Действующий формат (c 01.01.16) Версия 5.07 Бухгалтерская (финансовая) отчетность - 0710099
 

Порядок заполнения бухгалтерской отчетности

При заполнении форм бухгалтерской отчетности следует обратить внимание на следующее:

  • вычитаемые или отрицательные показатели указываются без знака «минус»;
  • к большинству строк форм отчетности предусмотрены подстроки «Расшифровки», которые предназначены для детализации тех или иных показателей. В этих подстроках указываются числовые значения, входящие в состав укрупненных показателей. Необходимость заполнения данных подстрок определяется организацией самостоятельно исходя из уровня существенности показателя. Если показатели не являются существенными, то их можно не выделять в подстроки, а отразить общей суммой;
  • во всех формах отчетности (за исключением отчета о финансовых результатах) имеются поля «Вписываемые показатели», которые являются необязательными для заполнения, но позволяют в отчетности в случае необходимости отразить дополнительные показатели.
 

Бухгалтерский баланс

В заголовочной части баланса автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС» указываются следующие сведения:

  • дата, на которую он составляется;
  • номер корректировки (если баланс первичный, то указывается «0»);
  • название организации и ИНН;
  • код по классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
  • код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
  • код организационно-правовой формы (ОКОПФ);
  • единица измерения, в которой составлен баланс и ее код (ОКЕИ);
  • адрес организации в соответствии с учредительными документами.

Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В этих разделах по каждой из строк показатели отражаются по состоянию на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет.

Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухгалтерского учета:

  

