа 02.

Внимание!
Если данный раздел заполняет организация, имеющая в своем составе обособленные подразделения, то в строках 070-080 она указывает суммы налога на прибыль, приходящиеся только на саму организацию без учета налога по прибыли обособленных подразделений.

При заполнении раздела обособленными подразделениями (либо ответственным подразделением), в строках 070-080 указывается налог на прибыль по конкретному обособленному подразделению (либо по группе подразделений).

В этом случае показатель по строке 070 заполняется автоматически из строки 100 приложения 5 к листу 02, а показатель из строки 080 – соответственно из строки 110 приложения 5 к листу 02.

Внимание!
Если данный раздел заполняет ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков, то показатель по строке 070 заполняется автоматически из строки 100 приложения 6 к листу 02, а показатель по строке 080 – соответственно из строки 110 приложения 6 к листу 02.

Также в этом подразделе декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» автоматически указывается дата.



Подраздел 1.2. Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи

Подраздел 1.2 представляют только те организации, для которых отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, и при этом они уплачивают не только квартальные, но и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала. Данный раздел этими организациями не заполняется по итогам налогового периода, т.е. по итогам календарного года.

Внимание!
Подраздел 1.2 не представляют те организации, для которых отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, но при этом они не уплачивают ежемесячные авансовые платежи (платят только квартальные авансовые платежи). К таким организациям относятся:

  • организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал;
  • бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций);
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
  • участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Этот раздел также не представляют организации, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

При заполнении подраздела 1.2 декларации ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

Показатель по строке 001 заполняется только при сдаче декларации за 9 месяцев при условии, что суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего налогового периода отличаются от суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал текущего налогового периода. При этом в состав декларации необходимо включить 2 страницы подраздела 1.2. На одной странице по строке 001 указать код «21», что соответствует I кварталу, а на другой – «24», т.е. IV квартал.

По строке 010 отражается код в соответствии с общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО). При заполнении данной строки код выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов Федеральной налоговой службы «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» ( http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

По строке 110 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить авансовые платежи в федеральный бюджет. Этот код выбирается из справочника кодов. Для большей части организаций – это код 18210101011011000110 «Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет». Если организация входит в консолидированную группу налогоплательщиков, выполняет соглашения о разделе продукции, получает доходы в виде дивидендов или процентов по государственным ценным бумагам, то она выбирает соответствующий код.

Строки 120-140 заполняются автоматически. При этом показатели по строкам 120-140 рассчитываются как 1/3 от показателя строки 300 (или 330) листа 02.

По строке 210 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить авансовые платежи в региональный бюджет. Этот код выбирается из справочника кодов. Для большей части организаций – это код 18210101012021000110 «Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации». Если организация входит в консолидированную группу налогоплательщиков, выполняет соглашения о разделе продукции, получает доходы в виде дивидендов или процентов по государственным ценным бумагам, то она выбирает соответствующий код.

Строки 220-240 заполняются автоматически. При этом показатели по строкам 220-240 рассчитываются как 1/3 от показателя строки 310 (или 340) листа 02.

Внимание!
При подаче декларации организациями, имеющими обособленные подразделения, строки 220-240 рассчитываются автоматически как 1/3 от показателя строки 120 (или 121) приложения 5 к листу 02.

Внимание!
При подаче декларации ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков строки 220-240 рассчитываются автоматически как 1/3 от показателя строки 120 (или 121) приложения 6 к листу 02.

Также в этом подразделе декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» автоматически указывается дата.



Подраздел 1.3. Для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, процентов

Этот подраздел предназначен для тех организаций, которые обязаны уплатить налог на прибыль в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов (например, доходы по ценным бумагам, от долевого участия и др.), речь о которых идет в листах 03 и 04 декларации.

Если организация получает несколько видов таких доходов, то подраздел 1.3 придется заполнить несколько раз.

При заполнении подраздела 1.3 декларации ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

По строке 010 надо указать код, соответствующий виду платежа, в отношении которого заполняется подраздел 1.3. Перечень кодов выбирается из справочника.

По строке 020 отражается код в соответствии с общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО). При заполнении данной строки код выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов Федеральной налоговой службы «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» ( http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

По строке 030 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в федеральный бюджет по конкретному виду доходов. Этот код выбирается из справочника кодов.

По реквизиту «Срок уплаты» указывается последний день срока уплаты налога на отдельные виды доходов в федеральный бюджет.

По строке 040 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Внимание!
При выборе в строке 010 кода «1» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать сумме показателей строк 120 раздела А листов 03 декларации.

При выборе в строке 010 кода «2» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 050 раздела Б листа 03 декларации.

При выборе в строке 010 кода «3», «4» или «5» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 080 листа 04 декларации.

Также в этом подразделе декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» автоматически указывается дата.



Лист 02. Расчет налога

Лист 02 заполняют большинство организаций, подающих налоговую декларацию, т.к. именно в этом разделе происходит непосредственный расчет налога на прибыль. Для того, чтобы правильно заполнить лист 02 необходимо сначала заполнить такие разделы декларации как: приложение 1, 2, 3, 4 к листу 02, листы 05 и 06 (при совершении соответствующих операций).

В листе 02 ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» из выпадающего списка выбирается код, к которому относится организация. Если организация относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям, то она указывает признак «2», если к резидентам особой экономической зоны, то – «3», если осуществляет деятельность по добыче углеводородного сырья, то – «4», а если не относится ни к одной из вышеперечисленных, то - «1».

Внимание!
Если декларацию представляет организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья, то после указания кода, характеризующего налогоплательщика, необходимо отразить сведения по лицензии.

По строкам 010-050 указываются доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток.

Строки 010-050 заполняются автоматически путем переноса следующих показателей из приложений к листу 02:

- по строке 010 - доходы от реализации (из строки 040 приложения 1 к листу 02);

- по строке 020 - внереализационные доходы (из строки 100 приложения 1 к листу 02);

- по строке 030 - расходы, связанные с производством и реализацией, (из строки 130 приложения 2 к листу 02);

- по строке 040 - внереализационные расходы и убытки (из строки 200 и 300 приложения 2 к листу 02).

- по строке 050 - убытки (из строки 360 приложения 3 к листу 02).

Строка 060 рассчитывается автоматически как итоговая сумма прибыли (убытка).

По строке 070 указываются доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 060 листа 02. Например, доходы от долевого участия в иностранных организациях.

Внимание!
Строку 080 заполняет только Центральный Банк Российской Федерации (Банк России).

Внимание!
Строку 090 должны заполнять только участники особой экономической зоны в Магаданской области. В этом случае по этой строке указывается сумма льгот, предусмотренных законодательством (ст. 5 ФЗ № 104 от 31.05.1999 г.).

Строки 100-120 заполняются автоматически. По строке 100 рассчитывается налоговая база как разница между доходами и расходами организации, значение строки 110 переносится из строки 150 приложения 4 к листу 02, строка 120 рассчитывается как разница между строками 100 и 110.

Внимание!
Строки 130 и 170 предназначены для организаций - отдельных категорий налогоплательщиков, для которых региональным законодательством предусмотрены льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль.

По строкам 140-160 организации указывают налоговые ставки. При этом по строке 140 указывается общий размер ставки налога на прибыль, по строке 150 – федеральная ставка налога, по строке 160 – региональная ставка.

Внимание!
Если декларацию подает организация (в т. ч. ответственный участник КГН) с обособленными подразделениями, то ставка налога указывается только в строке 150, что соответствует федеральной ставке. При этом строки 140 и 160 не заполняются.

Сумма исчисленного налога за отчетный (налоговый) период, а также суммы налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации автоматически рассчитываются в строках 180-200.

Внимание!
Если у организации есть обособленные подразделения, то показатель строки 200 формируется с учетом сумм налогов по подразделениям, указанным по строкам 070 приложений 5 к листу 02.

По строкам 210–230 отражаются начисленные авансовые платежи.

Организации, которые уплачивают налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:

- суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);

- суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

Организации, которые уплачивают налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли или ежеквартально, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180–200 предыдущей декларации. В декларации за I квартал строки 210–230 не заполняются.

По строке 220 отражаются авансовые платежи, начисленные за отчетный (налоговый) период в федеральный бюджет, а по строке 230 – соответственно в региональный бюджет. Строка 210 рассчитывается автоматически.

Внимание!
У организаций, которые имеют обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты, в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 приложения 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразделений), а также по головному отделению организации.

Внимание!
Строки 240-260 заполняют только те организации, которые платили налог на прибыль в соответствии с законодательством иностранных государств и зачли его в предыдущем отчетном периоде.

Строки 270-281 предназначены для расчета сумм налога к доплате или к уменьшению.

Строка 270 автоматически заполняется в том случае, если сумма исчисленного налога в федеральный бюджет ( строка 190) превышает сумму начисленных авансовых платежей ( строка 220) и сумму налога, выплаченного за пределами Российской Федерации ( строка 250). В противном случае, т.е. когда строка 190 < (строка 220+строка 250), автоматически заполняется строка 280.

Аналогично заполняется строка 271 - если сумма исчисленного налога в бюджет субъекта Российской Федерации ( строка 200) превышает сумму начисленных авансовых платежей ( строка 230) и сумму налога, выплаченного за пределами Российской Федерации ( строка 260). В ситуации, когда стр. 200 < (стр. 230+стр. 260), автоматически заполняется строка 281.

Внимание!
Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в приложении 5 к листу 02 и отражают по соответствующим строкам листа 02.

Внимание!
Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков сумму налога к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации исчисляет в приложении 6 к листу 02. Итог суммирования показателей строк 100 и 110 приложений 6 отражается по строкам 271 или 281 листа 02.

Строки 290-310 заполняются в том случае, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом в декларации за год эти строки не заполняются.

По строкам 290-310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, которую организации предстоит уплачивать в квартале, следующем за отчетным периодом, за который сдается декларация.

Авансовый платеж в федеральный бюджет, отражаемый по строке 300, рассчитывается как разница между суммой исчисленного налога в федеральный бюджет текущего и предыдущего отчетных периодов, т.е. стр. 300 = стр. 190 листа 02 за текущий период – стр. 190 листа 02 за предыдущий период.

Авансовый платеж в региональный бюджет, отражаемый по строке 310, рассчитывается как разница между суммой исчисленного налога в региональный бюджет текущего и предыдущего отчетных периодов, т.е. стр. 310 = стр. 200 листа 02 за текущий период – стр. 200 листа 02 за предыдущий период.

Строка 290 рассчитывается автоматически как сумма строк 300 и 310.

Если суммы по строкам 290-310 получились отрицательные или равные нулю, авансовые платежи перечислять не нужно.

Внимание!
В декларации за I квартал показатели строк 290, 300 и 310 листа 02 равны, соответственно, показателям строк 180, 190 и 200 листа 02.