Наименование
показателя
Код
строки
Что отражается Порядок отражения
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
  Нематериальные активы 1110 Остаточная стоимость нематериальных активов Сальдо по счету 04 (без учета расходов на НИОКР) – Сальдо по счету 05 (без учета расходов на НИОКР)
 Результаты исследований и разработок 1120 Расходы на завершенные НИОКР Сальдо по счету 04 (в части расходов на НИОКР) – Сальдо по счету 05 (в части расходов на НИОКР)
  Нематериальные поисковые активы 1130 Фактические затраты на поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых Сальдо по счету 08 (в части расходов на освоение НПА) – Сальдо по счету 05 (в части амортизации и обесценения НПА)
 Материальные поисковые активы 1140 Фактические затраты на поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых Сальдо по счету 08 (в части расходов на освоение МПА) – Сальдо по счету 02 (в части амортизации и обесценения МПА)
Основные средства 1150 Остаточная стоимость основных средств Сальдо по счету 01 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 03) + Сальдо по счетам: 07, 08 (в части расходов на незавершенное строительство)
 Доходные вложения в материальные ценности 1160 Остаточная стоимость основных средств, предназначенных для предоставления в пользование за плату Сальдо по счету 03 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 01)
 Финансовые вложения 1170 Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части долгосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под долгосрочные вложения)
 Отложенные налоговые активы 1180 Сумма отложенных налоговых активов Сальдо по счету 09
Прочие внеоборотные активы 1190 Прочие активы со сроком использования более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела Сальдо по счетам: 07, 08 (без учета расходов на незавершенное строительство) + Сальдо по счетам: 15, 16 (в части относящейся к оборудованию к установке) + Сальдо по прочим счетам
Итого по разделу I 1100 Общая стоимость внеоборотных активов Сумма строк 1110 – 1190 (рассчитывается автоматически)
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 1210 Стоимость материально-производственных запасов Сальдо по счетам: 10, 11, 15 (кроме сумм, отраженных по строке 1190) 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43 ,44, 45, 46 – Сальдо по счетам: 14, 42 + (-) Сальдо по счету 16 (кроме сумм, отраженных по строке 1190)
НДС по приобретенным ценностям 1220 Суммы НДС, предъявленные поставщиками и не принятые к вычету Сальдо по счету 19
Дебиторская задолженность 1230 Сумма задолженности различных дебиторов Дебетовое сальдо по счетам: 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – Сальдо по счету 63
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части краткосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под краткосрочные вложения)
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 Остаток денежных средств и их эквивалентов Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57
Прочие оборотные активы 1260 Прочие оборотные активы, не нашедшие отражения в других строках данного раздела Дебетовое сальдо по счетам: 45, 76 (в части НДС), 19, 68 (в части акцизов), 94 + Сальдо по прочим счетам
Итого по разделу II 1200 Общая стоимость оборотных активов Сумма строк 1210 – 1260 (рассчитывается автоматически)
БАЛАНС 1600 Стоимость всего имущества организации Сумма строк 1100 и 1200 (рассчитывается автоматически)
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 1310 Размер уставного капитала, отраженный в учредительных документах Сальдо по счету 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 Стоимость акций (долей), выкупленных обществом у акционеров (участников) Сальдо по счету 81
Переоценка внеоборотных активов 1340 Сумма дооценки внеоборотных активов Сальдо по счету 83 (в части переоценки основных средств)
Добавочный капитал (без переоценки) 1350 Величина добавочного капитала Сальдо по счету 83 (без учета переоценки)
Резервный капитал 1360 Размер резервного капитала Сальдо по счету 82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) * 1370 Сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) Сальдо по счету 84
Итого по разделу III 1300 Общая величина собственного капитала Сумма строк 1310, 1340, 1350, 1360 – Строка 1320 + (-) Строка 1370 (рассчитывается автоматически)
III. ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ **
Паевой фонд 1310 Сумма паевых взносов членов потребительского кооператива Сальдо по счету 80 (86)
Целевой капитал 1320 Стоимость имущества, переданная в доверительное управление управляющей компании Сальдо по счету 86 (в части целевых средств)
Целевые средства 1350 Сумма вступительных взносов и прочих целевых средств Сальдо по счетам: 86 (в части целевых средств), 84
Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества 1360 Сумма инвестиционных средств на приобретение и (или) создание основных средств Сальдо по счетам: 83, 80 (в части неделимого фонда)
Резервный и иные целевые фонды 1370 Величина специальных целевых фондов Сальдо по счетам: 82, 84 и 86 (в части целевых фондов)
Итого по разделу III 1300 Общая величина капитала в распоряжении НКО Сумма строк 1310 - 1370 (рассчитывается автоматически)
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1410 Задолженность по долгосрочным (свыше 12 месяцев) кредитам и займам Сальдо по счету 67
Отложенные налоговые обязательства 1420 Величина отложенных налоговых обязательств Сальдо по счету 77
Оценочные обязательства 1430 Сумма резервов, созданных под события, которые наступят не ранее, чем через год Сальдо по счету 96 (в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев)
Прочие обязательства 1450 Прочие обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела Сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 73, 75, 76, 86 (в части долгосрочных обязательств)
Итого по разделу IV 1400 Общая величина долгосрочных обязательств Сумма строк 1410 – 1450 (рассчитывается автоматически)
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1510 Задолженность по краткосрочным (до 12 месяцев) кредитам и займам Сальдо по счету 66
Кредиторская задолженность 1520 Сумма краткосрочной задолженности кредиторам Кредитовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Доходы будущих периодов 1530 Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам Сальдо по счету 98 + Сальдо по счету 86 (в части бюджетного финансирования, грантов и т.п.)
Оценочные обязательства 1540 Сумма резервов, созданных под события, которые наступят в течение года Сальдо по счету 96 (в части обязательств, срок исполнения которых не превышает 12 месяцев)
Прочие обязательства 1550 Прочие обязательства со сроком погашения до 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела Сальдо по счетам: 76, 86 (в части прочих краткосрочных обязательств)
Итого по разделу V 1500 Общая величина краткосрочных обязательств Сумма строк 1510 – 1550 (рассчитывается автоматически)
БАЛАНС 1700 Сумма всех источников финансирования Суммастрок 1300, 1400 и 1500 (рассчитывается автоматически)

 

* - Сумма убытка по строке 1370 указывается со знаком «минус».

** - Раздел заполняют только некоммерческие организации. Для того, чтобы его заполнить в пассиве баланса в специально отведенном поле выбирается «Некоммерческая организация».

 

Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах предназначен для отражения сведений о доходах и расходах организации. Он составляется по итогам отчетного периода и за аналогичный период предыдущего года.

 