Строки 320-340 заполняются в том случае, если организация:

- перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом строки заполняются только в декларации за 9 месяцев, и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в I квартале следующего налогового периода;

- перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли. В этом случае эти строки заполняются в декларации за 11 месяцев при условии, что организация со следующего года собирается платить налог ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.



Приложение № 1 к Листу 02. Доходы от реализации и внереализационные доходы

Приложение 1 к листу 02 предназначено для отражения суммы доходов и внереализационных доходов, полученных организацией в отчетном (налоговом) периоде.

При заполнении данного приложения ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» из выпадающего списка выбирается код, к которому относится организация. Если организация относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям, то она указывает признак «2», если к резидентам особой экономической зоны, то – «3», если осуществляет деятельность по добыче углеводородного сырья, то – «4», а если не относится ни к одной из вышеперечисленных, то - «1».

Внимание!
Если декларацию представляет организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья, то после указания кода, характеризующего налогоплательщика, необходимо отразить сведения по лицензии.

По строке 010 указывается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по данным налогового учета организации, а в строках 011-014 приводится расшифровка отдельных видов доходов.

Внимание!
Строки 020–022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Если организация таковой не является, то строки не заполняются.

Внимание!
Строки 023–024 заполняют организации, не являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, но получающие доход от реализации, выбытия и погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 024 отдельно отражается сумма отклонения от минимальной расчетной цены, если сделка была совершена вне организованного рынка ценных бумаг.

Внимание!
Строку 027 заполняют только в случае продажи предприятия как имущественного комплекса.

По строке 030 автоматически указывается суммарный показатель выручки по операциям, отраженным в приложении 3 к листу 02.

Строка 040 рассчитывается автоматически как сумма всех доходов от реализации, отраженных по строкам: 010, 020, 023, 027 и 030.

Строки 100-107 предназначены для отражения внереализационных доходов. При этом в строке 100 указывается общая сумма внереализационных доходов, а в строках 101-107 – отдельные виды этих доходов. Следует учесть, что организации могут получать внереализационные доходы, не указанные по строкам 101–107. В этом случае показатель по строке 100 будет больше суммы показателей строк 101–107.



Приложение № 2 к Листу 02. Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам

Приложение 2 к листу 02 предназначено для отражения суммы расходов, связанных с производством и реализацией, а также внереализационных расходов и приравниваемых к ним убытков, понесенных организацией в отчетном (налоговом) периоде.

При заполнении данного приложения ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» из выпадающего списка выбирается код, к которому относится организация. Если организация относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям, то она указывает признак «2», если к резидентам особой экономической зоны, то – «3», если осуществляет деятельность по добыче углеводородного сырья, то – «4», а если не относится ни к одной из вышеперечисленных, то - «1».

Внимание!
Если декларацию представляет организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья, то после указания кода, характеризующего налогоплательщика, необходимо отразить сведения по лицензии.

Внимание!
Строки 010-030 заполняют только организации, которые используют метод начисления для признания доходов и расходов. При этом если организация сама производит товары (выполняет работы, оказывает услуги), то сумму прямых расходов ей нужно отразить по строке 010. Если организация занимается оптовой и/или розничной перепродажей товаров, то общую сумму прямых расходов, относящихся к реализованным товарам, необходимо отразить по строке 020, а стоимость реализованных покупных товаров – по строке 030.

Внимание!
Строку 040 заполняют как организации, применяющие метод начисления, так и организации, использующие кассовый метод признания доходов и расходов. Первая категория организаций указывает по этой строке общую сумму косвенных расходов по данным налогового учета (ст. 318 НК РФ), а организации, которые работают по кассовому методу, отражают сумму признаваемых расходов (кроме внереализационных) (ст. 273 НК РФ).

Из показателя строки 040 необходимо выделить составляющие, которые подлежат расшифровке в отдельных строках 041-055.

По строке 041 указываются начисленные налоги и сборы. В эту сумму не включаются страховые взносы, штрафы, пени и другие санкции.

Внимание!
Строки 042-043 заполняются в том случае, если учетной политикой организации предусмотрено использование амортизационной премии (ст. 257, п. 9 ст. 258 НК РФ). При этом по строке 042 указывают расходы на капитальные вложения по нормативу 10 % от первоначальной стоимости основных средств, а по строке 043 – расходы на капитальные вложения по нормативу 30 % от первоначальной стоимости основных средств.

Внимание!
Строка 045 заполняется только теми организациями, которые используют труд инвалидов. В этом случае организации указывают здесь расходы на их социальную защиту (п.п. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Внимание!
По строке 046 отражают расходы только общественные организации инвалидов и организации, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (п.п. 39 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По строке 047 указывают расходы на приобретение права на земельные участки (п. 1-4 ст. 264.1 НК РФ), а по строкам 048 - 051 приводится расшифровка указанных по строке 047 расходов в зависимости от способа признания их в целях налогообложения.

По строкам 052-055 отражают расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (ст. 262, ст. 267.2 НК РФ).

По строке 059 указывается стоимость приобретения или создания реализованных имущественных прав.

По строке 060 необходимо указать расходы, связанные с реализацией, а также цену приобретения или создания имущества, доходы от реализации которого отражены по строке 014 приложения 1 к листу 02.

Внимание!
Строку 061 заполняют в том случае, если предприятие было реализовано как имущественный комплекс. В этом случае по этой строке отражается стоимость его чистых активов.

Внимание!
Строки 070-071 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. При этом по строке 070 указываются расходы, связанные с приобретением, реализацией, выбытием, погашением ценных бумаг (п. 14-17 ст. 280 НК РФ). Строку 071 заполняют в том случае, если организация приобретала ценные бумаги и цена приобретения превышала максимальную или расчетную цену. В этом случае здесь отражается сумма этого отклонения.

Внимание!
Строки 072–073 заполняют любые организации – не профессиональные участники рынка ценных бумаг. В строке 072 нужно указать расходы, связанные с приобретением, реализацией, выбытием, погашением ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 072 – сумму отклонения от максимальной или расчетной цены.

Строка 080 заполняется автоматически путем переноса итоговой суммы расходов по операциям, отраженным в приложении 3 к листу 02.

По строке 090 отражается часть убытка по объектам обслуживающих производств и хозяйств, полученного в предыдущих годах, при этом только та часть убытка, которая уменьшает базу в текущем отчетном (налоговом) периоде (ст. 275.1 НК РФ).

По строке 100 показывается соответствующая текущему отчетному (налоговому) периоду сумма убытка от реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ) и учтенная ранее по строке 060 приложения 3 к листу 02.

По строке 110 отражается часть убытка от реализации права на земельный участок (п.п. 3 п. 5 ст. 264.1 НК РФ).

Если организация приобрела предприятие как имущественный комплекс, то по строке 120 она должна отразить часть стоимости деловой репутации, относящейся к расходам текущего периода (п.п. 1 п. 3 ст. 268.1 НК РФ).

Строка 130 рассчитывается автоматически как сумма признанных расходов, отраженных по строкам: 010, 020, 040, 059-070, 072, 080-120.

По строкам 131 - 134 отражается сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период, как по основным средствам, так и по нематериальным активам, независимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день отчетного (налогового) периода.

По строке 135 указывается метод начисления амортизации, отраженный в учетной политике для целей налогообложения.

По строке 200 организации указывают общую сумму внереализационных расходов, а в строках 201-206 – их отдельные виды. Если организация несла только внереализационные расходы, перечисленные по строкам 201-206, показатель по строке 200 будет равен сумме этих строк. Если у организации были и другие внереализационные расходы, то показатель по строке 200 будет больше общей суммы расходов по строкам 201-206.

Внимание!
Строку 206 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.

По строкам 300-302 отражаются убытки, приравниваемые к внереализационным расходам. К таким убыткам относятся убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, а также суммы безнадежных долгов.

Строки 400–403 нужно заполнять, если в прошлых годах организация переплатила налог на прибыль и делает перерасчет налоговой базы. При этом сначала необходимо заполнить строки 401-403, а строка 400 рассчитывается автоматически путем их суммирования.



Приложение № 3 к Листу 02. Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового Кодекса Российской Федерации (за исключением отраженных в Листе 05)

Приложение 3 к листу 02 предназначено для отражения расходов по операциям, которые при налогообложении прибыли признаются в особом порядке. Его оформляют организации, которые в отчетном периоде:

- продавали амортизируемое имущество;

- продавали непогашенную дебиторскую задолженность;

- несли расходы на обслуживающие производства и хозяйства;

- получали доходы и несли расходы по договорам доверительного управления имуществом;

- продавали землю, приобретенную в период с 01.01.2007 года по 31.12.2011 года.

При заполнении данного приложения ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы отражаются автоматически.

По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» из выпадающего списка выбирается код, к которому относится организация. Если организация относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям, то она указывает признак «2», если к резидентам особой экономической зоны, то – «3», если осуществляет деятельность по добыче углеводородного сырья, то – «4», а если не относится ни к одной из вышеперечисленных, то - «1».

Внимание!
Если декларацию представляет организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья, то после указания кода, характеризующего налогоплательщика, необходимо отразить сведения по лицензии.

Внимание!
Строки 010-060 заполняют те организации, которые в отчетном (налоговом) периоде осуществляли реализацию амортизируемого имущества. При этом в этих строках они указывают:

- по строке 010 – сколько всего продано объектов амортизируемого имущества;

- по строке 020 – сколько из них продано с убытком;

- по строке 030 – выручку от реализации этого имущества;

- по строке 040 – остаточную стоимость реализованного имущества и расходы, связанные с его реализацией;

- по строке 050 – прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком);

- по строке 060 – отдельно убытки от реализации амортизируемого имущества.

Внимание!
Строки 100–150 заполняют в случае, если организация продавала непогашенную дебиторскую задолженность. При этом, начиная с 01.01.2015 года, операции по продаже долгов после наступления сроков платежей не отражаются. В этой связи не заполняются строки 110, 130.

Если организация продавала долги до наступления сроков платежей, то она отражает следующие сведения:

- по строке 100 – выручку от реализации;

- по строке 120 – стоимость реализованных прав;

- по строке 140 – убыток от реализации права требования долга.

Строка 150 заполняется, только если выручка ( строка 100) меньше, чем стоимость реализованных долгов ( строка 120) вместе с учитываемым убытком ( строка 140). Для этого показатель строки 150 рассчитывается по формуле: стр.150 = стр. 120 – стр. 100 – стр. 140. Если значение получилось нулевым, то строка не заполняется.

Строки 160-170 с 01.01.2015 года не заполняются.

Внимание!
Строки 180–201 заполняются в случае, если у организации есть обслуживающие производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.

По всем имеющимся в организации обслуживающим производствам и хозяйствам нужно отразить:

- по строке 180 – выручку от реализации;

- по строке 190 – понесенные расходы.

По строке 200 указывается сумма убытков, рассчитываемая по формуле: стр. 200 = стр. 190 – стр. 180.

Отдельно по строке 201 отражается сумма убытка, не учитываемая для целей налогообложения (ст. 275.1 НК РФ).

Внимание!
Строки 210–230 заполняют те организации, которые вели деятельность по договорам доверительного управления имуществом (ст. 276 НК РФ).

По этим строкам не указываются:

- результаты доверительного управления ценными бумагами;

- негосударственными пенсионными фондами - результаты размещения пенсионных резервов.

Учредитель доверительного управления (выгодоприобретатель) должен отразить:

- по строке 210 - доходы по договорам доверительного управления - выручку от реализации и внереализационные доходы;

- по строке 211 - отдельно внереализационные доходы из строки 210.

- по строке 220 - расходы по договорам доверительного управления имуществом;

- по строке 221 - отдельно внереализационные расходы из строки 220.

По строке 230 необходимо рассчитать сумму убытков от использования имущества, переданного в доверительное управление, которые не учитываются при налогообложении прибыли учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя).

Внимание!
Строки 240–260 заполняются в случае, если организация продала землю, которая раньше находилась в государственной (муниципальной) собственности и которая была куплена в период с 01.01.2007 года по 31.12.2011 года (п. 5 ст. 264.1 НК РФ). При этом она должна указать:

- по строке 240 - цену продажи земель;

- по строке 250 – суммы невозмещенных затрат по всем проданным участкам;

- по строке 260 - убыток, полученный при продаже земель.

Убыток определяется по каждому земельному участку отдельно.

Итоговые показатели выручки от реализации, расходов и убытков, отражаемые по строкам 340-360, рассчитываются автоматически.



Приложение № 4 к Листу 02. Расчет убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу

В приложении 4 рассчитывается сумма убытка (части убытка), на которую организация может уменьшить налоговую базу отчетного (налогового) периода. Это приложение заполняется в том случае, если у организации на начало года имеется остаток убытка, не перенесенного на будущее.

Внимание!
Приложение нужно заполнять и представлять в налоговый орган только в составе декларации за I квартал и за налоговый период (календарный год).

ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы в данном приложении указываются автоматически.

По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» из выпадающего списка выбирается код, к которому относится организация. Если организация относится к резидентам особой экономической зоны, то она указывает признак «3», если осуществляет деятельность по добыче углеводородного сырья, то – «4», если осуществляет операции с ценными бумагами, то – «5», а если не относится ни к одной из вышеперечисленных, то - «1».

Внимание!
Если декларацию представляет организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья, то после указания кода, характеризующего налогоплательщика, необходимо отразить сведения по лицензии.

По строке 010 указывается остаток неперенесенного убытка, который имеется у организации на начало налогового периода. Этот показатель формируется из неперенесенного убытка, полученного за предыдущие 10 лет. При этом сумму, которая указана в строке 010, надо разбить (расшифровать) по строкам 040 - 130 в зависимости от года образования соответствующей части убытка.

Внимание!
По строкам 010-130 не включаются убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0 %, а также убытки от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций.

Внимание!
Если декларацию подает ответственный участник КГН, то по строкам 010-130 не нужно отражать убытки участников группы, исчисленные в периодах до их вхождения в состав этой группы.

Строки 135 и 136 предназначены для отражения убытков от завершенных сделок по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке.

По строке 140 отражается налоговая база, исходя из которой и рассчитывается сумма убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу текущего налогового периода.

Показатель строки 140 равен значению строки 100 листа 02 налоговой декларации. При этом следует помнить, что сумма убытка, которая отражается по строке 150, не может быть больше показателя, который отражен по строке 140.

По строке 151 указывается убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами. Сумма по строке 151 не должна превышать 20 % суммы убытка, отраженного по строке 135.

Внимание!
Строки 160 и 161 заполняют только в годовой декларации. По строке 160 автоматически отражается остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода, а строка 161 рассчитывается как разница между строками 136 и 151.



Приложение № 5 к Листу 02. Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения

Приложение 5 к листу 02 заполняется только теми организациями, в состав которых входят обособленные подразделения. При этом его надо заполнять отдельно:

- по организации без учета входящих в нее обособленных подразделений;

- по каждому обособленному подразделению, включая те, которые были ликвидированы в текущем налоговом периоде (группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ).

Заполнять приложение необходимо в количестве, равном количеству имеющихся у организации обособленных подразделений (групп подразделений), и одно по самой организации без обособленных подразделений (по головному офису).

Внимание!
Для того, чтобы заполнить приложение 5 по другому обособленному подразделению, необходимо создать еще такое же приложение. Для этого в программе предусмотрена опция «Добавить страницу».

Программа «СБИС: Отчетность» позволяет при заполнении приложения 5 сразу же сформировать и декларации по налогу на прибыль, которые должны быть представлены в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (ответственного подразделения по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ).

Внимание!
По месту нахождения каждого обособленного подразделения (по месту нахождения ответственного подразделения) организации представляют налоговую декларацию, состоящую из титульного листа, подразделов 1.1 и 1.2 раздела 1, а также приложения 5 к листу 02 с показателями, относящимися к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся в одном субъекте РФ).

При заполнении приложения головным офисом ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» из выпадающего списка выбирается код, к которому относится организация. Если организация относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям, то она указывает признак «2», если к резидентам особой экономической зоны, то – «3», а если не относится ни к одной из вышеперечисленных, то - «1».

Если по реквизиту «Расчет составлен (код)» из выпадающего списка выбрать цифру «1», то все показатели, содержащиеся в приложении 5, необходимо заполнить только по организации без учета входящих в нее обособленных подразделений (по головному офису). При выборе кодов «2-4», показатели в приложении должны заполняться по обособленным подразделениям (группе обособленных подразделений).

Реквизит «КПП» указывается автоматически после заполнения строки «Наименование», в которой указываются название организации (если приложение заполняется по головному офису) или обособленного подразделения (ответственного подразделения).

По реквизиту «Возложение обязанности по уплате налога на обособленное подразделение» необходимо выбрать «1», если такая обязанность возложена или «0», если не возложена.

По строке 030 автоматически указывается налоговая база в целом по организации. В эту строку переносится показатель строки 120 листа 02 декларации.

Внимание!
Если значение строки 120 листа 02 декларации равно нулю, т.е. организацией получен убыток или нулевой финансовый результат, то в строке 030 приложения 5 к листу 02 также необходимо указать нуль.

При ликвидации обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода в приложении за последующие после ликвидации отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 031 автоматически указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные подразделения. Разность строк 030 и 031 должна быть равна сумме показателей строк 050 приложений 5, заполненных в отношении закрытых подразделений.

По строке 040 отражается доля налоговой базы. В зависимости от заполняемого приложения по этой строке указывается доля налоговой базы по организации без обособленных подразделений, по каждому обособленному подразделению и по группе обособленных подразделений.

Внимание!
Доля налоговой базы, отражаемая по строке 040, определяется в соответствии со ст. 288 НК РФ как средняя арифметическая величина двух показателей:

1) удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) по организации в целом;

2) удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества организации в целом.

Выбранный вариант расчета доли обособленного подразделения необходимо зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения организации.

По строке 050 автоматически рассчитывается налоговая база, определяемая исходя из доли. Она рассчитывается путем умножения строки 030 (или строки 031 при наличии у организации закрытых обособленных подразделений) на строку 040.

Внимание!
Если значение строки 120 листа 02 декларации равно нулю, т.е. организацией получен убыток или нулевой финансовый результат, то в строке 050 приложения 5 к листу 02 также необходимо указать нуль.

По строке 060 проставляются ставки налога, действующие на территории субъектов, где расположены организация и ее обособленные подразделения.

По строке 070 автоматически исчисляется сумма налога. Она определяется так:

стр. 070 = стр. 050 * стр. 060 / 100

Сумма строк 070 всех заполненных приложений 5 переносится в строку 200 листа 02 декларации.

По строке 080 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.

Такими суммами являются:

- для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, - сумма исчисленного авансового платежа по декларации за предыдущий отчетный период ( строка 070 приложения 5);

- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи с последующими квартальными расчетами, - сумма исчисленного авансового платежа согласно декларации за предыдущий период ( строка 070 приложения 5) и сумма ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного (налогового) периода ( строка 120 приложения 5);

- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, - сумма исчисленного авансового платежа согласно декларации за предыдущий отчетный период ( строка 070 приложения 5);

- суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

Сумма строк 080 заполненных приложений 5 должна быть равна показателю строки 230 листа 02 декларации.

По строке 090 отражается сумма налога, выплаченная за рубежом, которая засчитывается в уплату налога на прибыль в Российской Федерации. Причем в данной строке указывается только та часть налога, которая относится к региональному бюджету.

Внимание!
В соответствии со ст. 311 НК РФ суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.

Строка 100 приложений автоматически заполняется в том случае, если показатель строки 070 превышает соответственно сумму показателей строк 080 и 090, т.е. если разница между строкой 070 и суммой строк 080 и 090 положительная. Если показатель строки 070 меньше суммы показателей строк 080 и 090, то сумма налога на прибыль, подлежащая уменьшению и автоматически отражаемая по строке 110, определяется как разница суммы строк 080 и 090 и строки 070.

По строке 120 автоматически отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта РФ в квартале, следующем за отчетным периодом.

Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации ( строка 310 листа 02) распределяется между головным и каждым действующим обособленным подразделением (группе обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы, указанных по строке 040 приложения 5. Причем суммы ежемесячных авансовых платежей на II, III и IV кварталы определяются соответственно исходя из долей налоговой базы за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода.

Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и отражаются в соответствующих декларациях в подразделе 1.2 раздела 1.

Строка 120 в декларации за налоговый период (год) не заполняется.

Строка 121 автоматически заполняется только в декларации за 9 месяцев. В нее переносится показатель строки 120, т.к. суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на I квартал следующего налогового периода.

Таким образом, строки 120 и 121 заполняются так:

- за налоговый период (календарный год):

строки 120 и 121 приложения 5 к листу 02 не заполняются

- за I квартал:

стр. 120 приложения 5 к листу 02 = стр. 070 приложения 5 к листу 02

стр. 121 приложения 5 к листу 02 не заполняется

- за полугодие:

стр. 120 приложения 5 к листу 02 = стр. 310 листа 02 * стр. 040 приложения 5 к листу 02 / 100

стр. 121 приложения 5 к листу 02 не заполняется

- за 9 месяцев:

стр. 120 приложения 5 к листу 02 = стр. 310 листа 02 * стр. 040 приложения 5 к листу 02 / 100

стр. 121 приложения 5 к листу 02 = стр. 120 приложения 5 к листу 02



Приложение № 6 к Листу 02. Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков

Приложения 6, 6а, 6б заполняют только участники консолидированной группы налогоплательщиков (ответственный участник).