Наименование
показателя
Код
строки
Что отражается Порядок отражения
Выручка 2110 Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг Кредитовый оборот по счету 90 (субсчет 90-1 «Выручка») – Дебетовый оборот по счету 90 (субсчета: 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы»)
Себестоимость продаж 2120 Расходы, связанные с изготовлением продукции, товаров, работ и услуг Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»), за исключением кредита счетов 26 и 44
Валовая прибыль (убыток) 2100 Результат превышения доходов от обычных видов деятельности над расходами стр. 2100 = стр. 2110 – стр. 2120 (рассчитывается автоматически)
Коммерческие расходы 2210 Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж») в корреспонденции с кредитом счета 44
Управленческие расходы 2220 Расходы, связанные с управлением организацией Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж») в корреспонденции с кредитом счета 26
Прибыль (убыток) от продаж 2200 Разница между всеми доходами и расходами на производство и реализацию продукции, товаров, работ и услуг стр. 2200 = стр. 2100 – (стр. 2210 + стр. 2220) (рассчитывается автоматически)
стр. 2200 = Оборот по дебету счета 90 (субсчет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж»)
Доходы от участия в других организациях 2310 Доходы от участия в уставных капиталах других организаций Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы» в части доходов от участия)
Проценты к получению 2320 Доходы в виде причитающихся организации процентов Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы» в части полученных процентов)
Проценты к уплате 2330 Расходы в виде начисленных к уплате процентов Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части уплаченных процентов)
Прочие доходы 2340 Иные доходы, не отраженные в других строках данной формы Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы», за исключением строк 2310, 2320) – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей)
Прочие расходы 2350 Иные расходы, не отраженные в других строках данной формы Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы», за исключением строк 2330) – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей)
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 Конечный финансовый результат деятельности организации стр. 2300 = стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 – стр. 2330 + стр. 2340 - стр. 2350 (рассчитывается автоматически)
Текущий налог на прибыль 2410 Сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 68 (субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль»)
стр. 2410 = стр. 2300 * Ставка налога на прибыль + (-) стр. 2421 + (-) стр. 2430 + (-) стр. 2450
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 Сальдо постоянных налоговых обязательств (активов) (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 99 (субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)»)
Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 Увеличение (уменьшение) величины отложенных налоговых обязательств (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 77 (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99)
Изменение отложенных налоговых активов 2450 Увеличение (уменьшение) величины отложенных налоговых активов (Дебетовый оборот – Кредитовый оборот) по счету 09 (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99)
Прочее 2460 Иные показатели, влияющие на размер чистой прибыли (штрафы и др.) (Дебетовый оборот – Кредитовый оборот) по счету 99 (в части прочих расходов)
Чистая прибыль (убыток) 2400 Прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении организации Оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84
стр. 2400 = стр. 2300 – стр. 2410 + (-) стр. 2430 + (-) стр. 2450 + (–) стр. 2460
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2510 Изменение величины добавочного капитала в результате переоценки внеоборотных активов (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 83 в корреспонденции со счетами: 01, 02, 03, 04, 05, 08
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода * 2520 Изменения капитала, не связанные с расчетами с собственниками компании Обороты по счетам учета капитала (без учета переоценки внеоборотных активов)
Совокупный финансовый результат периода 2500 Скорректированная чистая прибыль (убыток) стр. 2500 = стр. 2400 + стр. 2510 + стр. 2520 (заполняется автоматически)
Справочно
Базовая прибыль (убыток) на акцию **
2900 Часть прибыли (убытка), причитающаяся владельцам обыкновенных акций Порядок расчета определен в разделе II Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н
Разводненная прибыль (убыток) на акцию ** 2910 Возможное снижение уровня базовой прибыли в расчете на акцию в последующем отчетном периоде Порядок расчета определен в разделе III Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н

 

* - Заполняют организации, применяющие МСФО.

** - Заполняют акционерные общества.

 

Отчет об изменениях капитала

Отчет включает в себя 3 раздела и заполняется за 2 года: предыдущий и отчетный.

Внимание!
Раздел 2 (см. порядок заполнения раздела 2) отчета об изменениях капитала целесообразно заполнять перед составлением первого раздела.

В первом разделе отчета «Движение капитала» отражаются сведения об изменении собственного капитала организации. При этом в состав собственного капитала входят составляющие, данные по которым отражаются в графах 3 – 7. Графа 8 является итоговой и рассчитывается автоматически как сумма показателей в графах 3 – 7:

гр. 8 = гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 + гр. 7

1. Движение капитала

 