Внимание!
Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в составе декларации обязательно сдает:

- титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения 1, 2, 6, 6а и 6б к листу 02 – при представлении отчетности за квартал, полугодие, девять месяцев и год;

- титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения 6, 6а, 6б к листу 02 – при представлении отчетности за месяц, два месяца, четыре месяца и т. д., если группа участников платит налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.

Другие листы и приложения сдаются, если есть показатели для них.

Приложение 6 к листу 02 предназначено для расчетов сумм авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации за всех участников консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в них обособленных подразделений и (или) обособленных подразделений участников, расположенных на территории этого субъекта Российской Федерации.

Внимание!
Приложение 6 заполняется на основе данных приложений 6а. Сводные данные по приложениям 6а, относящимся к одному субъекту Российской Федерации, отражаются в одном приложении 6, составленном по этому региону. Таким образом, количество приложений 6 будет равно числу субъектов Российской Федерации, на территориях которых находятся участники консолидированной группы налогоплательщиков и (или) их обособленные подразделения.

Внимание!
Если в каком-либо субъекте Российской Федерации находится только одно обособленное подразделение, то показатели приложения 6 и приложения 6а с кодом по ОКТМО, относящемуся к этому субъекту Российской Федерации, будут идентичны.

При заполнении данного приложения автоматически указываются ИНН и КПП ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, а также порядковый номер страницы.

По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» из выпадающего списка выбирается код, к которому относится организация. Если организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем, то она указывает признак «2», если резидентом особой экономической зоны, то – «3», если она осуществляет деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья, то – «4», а если не относится ни к одной из вышеперечисленных категорий, то - «1».

В приложении 6 также указывается «ИНН», «КПП» и «Код по ОКТМО», а также полное наименование одного из участников консолидированной группы (ответственного участника) или участника по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), через которое учитывается уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации, код которого указан в данном приложении. При заполнении реквизита «Код по ОКТМО» код выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов Федеральной налоговой службы «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» ( http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

Строка 030 заполняется на основании данных строки 120 листа 02 декларации.

стр. 030 = стр. 120 листа 02

При закрытии обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода в декларациях за последующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 031 указывается налоговая база в целом по консолидированной группе налогоплательщиков без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные подразделения. Разность между показателями строк 030 и 031 должна соответствовать сумме показателей по строкам 050 приложений 6а с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен (код)» по закрытым обособленным подразделениям.

По строке 040 указывается доля налоговой базы по соответствующему коду ОКТМО, определяемая путем суммирования аналогичных показателей ( строка 040) приложений а, в которых указаны коды по ОКТМО, относящиеся к этому же субъекту Российской Федерации.

По строке 050 автоматически указывается налоговая база исходя из доли по соответствующему коду ОКТМО, определяемая путем суммирования аналогичных показателей ( строка 050) приложений 6а, в которых указаны коды по ОКТМО, относящиеся к этому же субъекту Российской Федерации.

По строке 051 указывается налоговая база, авансовые платежи (налог) по которой исчислены по пониженным налоговым ставкам. Показатели строки 051 формируются путем суммирования показателей строк 051 приложений 6а.

Показатели строки 070 определяются автоматически путем умножения данных строки 050 на строку 060 приложения 6а. Данные по строке 070 также должны соответствовать, при составлении приложения 6 по субъекту Российской Федерации, сумме строк 070 приложений 6а, в которых указаны коды по ОКТМО, относящиеся к этому же субъекту Российской Федерации.

Сумма строк 070 приложений 6 по участникам консолидированной группы без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) переносится в строку 200 листа 02.

По строке 080 по консолидированной группе налогоплательщиков без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) указываются суммы начисленного налога за отчетный (налоговый) период. Начисленными суммами в течение отчетного (налогового) периода:

  • по консолидированной группе налогоплательщиков, уплачивающей авансовые платежи только по итогам отчетного периода, является сумма исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период ( строка 070 приложения 6);
  • по консолидированной группе налогоплательщиков, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в декларациях за соответствующий отчетный период, является сумма исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода ( строка 070 Приложения 6), и сумма ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода ( строка 120 приложения 6);
  • по консолидированной группе налогоплательщиков, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, является сумма исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период ( строка 070 приложения 6);
  • суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

Сумма строк 080 приложений 6 должна быть равна сумме, отраженной по строке 230 листа 02.

сумма стр. 080 = стр. 230 листа 02

Строка 090 заполняются в случае наличия суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами Российской Федерации и засчитываемой в уплату налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации.

Строка 100 заполняется автоматически в том случае, если показатели строк 070 превышают, соответственно, суммы показателей строк 080, 090. Сумма налога на прибыль, подлежащая к доплате ( строка 100), определяется в виде разницы строк 070, 080 и 090.

стр. 100 = стр. 070 - стр. 080 - стр. 090

Внимание!
При составлении приложения 6а с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен» по закрытому обособленному подразделению строка 100 в приложении 6 не заполняется.

Если показатель строк 070 меньше суммы показателей строк 080, 090, то суммы налога на прибыль, подлежащие к уменьшению ( строки 110), автоматически рассчитываются в виде разницы суммы строк 080 и 090 со строкой 070.

стр. 110 = стр. 080 + стр. 090 - стр. 070

По строке 120 автоматически отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в квартале, следующем за отчетным периодом. Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по консолидированной группе налогоплательщиков ( строка 310 листа 02) распределяется между участниками консолидированной группы без обособленных подразделений и каждым действующим обособленным подразделением (группе обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы (%), приведенных по строке 040 приложений 6 к листу 02. Суммы ежемесячных авансовых платежей на II, III и IV кварталы - соответственно, исходя из долей налоговой базы за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода. Соответственно, показатель строки 120 определяется как показатель строки 310 листа 02, умноженный на показатель строки 040 приложения 6 и деленный на 100.

Суммы ежемесячных авансовых платежей на четвертый квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на первый квартал следующего налогового периода, которые отражаются по строкам 121 деклараций за 9 месяцев.

Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и отражаются в соответствующих подразделах 1.2 Раздела 1.

Внимание!
Строки 120 и 121 приложений 6 в декларациях за налоговый период не заполняются.

Строки 120, 121 приложения 6 рассчитываются, при наличии раздела 1.2 в декларации (в учетной схеме плательщика настроено, что Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей по прибыли - из прибыли предыдущего периода).

Таким образом , строки 120 и 121 рассчитываются следующим образом:

- если декларация составляется за налоговый период (календарный год):

стр. 120 и 121 приложения 6 к листу 02 не заполняются

- если декларация составляется за I квартал:

стр. 120 приложения 6 к листу 02 = стр. 070 приложения 6 к листу 02

стр. 121 приложения 6 к листу 02 не заполняется

- если декларация составляется за полугодие:

стр. 120 приложения 6 к листу 02 = стр. 310 листа 02 * стр. 040 приложения 6 к листу 02 / 100

стр. 121 приложения 6 к листу 02 не заполняется

- если декларация составляется за 9 месяцев:

стр. 120 приложения 6 к листу 02 = стр. 310 листа 02 * стр. 040 приложения 6к листу 02 / 100

стр. 121 приложения 6 к листу 02 = стр. 120 приложения 06 к листу 02

Внимание!
При составлении приложений 6 и 6а с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен» по закрытому обособленному подразделению в декларациях за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 040 указывается доля налоговой базы, а по строке 050 - налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто. При снижении налоговой базы в целом по консолидированной группе налогоплательщиков ( строка 120 листа 02) по сравнению с предыдущим отчетным периодом и отчетным периодом, после которого закрыто обособленное подразделение, подлежит уменьшению ранее исчисленный налог на прибыль как в целом по консолидированной группе налогоплательщиков, так и по обособленным подразделениям, включая закрытые обособленные подразделения . Строка 050 приложения 6 по закрытому обособленному подразделению в данном случае определяется путем умножения показателя по строке 040 на показатель строки 030. В приложениях 6 по указанным обособленным подразделениям строки 120, 121 не заполняются, показатели остальных строк исчисляются в общеустановленном порядке.

Внизу страницы автоматически указывается количество приложений 6а, показатели которых были включены при составлении приложения 6. Также необходимо выбрать код субъекта, на территории которого находятся участники и в отношении которых составлено приложение 6.



Приложение № 6а к Листу 02. Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям

Приложение 6а к листу 02 составляется по находящемуся на территории одного субъекта Российской Федерации участнику консолидированной группы (без входящих в него обособленных подразделений) и (или) его обособленным подразделениям. Если на территории одного субъекта зарегистрирован один из участников и несколько его обособленных подразделений, то ответственный участник вправе составить приложение 6а:

- по группе, состоящей из этого участника и его обособленных подразделений;

- отдельно по этому участнику и по каждому его обособленному подразделению в этом регионе;

- отдельно по участнику и группе из его обособленных подразделений в этом регионе.

Внимание!
Для того, чтобы заполнить приложение 6а по обособленному подразделению (группе обособленных подразделений), необходимо создать еще такое же приложение. Для этого в программе предусмотрена опция «Добавить страницу».

При заполнении данного приложения ИНН и КПП ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

Помимо указания в верхней части страницы ИНН и КПП ответственного участника консолидированной группы плательщиков, в приложении 6а (с кодами «1», «2» и «3» по реквизиту «Расчет составлен») указываются также ИНН и КПП, который был присвоен участнику консолидированной группы налогоплательщиков налоговым органом по месту его нахождения (месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) или по месту нахождения его обособленного подразделения.

Далее необходимо указать реквизит «Код по ОКТМО». При заполнении данной строки код выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов Федеральной налоговой службы «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» ( http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

Также необходимо указать полное наименование организации или обособленного подразделения.

Если по реквизиту «Расчет составлен (код)» из выпадающего списка выбрать цифру «1», то все показатели, содержащиеся в приложении 6а, необходимо заполнить только по участнику консолидированной группы без учета входящих в него обособленных подразделений. При выборе кода «2», показатели в приложении должны заполняться только по обособленному подразделению, «3» - по подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода и «4» - по группе обособленных подразделений и участнику.

Внимание!
При расчете налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, приложения 6а (с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен») составляются по каждой группе, в которую включаются участник без входящих в него обособленных подразделений и (или) обособленные подразделения этого участника, находящиеся на территории одного субъекта Российской Федерации. При этом указывается ИНН и КПП участника по месту его нахождения (месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) или по месту нахождения обособленного подразделения, которое выбрано в качестве ответственного обособленного подразделения.

Строка 030 заполняется на основании данных строки 120 листа 02 декларации.

стр. 030 = стр. 120 листа 02 = стр. 030 приложения 6

При закрытии обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода в декларациях за последующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 031 автоматически указывается налоговая база в целом по консолидированной группе налогоплательщиков без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные подразделения. Разность между показателями строк 030 и 031 должна соответствовать сумме показателей по строкам 050 приложений 6а с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен (код)» по закрытым обособленным подразделениям.

По строкам 032 и 033 приводятся показатели среднесписочной численности работников (расходы на оплату труда) и средней (среднегодовой) остаточной стоимости амортизируемого имущества по каждому участнику без входящих в него обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, используемые для определения приходящейся на них доли налоговой базы.

Внимание!
При заполнении приложения 6а с указанием по реквизиту «Расчет составлен» кода «4» по строкам 032 и 033 приводятся показатели среднесписочной численности работников (расходы на оплату труда) и средней (среднегодовой) остаточной стоимости амортизируемого имущества по группе, включающей участника без входящих в него обособленных подразделений и (или) обособленные подразделения этого участника, находящиеся на территории одного субъекта Российской Федерации. Показатели используются для определения доли налоговой базы, приходящейся на указанную группу.

По строке 034 приводится средняя арифметическая величина удельного веса показателя строки 032 и удельного веса показателя строки 033 по каждому участнику без входящих в него обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению в этих же показателях в целом по соответствующему участнику группы.

Внимание!
При заполнении приложения 6а с указанием по реквизиту «Расчет составлен» кода «4» по строке 034 приводится средняя арифметическая величина удельного веса показателя строки 032 и удельного веса показателя строки 033 по каждой группе, включающей участника без входящих в него обособленных подразделений и (или) обособленных подразделений этого участника, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, в этих же показателях в целом по соответствующему участнику группы.

По строке 040 указывается доля налоговой базы каждого участника консолидированной группы налогоплательщиков и каждого из их обособленных подразделений в консолидируемой налоговой базе.

Внимание!
При заполнении приложения 6а с указанием по реквизиту «Расчет составлен» кода «4» по строке 040 указывается доля налоговой базы, приходящаяся на группу из участника без входящих в него обособленных подразделений и (или) обособленных подразделений этого участника, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, в консолидируемой налоговой базе.

Данные строки 050 автоматически рассчитываются путем умножения показателя строки 030 (или строки 031 при наличии у консолидированной группы налогоплательщиков закрытых обособленных подразделений) на данные строки 040, т.е.:

стр. 050 = стр. 030 * стр. 040

При наличии у консолидированной группы налогоплательщиков закрытых обособленных подразделений:

стр. 050 = стр. 031 * стр. 040

Внимание!
Разность между показателями строк 030 и 031 должна соответствовать сумме показателей по строкам 050 приложений 6а с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен» по закрытым обособленным подразделениям.

По строке 051 указывается налоговая база, авансовые платежи (налог) по которой исчисляются по пониженной налоговой ставке.

По строке 060 указываются налоговые ставки, действующие на территории, где расположены соответствующие участники консолидированной группы налогоплательщиков и (или) их обособленные подразделения (по умолчанию в программе стоит 18 %).

Внимание!
При расчете авансовых платежей (налога) по налоговой базе, указанной по строке 051, в строке 060 приводится пониженная налоговая ставка.

По строке 070 сумма налога определяется автоматически в следующем порядке:

[( стр. 050 – стр. 051) * 18/100] + [стр. 051 * стр. 060/100],

где 18 - налоговая ставка.



Приложение № 6б к Листу 02. Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе

В приложении 6б к листу 02 приводятся данные о доходах и расходах участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе, по данным налогового учета каждого участника.

При заполнении приложения 6б ИНН и КПП ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» из выпадающего списка выбирается код, к которому относится организация. Если организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем, то она указывает признак «2», если резидентом особой экономической зоны, то – «3», если она осуществляет деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья, то – «4», а если не относится ни к одной из вышеперечисленных категорий, то - «1».

В графе 010 указывается ИНН участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В графе 020 указываются доходы от реализации каждого участника консолидированной группы.

Внимание!
Сумма всех строк графы 020 приложения 6б должна быть равна доходам от реализации, указанным по строке 010 листа 02.

В графе 021 указываются внереализационные доходы каждого участника консолидированной группы.

Внимание!
Сумма всех строк графы 021 приложения 6б должна быть равна внереализационным доходам, указанным по строке 020 листа 02.

В графе 030 указываются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации каждого участника консолидированной группы.

Внимание!
Сумма всех строк графы 030 приложения 6б должна быть равна расходам, уменьшающим сумму доходов от реализации, отражаемым по строке 030 листа 02.

В графе 031 указываются внереализационные расходы каждого участника консолидированной группы.

Внимание!
Сумма всех строк графы 031 приложения 6б должна быть равна внереализационным расходам, указанным по строке 040 листа 02.

В графе 040 указывается суммарный показатель убытков по операциям, поименованным в строке 360 приложения 3 к листу 02, по данным участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В графе 050 указываются доходы, исключаемые из прибыли.

Внимание!
Сумма всех строк графы 050 приложения 6б должна быть равна доходам, исключаемым из прибыли, отражаемым по строке 070 листа 02.

В графе 060 приводятся данные о прибыли от операций по реализации ценных бумаг и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (положительная разница между доходами и расходами, учитываемыми при формировании показателей строк 010 - 024 листов 05 с кодами «1», «2», «3» по реквизиту «Вид дохода»).

В графе 070 рассчитывается прибыль (убыток) по участнику консолидированной группы налогоплательщиков следующим образом:

гр. 070 = (гр. 020 +гр. 021 + гр. 040 + гр. 060) – (гр. 030 + гр. 031 + гр. 050)



Лист 03. Расчет налога на прибыль организации с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты дохода)

Лист 03 предназначен для расчета налога на прибыль, который должна удержать организация, выступающая в роли налогового агента, при выплате дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Внимание!
Лист 03 нужно заполнять применительно к каждому решению организации о распределении доходов от долевого участия. Поэтому если в течение отчетного (налогового) периода организация выплачивает дивиденды на основании нескольких решений, то лист 03 (разделы А и В) придется заполнить несколько раз.

Лист 03 состоит из трех разделов:

- раздел А, в котором рассчитывается налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ), выплачиваемых организацией своим участникам;

- раздел Б, в котором рассчитывается налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;

- раздел В, который представляет собой реестр получателей соответствующих доходов в виде дивидендов и процентов.



Раздел А. Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)

В разделе А листа 03 показывается расчет налога, уплачиваемого налоговым агентом с доходов в виде дивидендов.

При заполнении данного раздела ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

Этот раздел заполняется по-разному в зависимости от того, является ли организация, выплачивающая доход, эмитентом ценных бумаг или нет.

Организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг, распределяющие прибыль, оставшуюся после налогообложения и признаваемые налоговыми агентами, по реквизиту «Категория налогового агента» проставляют значение «1». В свою очередь, организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы по ценным бумагам, эмитентом которых не являются, по данному реквизиту указывают значение «2».

Строку «ИНН организации - эмитента ценных бумаг» организации, имеющие код категории налогового агента «1», не заполняют. Данную строку заполняют организации, выплачивающие дивиденды, но при этом не являющиеся эмитентами ценных бумаг (например, депозитарии, доверительные управляющие).

При промежуточной выплате дивидендов по реквизиту «Вид дивидендов» организации указывают код «1», при выплате дивидендов по результатам финансового года - код «2».

По реквизиту «Налоговый (отчетный) период» проставляется код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. Коды, определяющие отчетный (налоговый) период, выбираются из классификатора кодов. Например, если дивиденды распределяются за I квартал, то проставляется код «21» и т.д.

По реквизиту «Отчетный год» указывается конкретный год, за отчетные периоды которого производится выплата дивидендов.

Внимание!
Для расчета налога, подлежащего удержанию из суммы начисленных дивидендов, в соответствии с п. 5 ст. 275 НК РФ используется следующая формула:

Н = К * Сн * (Д1 - Д2),

где Н - сумма налога, подлежащего удержанию;

К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской компанией;

Сн - налоговая ставка, установленная в соответствии с налоговым законодательством;

Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%), к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Организация, представляющая налоговый расчет, отражает по строке 001 общую сумму дивидендов, подлежащую распределению российской организацией в пользу всех получателей (показатель Д1 в формуле расчета налога). Этот показатель должен соответствовать сумме строк 010 и 070.

По строке 010 автоматически исчисляется сумма дивидендов, подлежащая выплате только тем акционерам (участникам), по отношению к которым организация выступает налоговым агентом:

стр. 010 = стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060

В строках 020, 021, 022, 023, 024, 030, 040, 050, 051, 052, 053, 054, 060 также указываются суммы дивидендов, начисленных тем организациям и физическим лицам, по отношению к которым организация, представляющая налоговый расчет, выступает налоговым агентом.

По строке 020 автоматически отражаются суммы дивидендов, начисленных получателям дохода - российским организациям, а также иным лицам, о начислении дивидендов которым указано по строке 024:

стр. 020 = стр. 021 + стр. 022 + стр. 023 + стр. 024

По строке 021 отражаются суммы дивидендов, облагаемых налогом по ставке 0% (например, по ставке 0% облагаются доходы российских организаций в виде дивидендов при условии, что доля их вклада в уставный капитал другой организации составляет не менее 50% в течение не менее 365 календарных дней).

По строке 022 отражаются суммы дивидендов, подлежащих налогообложению по ставке 9% (дивиденды, выплаченные до 01.01.2015 года).

По строке 023 указываются дивиденды, подлежащие налогообложению по иной ставке (с 01.01.2015 года дивиденды, облагаемые налогом по ставке 13%).

В показатели строк 021 - 023 включаются, в том числе, суммы дивидендов, подлежащих распределению организациям, перешедшим на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД и ЕСХН).

По строке 024 указываются дивиденды, подлежащие распределению в пользу лиц, не являющихся налогоплательщиками налога, в частности, дивиденды по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований, дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов.

По строке 030 указываются дивиденды, начисленные получателям дохода - физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, при выплате дивидендов которым исчисляется налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию налоговым агентом в размере 13%.

По строкам 040 и 050 отражаются суммы дивидендов, начисленных получателям доходов - иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации,

По строкам 051 - 054 указываются суммы дивидендов, начисленных получателям дохода - иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, налоги с которых подлежат удержанию в соответствии с международными договорами Российской Федерации.

По строке 060 указываются суммы дивидендов, начисленных получателям дохода, - организациям и физическим лицам, налоговый статус которых не установлен (то есть в отношении этих лиц налоговому агенту не была предоставлена соответствующая информация). В связи с этим данные дивиденды подлежат обложению налогом на прибыль и НДФЛ по повышенной ставке в размере 30%.

По строке 070 указываются суммы дивидендов, перечисляемых лицам, являющимся номинальными держателями ценных бумаг, без удержания налога, т.е. дивиденды, перечисленные депозитарию, доверительному управляющему и т.п.

По строкам 080 и 081 отражаются суммы дивидендов, полученных самой российской организацией от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного с этих сумм налога на прибыль. При этом в строке 081 показываются отдельно дивиденды, которые облагаются налогом по ставке 0%. То есть значение показателя строки 081 равно показателю Д2 в формуле расчета налога.

Внимание!
При заполнении данного раздела налоговыми агентами, выплачивающими доход по ценным бумагам и не являющимися их эмитентами (категория налогового агента - «2»), строки 080 и 081 не заполняются.

Показатель строки 090 соответствует разности показателей в формуле расчета налога (Д1-Д2). Он рассчитывается по формуле:

стр. 090 = стр. 001 - стр. 081

или

стр. 090 = стр. 010 + стр. 070 - стр. 081

Если в итоге получается отрицательное значение, то строки 091 - 120 не заполняются.

Внимание!
Налоговые агенты, выплачивающие доход по ценным бумагам и не являющиеся их эмитентами (категория налогового агента – «2») строку 090 заполняют на основании информации, представленной российской организацией, выплачивающей доходы в виде дивидендов, которая обязана представить налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2.

По строке 091 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчислен к удержанию с российских организаций по ставке 13%.

По строке 092 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчисляется к удержанию с российских организаций, по ставке 0 %.

По строке 100 отражается исчисленная сумма налога на прибыль, равная совокупности сумм налога, исчисленного по каждому налогоплательщику - российской организации по ставке 13%.

По строке 110 отражается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям в предыдущие отчетные (налоговые) периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

По строке 120 отражается сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.



Раздел Б. Расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

Раздел Б заполняется российскими организациями - налоговыми агентами, которые в отчетном (налоговом) периоде выплатили доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

При заполнении данного раздела ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

В реквизите «Вид дохода» по коду «1» отражается сумма дохода в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемая налогом по ставке 15%, а по коду «2»отражается сумма доходов, в отношении которых налоговая ставка установлена в размере 9 %.

По строке 010 указывается налоговая база по всем получателям доходов.

По строке 020 автоматически в зависимости от выбранного кода вида дохода указывается действующая ставка по налогу с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (15 или 9%).

По строке 030 автоматически отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Этот показатель определяется как произведение налоговой базы и ставки налога, т.е:

стр. 030 = стр. 010 * стр. 020 / 100

По строке 040 указывается сумма начисленного налога за предыдущие отчетные периоды.

По строке 050 отражается сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.



Раздел В. Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов)

В разделе В приводится расшифровка сумм дивидендов (процентов) по каждому участнику (акционеру) - юридическому лицу, поэтому количество разделов должно соответствовать количеству акционеров российских организаций - получателей доходов. Данный раздел заполняется и представляется в составе декларации при каждой выплате дивидендов, начисленных акционеру (участнику).

ИНН и КПП организации, порядковый номер страницы заполняются автоматически.

По реквизиту «Признак принадлежности» указывается буква «А», если в реестре приводится расшифровка сумм выплаченных дивидендов, отраженных в разделе А листа 03, и буква «Б», если в реестре приводится расшифровка получателей доходов в виде процентов, отраженных в разделе Б листа 03 декларации.

По реквизиту «Тип» при представлении налоговым агентом первичного расчета по умолчанию проставляется «00», при представлении уточненного (корректирующего) расчета необходимо указать номер корректировки («01», «02» и т.д.) информации в отношении получателя дивидендов (процентов).

По российским организациям - получателям дивидендов, облагаемых налогом по налоговым ставкам 0 и 13%, расшифровка выплаченных сумм дивидендов (процентов) приводится по каждому получателю доходов с указанием следующих показателей:

- по строке 005 ИНН и КПП получателя;

- по строке 010 - полное наименование получателя;

- по строке 020 - место нахождения (адрес) получателя с указанием почтового индекса, кода субъекта Российской Федерации, района, города, населенного пункта, улицы и номера дома;

- по строке 030 - фамилия, имя, отчество руководителя организации-налогоплательщика;

- по строке 040 – номер контактного телефона;

- по строке 050 - дата перечисления дивидендов;

- по строке 060 - сумма дивидендов (без уменьшения на суммы удержанного налога);

- по строке 070 - сумма налога.

В аналогичном порядке приводятся данные о получателях дивидендов, не являющихся налогоплательщиками налога.

Внимание!
При перечислении дивидендов депозитариям, доверительным управляющим без удержания налога, сведения о таких лицах и перечисленных им суммах дивидендов также отражаются в этом разделе, но при этом строка 070 не заполняется.



Лист 04. Расчет налога с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового Кодекса Российской Федерации

Раздел 4 предназначен для тех организаций, которые в течение отчетного (налогового) периода получали от российских или иностранных организаций доходы в виде дивидендов, доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам и при этом налог с этих доходов не был удержан налоговым агентом.

По каждому виду полученных доходов заполняется отдельный лист 04.

При заполнении этого раздела ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы отражаются автоматически.

По реквизиту «Вид дохода» следует выбрать и указать код дохода от «1» до «7». Например, если организация получила доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, то необходимо выбрать код «1», доход в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года - «2» и т.д.

По строке 010 указывается соответствующая выбранному виду дохода налоговая база, т.е. сумма дохода.

По строке 020 отражаются доходы, которые уменьшают налоговую базу.

По строке 030 автоматически указывается соответствующая выбранному коду вида дохода налоговая ставка.

По строке 040 отражается автоматически исчисленный налог с доходов. Он рассчитывается как:

стр. 040 = (стр. 010 - стр. 020) * стр. 030 /100

Внимание!
Строки 050 и 060 заполняются в том случае, если по реквизиту «Вид дохода» указан код «4». В строке 050 отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами РФ и засчитанная в уплату налога на прибыль в предыдущем отчетном периоде. По строке 060 отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога на прибыль в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода. При этом организации, получающие дивиденды от иностранных организаций, не вправе уменьшить сумму налога на прибыль, указанную по строке 040 с кодом «4», на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

По строке 070 отражаются суммы начисленного налога за предыдущие отчетные периоды.

По строке 080 указывается автоматически исчисленная сумма налога, начисленная с доходов, полученных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода. Она рассчитывается следующим образом:

стр. 080 = стр. 040 - стр. 050 - стр. 060 - стр. 070



Лист 05. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении № 3 к Листу 02)

Лист 05 предназначен для организаций, которые проводили операции с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке.

Внимание!
Заполнять нужно тот лист 05, на котором указано «применяется с 1 января 2015 года».

При заполнении данного раздела ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

Порядок заполнения листа 05 зависит от того, какой выбран код по реквизиту «Вид операции».

Если организация осуществляет операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, то выбирается код вида операции «1». При осуществлении операций с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации, необходимо указать код вида операции «2». По операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, заключенным после 1 июля 2009 года, дата завершения которых наступила с 1 января 2010 года – «3».

По строке 010 указывается выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке, и внереализационные доходы, полученные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

По строке 011 отражаются доходы от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости). Доходы определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной организации покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной организации эмитентом (векселедателем). При этом в доход организации от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Внимание!
Строка 011 при выборе вида операции с кодом «3» не заполняется.

По строке 012 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, (не) обращающихся на организованном рынке, ниже (расчетной) минимальной цены с учетом предельного отклонения цен.

Внимание!
Строка 012 при выборе вида операции с кодом «3» не заполняется.

По строке 013 отражаются доходы организации по операциям с необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок и внереализационные доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

Внимание!
Строка 013 при выборе вида операции с кодом «2» не заполняется.

По строке 014 отражается общая сумма отклонений фактических цен необращающихся финансовых инструментов срочных сделок от их расчетной стоимости, увеличенной на 20 %.

Внимание!
Строка 014 при выборе вида операции с кодом «2» не заполняется.

По строке 020 указывается общая сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, а также внереализационных расходов по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

По строке 021 указывается сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в том числе расходов, связанных с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.

Внимание!
Строка 021 при выборе вида операции с кодом «3» не заполняется.

По строке 022 отражается сумма отклонений фактических цен приобретения ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, от расчетных цен с учетом предельного отклонения цен.

Внимание!
Строка 022 при выборе вида операции с кодом «3» не заполняется.

По строке 023 отражаются расходы организации по операциям с необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок и внереализационные расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

Внимание!
Строка 023 при выборе вида операции с кодом «2» не заполняется.

По строке 024 отражается общая сумма отклонений фактических цен необращающихся финансовых инструментов срочных сделок от их расчетной стоимости, уменьшенной на 20 %.

Внимание!
Строка 024 при выборе вида операции с кодом «2» не заполняется.

По строке 040 автоматически рассчитывается сумма прибыли или убытка по операциям с ценными бумагами:

стр. 040 = стр. 010 - стр. 020

По строке 050 отражается корректировка прибыли (убытка).

По строке 060 автоматически отражается налоговая база как положительная разница строк 040 и 050. Если такая разница отрицательна, то налоговая база признается равной нулю.

стр. 060 = стр. 040 – стр. 050

По строке 080 указывается сумма убытка или части убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) период.

По строке 100 автоматически исчисляется налоговая база как разница показателей, отраженных по строкам 060 и 080.

стр. 100 = стр. 060 – стр. 080

Положительная сумма по строке 100 включается в показатель по строке 100 листа 02 декларации.



Лист 06. Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов

Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами.

При заполнении листа 06 ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

По строке 010 отражается фактический доход, полученный за отчетный (налоговый) период от размещения пенсионных резервов. Он рассчитывается автоматически как сумма строк с 020 по 110.

В строках 020-110 отражается последующая детализация этих доходов. При этом раздельно указываются следующие доходы:

- от операций с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, с учетом особенностей формирования налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством ( строки 020 - 030 и 040 - 050);

- в виде доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемых по ставкам, отличным от основной ставки 20% ( строки 060, 070);

- в виде доходов от долевого участия в других организациях ( строка 080);

- в виде процентов, при выплате которых налог удерживается налоговым агентом ( строки 090 - 100);

- от осуществления прочих инвестиций ( строка 110).

По строке 120 отражается сумма размещенных пенсионных резервов в целях последующего расчета по строке 130 дохода по размещенным резервам исходя из суммы размещенного резерва, ставки рефинансирования и периода размещения.

Получившаяся величина дохода, исчисленного исходя из ставки рефинансирования, распределяется исходя из доли прибыли по определенному виду дохода в совокупном финансовом результате от размещения пенсионных резервов в целом и отражается соответственно по строкам 140 - 180 по видам доходов.

По строке 140 указывается доход, приходящийся на ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг и рассчитанный следующим образом:

({( стр. 020 + стр. 030 – стр. 200 (кроме прочих расходов)) : [положит. знач. ( стр. 020 + стр. 030 – стр. 200 (кроме прочих расходов)) + положит. знач. ( стр. 040 + стр. 050 – стр. 210 (кроме прочих расходов)) + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + положит. знач. ( стр. 110 – стр. 220 (кроме прочих расходов)]} * стр. 130)

По строке 150 указывается доход, приходящийся на ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг и рассчитанный следующим образом:

({( стр. 040 + стр. 050 – стр. 210 (кроме прочих расходов)) : [положит. знач. ( стр. 020 + стр. 030 – стр. 200 (кроме прочих расходов)) + положит. знач. ( стр. 040 + стр. 050 – стр. 210 (кроме прочих расходов)) + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + положит. знач. ( стр. 110 – стр. 220 (кроме прочих расходов)]} * стр. 130)

По строке 160 отражается доход негосударственного пенсионного фонда в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам. Он рассчитывается так:

({ стр. 060) : [положит. знач. ( стр. 020 + стр. 030 – стр. 200 (кроме прочих расходов)) + положит. знач. ( стр. 040 + стр. 050 – стр. 210 (кроме прочих расходов)) + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + положит. знач. ( стр. 110 – стр. 220 (кроме прочих расходов)]} * стр. 130)

По строке 170 отражается доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. Он рассчитывается так:

({ стр. 070 : [положит. знач. ( стр. 020 + стр. 030 – стр. 200 (кроме прочих расходов)) + положит. знач. ( стр. 040 + стр. 050 – стр. 210 (кроме прочих расходов)) + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + положит. знач. ( стр. 110 – стр. 220 (кроме прочих расходов)]} * стр. 130)

По строке 180 отражается доход негосударственного пенсионного фонда, полученный от осуществления других инвестиций (вложений), рассчитанный так:

({( стр. 110 – стр. 220 (кроме прочих расходов)) : [положит. знач. ( стр. 020 + стр. 030 – стр. 200 (кроме прочих расходов)) + положит. знач. ( стр. 040 + стр. 050 – стр. 210 (кроме прочих расходов)) + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + положит. знач. ( стр. 110 – стр. 220 (кроме прочих расходов)]} * стр. 130)

По строке 190 отражается сумма расходов, связанных с получением дохода от размещения пенсионных резервов. Она рассчитывается автоматически:

стр. 190 = стр. 200 + стр. 210 + стр. 220

Последующая детализация показателя, отраженного по строке 190, осуществляется в строках 200 - 220. При этом раздельно отражаются расходы, приходящиеся на вложения в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг ( строки 200 и 201); приходящиеся на вложения в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг ( строки 210 и 211), и приходящиеся на другие инвестиции (вложения) ( строка 220).

Внимание!
В показателях строк 200, 210 и 220 также учитываются прочие расходы, которые необходимо исключить при расчете доходов, отражаемых по строкам 140-180.

Прочие расходы, отражаемые по строке 200, исчисляются следующим образом:

стр. 190 (кроме расходов по реализации (выбытию) ценных бумаг) * {( стр. 020 + стр. 030 – стр. 200 (кроме прочих расходов)) : [положит. знач. ( стр. 020 + стр. 030 – стр. 200 (кроме прочих расходов)) + положит. знач. ( стр. 040 + стр. 050 – стр. 210 (кроме прочих расходов)) + положит. знач. ( стр. 110 – стр. 220 (кроме прочих расходов)]}

Прочие расходы, отражаемые по строке 210, определяются так:

( стр. 190 (кроме расходов по реализации (выбытию) ценных бумаг) * {( стр. 040 + стр. 050 – стр. 210 (кроме прочих расходов)) : [положит. знач. ( стр. 020 + стр. 030 – стр. 200 (кроме прочих расходов)) + положит. знач. ( стр. 040 + стр. 050 – стр. 210 (кроме прочих расходов)) + положит. знач. ( стр. 110 – стр. 220 (кроме прочих расходов)]}

Прочие расходы, отражаемые по строке 220, определяются так:

( стр. 190 (кроме расходов по реализации (выбытию) ценных бумаг) * {( стр. 110 – стр. 220 (кроме прочих расходов)) : [положит. знач. ( стр. 020 + стр. 030 – стр. 200 (кроме прочих расходов)) + положит. знач. ( стр. 040 + стр. 050 – стр. 210 (кроме прочих расходов)) + положит. знач. ( стр. 110 – стр. 220 (кроме прочих расходов)]}

По строкам 230 и 240 отражаются процент отчислений на уставную деятельность от дохода, полученного от размещения пенсионных резервов, и величина этих отчислений соответственно.

Отраженная по строке 240 величина отчислений рассчитывается автоматически как сумма строк 250-320. Она уменьшает прибыль от размещения пенсионных резервов, однако включается в доходы от уставной деятельности и потому переносится в строку 010 листа 02 декларации. Детализация отчислений по видам доходов осуществляется по строкам 250 - 320.

Размер отчислений от размещения пенсионных резервов от вложений в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, отражается по строке 250 и рассчитываются следующим образом:

( стр. 240 * {( стр. 020 + стр. 030 – стр. 200) : [положит. знач. ( стр. 020 + стр. 030 – стр. 200) + положит. знач. ( стр. 040 + стр. 050 – стр. 210) + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + положит. знач. ( стр. 110 – стр. 220)]}

Величина отчислений от размещения пенсионных резервов от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, отражается по строке 260 и определяется следующим образом:

( стр. 240 * {(стр. 040 + стр. 050 – стр. 210) : [положит. знач. ( стр. 020 + стр. 030 – стр. 200) + положит. знач. ( стр. 040 + стр. 050 – стр. 210) + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + положит. знач. ( стр. 110 – стр. 220]}

Размер отчислений от доходов, полученных в виде процентов по государственным ценным бумагам государств-участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам отражается по строке 270 и рассчитывается следующим образом:

( стр. 240 * ({стр. 060) : [положит. знач. ( стр. 020 + стр. 030 – стр. 200) + положит. знач. ( стр. 040 + стр. 050 – стр. 210) + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + положит. знач. ( стр. 110 – стр. 220]}

Размер отчислений от доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также от доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, отражается по строке 280 и рассчитывается следующим образом:

( стр. 240 * { стр. 070 : [положит. знач. ( стр. 020 + стр. 030 – стр. 200) + положит. знач. ( стр. 040 + стр. 050 – стр. 210) + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + положит. знач. ( стр. 110 – стр. 220)]}

Размер отчислений от доходов, полученных от долевого участия в других организациях, отражается по строке 290 и определяется следующим образом:

( стр. 240 * {стр. 080 : [положит. знач. ( стр. 020 + стр. 030 – стр. 200) + положит. знач. ( стр. 040 + стр. 050 – стр. 210) + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + положит. знач. ( стр. 110 – стр. 220]}

Величина отчислений от доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам государств-участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, удерживаемых налоговым агентом, отражается по строке 300 и определяется следующим образом:

( стр. 240 * { стр. 090 : [положит. знач. ( стр. 020 + стр. 030 – стр. 200 (кроме прочих расходов)) + положит. знач. ( стр. 040 + стр. 050 – стр. 210 (кроме прочих расходов)) + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + положит. знач. ( стр. 110 – стр. 220]}

Размер отчислений от доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, удерживаемых налоговым агентом (источником выплаты доходов), отражается по строке 310 и рассчитывается следующим образом:

( стр. 240 * { стр. 100 : [положит. знач. ( стр. 020 + стр. 030 – стр. 200) + положит. знач. ( стр. 040 + стр. 050 – стр. 210) + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + положит. знач. ( стр. 110 – стр. 220]}

Величина отчислений от осуществления других инвестиций (вложений) отражается по строке 320 и рассчитывается следующим образом:

( стр. 240 * {( стр. 110 – стр. 220) : [положит. знач. ( стр. 020 + стр. 030 – стр. 200) + положит. знач. ( стр. 040 + стр. 050 – стр.210) + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + положит. знач. ( стр. 110 – стр. 220)]}

По строкам 330 - 400 отражается финансовый результат от размещения пенсионных резервов по видам доходов.

Так, в строке 330 автоматически отражается прибыль (убыток) от вложений в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, рассчитанная следующим образом:

стр. 330 = стр. 020 + стр. 030 - стр. 140 - стр. 200 - стр. 250

Если при расчете по строке 330 получена прибыль, то налогоплательщик вправе исключить из прибыли сумму, отраженную по строке 340.

Если при расчете по строке 330 результата от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, получен убыток, то налоговая база по таким операциям признается равной нулю и отражается по строке 410:

стр. 410 = стр. 330 – стр. 340

Прибыль или убыток от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, включаются в общую налоговую базу, отражаемую по строке 530: при получении убытка - показатель строки 330, а при получении прибыли - показатель строки 410.

По строке 350 автоматически отражается прибыль (убыток) от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг:

стр. 350 = стр. 040 + стр. 050 – стр. 150 – стр. 210 – стр. 260

Если при расчете по строке 350 получена прибыль, то налогоплательщик вправе исключить из прибыли сумму, отраженную по строке 360.

Если при расчете по строке 350 результата от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, получен убыток, то налоговая база по таким операциям признается равной нулю и отражается по строке 450:

стр. 450 = стр. 350 – стр. 360

По строке 370 автоматически отражается доход в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам:

стр. 370 = стр. 060 – стр. 160 – стр. 270

Положительное значение данной строки отражается в строке 010 листа 04 декларации.

По строке 380 автоматически отражается доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также доход в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доход учредителей доверительного управления с ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года:

стр. 380 = стр. 070 – стр. 170 – стр. 280

Положительное значение данной строки отражается в строке 010 листа 04 декларации. При отрицательном значении строки 380 по строке 010 листа 04 отражается значение строки 380 листа 06 за предыдущий отчетный период.

По строке 390 автоматически отражается прибыль (убыток) от осуществления других инвестиций:

стр. 390 = стр. 110 – стр. 180 – стр. 220 – стр. 320

Если по строке 390 получена прибыль, то она может быть уменьшена на суммы, отражаемые по строке 400.

Если при расчете по строке 390 получен убыток, то налоговая база признается равной нулю и отражается по строке 490.

С 1 января 2015 года строки 420, 430, 440 не применяются.

По строке 460 отражается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.

По строке 470 отражается сумма убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.

По строке 480 отражается сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый) период. Она рассчитывается автоматически так:

стр. 480 = стр. 460 - стр. 470 - стр. 471

По строкам 458, 459, 471, 481 отражаются суммы убытков по завершенным сделкам по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникших до 31 декабря 2014 года включительно и не учтенных ранее при определении налоговой базы. Указанные убытки, начиная с 1 января 2015 года, уменьшают налоговую базу соответствующих отчетных (налоговых) периодов, определенную по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. При этом сумма убытка, отражаемая по строке 481, рассчитывается автоматически так:

стр. 481 = стр. 459 – стр. 471

По строке 490 автоматически отражается налоговая база от осуществления других инвестиций, рассчитанная следующим образом:

стр. 490 = стр. 390 - стр. 400

По строке 500 приводится сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) от осуществления других инвестиций.

По строке 510 отражается сумма убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения от осуществления других инвестиций.

По строке 520 автоматически указывается сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый) период. Строка 520 заполняется только в декларации за налоговый период и рассчитывается так:

стр.520 = стр.500 - стр.510

По строке 530 автоматически отражается налоговая база от размещения пенсионных резервов. С 1 января 2015 года строка 530 рассчитывается по следующему алгоритму:

стр. 330 (если стр. 330 < 0) + стр. 410 + стр. 450 - стр. 470 + стр. 490 - стр. 510, если строки 410, 450 и 490 > 0

Сумма, указанная по строке 530, включается в показатель строки 100 листа 02 декларации.

Внимание!
Доходы и расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности фонда (доходы от реализации имущества и т.п.), отражаются в строках 010 и 030 листа 02 Декларации.

Целевыми поступлениями негосударственных пенсионных фондов признаются совокупные вклады учредителей негосударственных пенсионных фондов. Целевые поступления отражаются негосударственным пенсионным фондом в отчете о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования декларации (лист 07).



Лист 07. Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования

Лист 07 заполняют только по итогам налогового периода (по окончании календарного года) некоммерческие, благотворительные организации и организации, получавшие какие-либо активы в качестве целевых поступлений (целевого финансирования).

Внимание!
В отчет не включаются средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.

При заполнении листа 07 ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

В графе 1 «Код вида поступлений» отражаются коды видов полученных организацией средств целевого назначения. Виды поступлений и соответствующие им коды необходимо выбрать из справочника кодов благотворительных поступлений.

В отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 «Дата поступления» указывается дата поступления средств на счета или в кассу организации либо дата получения организацией имущества (работ, услуг), имеющих срок использования.

Графу 2 «Дата поступления» заполняют благотворительные организации, некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования, по которым установлен срок использования.

Графу 3 «Срок использования (до какой даты)» заполняют благотворительные организации, некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования, по которым установлен срок использования.

В графе 4 «Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств» указывается размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 5 «Сумма средств, срок использования которых не истек» отчета за предыдущий налоговый период. Далее в отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет.

В графе 5 «Сумма средств, срок использования которых не истек» отражается сумма средств, срок использования которых не истек, а так же размер неиспользованных средств, не имеющих срока использования.

По графе 6 «Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока» указывается общая сумма средств, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет, и использованных по назначению в течение установленного срока.

Указанные в графе 7 «Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок» доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения). При этом для доходов в виде использованных не по назначению полученных целевых средств датой получения дохода признается дата осуществления расходов.

В поле «Итого по отчету» автоматически отражается сумма данных по соответствующим графам ( графам 4, 5, 6, 7).

Внимание!
Если организация в графе 1 «Код вида поступлений» выбирает коды с 010 по 112, то необходимо указывать средства целевого финансирования, к которым относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами.

Организации, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у организации, получившей средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Внимание!
Целевые средства, соответствующие коду 080, подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, когда получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили.

Внимание!
При получении целевых средств, соответствующих кодам с 120 по 324, необходимо учитывать, что организации - получатели целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений. При отсутствии такого учета у некоммерческих организаций, получивших средства целевых поступлений, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Внимание!
Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в отчете по рыночной стоимости.

Внимание!
Отчисления адвокатских палат субъектов Российской Федерации на общие нужды Федеральной палаты и отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации, отражаются, соответственно, по кодам 230 и 240.

Отчисления адвокатов на содержание соответствующей коллегии адвокатов или адвокатского бюро, отражаются по коду 250.



Приложение № 1 к налоговой декларации. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков

Данное приложение предназначено для отражения доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, а также расходов, учитываемых для целей налогообложения, которые не расшифрованы в приложении 2 к листу 02.

Заполняя приложение 1 к налоговой декларации, ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

В графе 1 «Код вида доходов» отражаются коды доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. Виды доходов и соответствующие им коды выбираются из справочника кодов.

В графе 2 «Сумма в рублях» приводятся данные о суммах, полученных в отчетном (налоговом) периоде доходов, не подлежащих учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В графе 3 «Код вида расходов» отражаются коды расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков. Виды расходов и соответствующие им коды выбираются из справочника кодов.

В графе 4 «Сумма в рублях» приводятся данные о суммах, произведенных в отчетном (налоговом) периоде расходов, подлежащих учету в целях налогообложения прибыли.

Внимание!
При отсутствии показателей по каким-либо кодам, эти коды в приложении к налоговой декларации не указываются.



Приложение № 2 к налоговой декларации. Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а так же при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов

Приложение 2 заполняют налоговые агенты, выплачивающие гражданам доходы по операциям:

- с ценными бумагами (в т. ч. дивиденды по акциям),

- с финансовыми инструментами срочных сделок,

- РЕПО с ценными бумагами,

- займа ценными бумагами.

Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, составляются только за налоговый период.

В этих сведениях налоговые агенты указывают данные о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог на доходы физических лиц, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов.

Сведения о доходах каждого физического лица оформляются в виде отдельной справки или нескольких справок, если ему выплачивались доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам.

ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы в данном приложении указываются автоматически.

В поле «Справка №» указывается порядковый номер справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом.

В поле «Дата составления» указывается дата (число, месяц, год) составления справки.

Внимание!
При составлении новой справки взамен ранее представленной в полях «Справка №» и «Дата составления» указывается номер ранее представленной справки и новую дату ее составления.

В поле «Тип» при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичной справки по умолчанию проставляется «00», при представлении уточненной (корректирующей) справки указывается номер корректировки «01», «02» и так далее.

В подразделе «Персональные данные физического лица - получателя доходов» справки отражаются данные о физическом лице - получателе дохода.

По строке «ИНН» указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

По строкам «Фамилия», «Имя», «Отчество» указывается фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица - налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.

В поле «Дата рождения» указывается дата рождения (число, месяц, год) физического лица.

В поле «Статус налогоплательщика» выбирается соответствующий код статуса налогоплательщика. Если физическое лицо, в отношении которого заполняется приложение 2, является налоговым резидентом Российской Федерации, то указывается код «1», если не является налоговым резидентом Российской Федерации, то соответственно указывается код «2». Код «3» выбирается в том случае, если физическое лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации, но признается в качестве высококвалифицированного специалиста; код «4» - если физическое лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации, но:

- признается участником Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, или

- является членом экипажа судна, плавающего под Государственным флагом Российской Федерации, или

- является иностранным гражданином или лицом без гражданства, признанным беженцем или получившим временное убежище на территории Российской Федерации.

В поле «Гражданство» указывается числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны выбирается согласно Общероссийскому классификатору стран мира. Например, код 643 - код Российской Федерации, код 112 - код Республики Беларусь и т.д. При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Код страны» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

В поле «Код документа, удостоверяющего личность» выбирается код в соответствии со справочником кодов.

В поле «Серия и номер документа» указываются серия и номер документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.

В подразделе «Адрес места жительства (места пребывания) налогоплательщика» указывается полный адрес постоянного места жительства (места пребывания) физического лица в Российской Федерации на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства (места пребывания).

Элементами адреса являются: «Почтовый индекс», «Код региона», «Район», «Город», «Населенный пункт (село, поселок)», «Улица (проспект, переулок)», «Номер дома (владения)», «Номер корпуса (строения)», «Номер квартиры».

В подразделе «Адрес места жительства за пределами Российской Федерации» для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также иностранных граждан указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания.

Внимание!
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и иностранных граждан допускается отсутствие показателя «Адрес места жительства в Российской Федерации» при условии заполнения раздела «Адрес места жительства за пределами Российской Федерации» справки.

В подразделе «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» отражаются общие суммы дохода и налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода/

По строке 010 указывается налоговая ставка, используемая для исчисления суммы налога на доходы физических лиц.

По строке 020 указывается автоматически исчисленная общая сумма дохода по итогам налогового периода, без учета налоговых вычетов. Показатель данной строки определяется путем автоматического суммирования показателей строк «Сумма дохода» раздела «Расшифровка сведений о доходах физического лица», относящихся к соответствующему физическому лицу.

По строке 021 указывается общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих сумму дохода по итогам налогового периода. Показатель данной строки определяется путем суммирования показателей строк «Сумма вычета» раздела «Расшифровка сведений о доходах физического лица», относящихся к соответствующему физическому лицу.

По строке 022 автоматически указывается размер налоговой базы, с которой исчислен налог на доходы физических лиц. Этот показатель определяется следующим образом:

стр. 022 = стр. 020 – стр. 021

По строке 030 автоматически рассчитывается общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной по строке 010, по итогам налогового периода.

По строке 031 соответственно указывается общая сумма удержанного налога по ставке, указанной по строке 010, за налоговый период.

По строке 032 указывается сумма налога, уплаченная налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации с доходов физического лица, полученных за налоговый период.

По строке 033 указывается сумма налога, излишне удержанная у физического лица налоговым агентом.

По строке 034 указывается сумма налога, исчисленная с доходов, полученных физическим лицом за отчетный налоговый период, но не удержанная налоговым агентом.

В подразделе «Расшифровка Справки о доходах физического лица №» отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами, и суммах вычетов, принимаемых в уменьшение полученных доходов, в разрезе видов доходов (вычетов).

По строкам «Код дохода» указываются коды доходов, которые выбираются из соответствующего справочника кодов.

По строкам «Сумма дохода» отражаются суммы дохода (без вычетов) по указанным кодам доходов.

По строкам «Код вычета» указываются коды вычетов, соответствующие виду расходов, принимаемых в уменьшение соответствующего дохода, выбираемые из соответствующего справочника.

По строкам «Сумма вычета» отражаются суммы налоговых вычетов, принимаемые в уменьшение соответствующего вида дохода. В отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета, однако общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода.

Подраздел «Суммы предоставленных стандартных налоговых вычетов» заполняется в том случае, если физическому лицу предоставлялись налоговым агентом стандартные налоговые вычеты. При этом по строкам «Код вычета» выбираются коды стандартных налоговых вычетов из справочника кодов стандартных вычетов, а по строкам «Сумма вычета» отражаются суммы стандартных налоговых вычетов, соответствующие указанному коду.