Наименование
показателя
Код
строки
Что отражается Порядок отражения
Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему 3100 Размер собственного капитала на конец года, предшествующего предыдущему Сальдо по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 82 (графа 6), 84 (графа 7)
стр. 3100 = стр. 3200 отчета за предыдущий год
ПРЕДЫДУЩИЙ ГОД (ОТЧЕТНЫЙ ГОД)
Увеличение капитала – всего: 3210
(3310)
Прирост собственного капитала Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 82 (графа 6), 84 (графа 7)
стр. 3210 = стр. 3310 отчета за предыдущий год
в том числе:
чистая прибыль
3211
(3311)
Прирост капитала за счет чистой прибыли Кредитовый оборот по счету 84 (графа 7) в корреспонденции со счетом 99
стр. 3211 = стр. 3311 отчета за предыдущий год
переоценка имущества 3212
(3312)
Прирост капитала за счет дооценки имущества (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счетам: 83 (графа 5) , 84 (графа 7) в корреспонденции со счетами: 01, 02, 03, 04, 05, 08
стр. 3212 = стр. 3312 отчета за предыдущий год
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала 3213
(3313)
Прирост капитала за счет вкладов учредителей Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 5) , 84 (графа 7) в корреспонденции со счетами: 50, 52, 60, 62, 75 и др.
стр. 3213 = стр. 3313 отчета за предыдущий год
дополнительный выпуск акций 3214
(3314)
Прирост капитала за счет дополнительных вкладов в уставный фонд, эмиссионного дохода и др. Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 75, 91
стр. 3214 = стр. 3314 отчета за предыдущий год
увеличение номинальной стоимости акций 3215
(3315)
Прирост капитала за счет роста номинальной стоимости акций Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 75, 83, 84
стр. 3215 = стр. 3315 отчета за предыдущий год
реорганизация юридического лица 3216
(3316)
Прирост капитала в результате присоединения (слияния) иного юридического лица Входящее сальдо по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 82 (графа 6), 84 (графа 7), отраженное на основании передаточного акта
стр. 3216 = стр. 3316 отчета за предыдущий год
Уменьшение капитала – всего: 3220
(3320)
Уменьшение размера собственного капитала Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 82 (графа 6), 84 (графа 7)
стр. 3220 = стр. 3320 отчета за предыдущий год
в том числе:
убыток
3221
(3321)
Снижение размера капитала в результате получения убытка Дебетовый оборот по счету 84 (графа 7) в корреспонденции со счетом 99
стр. 3221 = стр. 3321 отчета за предыдущий год
переоценка имущества 3222
(3322)
Снижение размера капитала за счет уценки имущества (Дебетовый оборот – Кредитовый оборот) по счетам: 83 (графа 5) , 84 (графа 7) в корреспонденции со счетами: 01, 02, 03, 04, 05, 08
стр. 3222 = стр. 3322 отчета за предыдущий год
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала 3223
(3323)
Сумма расходов, напрямую уменьшающих размер собственного капитала Дебетовые обороты по счетам: 83 (графа 5) , 84 (графа 7) в корреспонденции со счетами: 50, 52, 60, 62, 75 и др.
стр. 3223 = стр. 3323 отчета за предыдущий год
уменьшение номинальной стоимости акций 3224
(3324)
Снижение размера капитала за счет уменьшения номинала акций Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 75, 83, 84
Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 5), 84 (графа 7) в корреспонденции со счетом 80
стр. 3224 = стр. 3324 отчета за предыдущий год
уменьшение количества акций 3225
(3325)
Снижение размера капитала за счет сокращения числа акций Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 84 (графа 7) в корреспонденции со счетами: 81, 83, 84
Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 5), 84 (графа 7) по операциям уменьшения числа акций
стр. 3225 = стр. 3325 отчета за предыдущий год
реорганизация юридического лица 3226
(3326)
Уменьшение размера капитала в связи с выделением или разделением организации Уменьшение кредитового сальдо по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 82 (графа 6), 84 (графа 7), отраженное на основании передаточного акта
стр. 3226 = стр. 3326 отчета за предыдущий год
дивиденды 3227
(3327)
Суммы прибыли, распределенной в пользу учредителей Дебетовый оборот по счету 84 (графа 7) в корреспонденции со счетом 75
стр. 3227 = стр. 3327 отчета за предыдущий год
Изменение добавочного капитала 3230
(3330)
Изменение размера добавочного капитала за счет других составляющих капитала стр. 3230 гр. 5 = (стр. 3210 – стр. 3220) гр. 5
стр. 3230 гр. 5 = стр. 3330 гр. 5 отчета за предыдущий год
стр. 3330 гр. 5 = (стр. 3310 – стр. 3320) гр. 5
Изменение резервного капитала 3240
(3340)
Изменение величины резервного капитала за счет других составляющих капитала стр. 3240 гр. 6 = (стр. 3210 – стр. 3220) гр. 6
стр. 3240 гр. 6 = стр. 3340 гр. 6 отчета за предыдущий год
стр. 3340 гр. 6 = (стр. 3310 – стр. 3320) гр. 6
Величина капитала на 31 декабря предыдущего (отчетного) года 3200
(3300)
Размер собственного капитала на конец предыдущего (отчетного) года стр. 3200 (по соответствующим графам) = стр. 3100 + стр. 3210стр. 3220 + стр. 3230 + стр. 3240
стр. 3200 = стр. 3300 отчета за предыдущий год
стр. 3300 (по соответствующим графам) = стр. 3200 + стр. 3310стр. 3320 + стр. 3330 + стр. 3340

 

Второй раздел отчета об изменениях капитала заполняют в том случае, если в отчетном году организация внесла изменения в учетную политику или исправила существенные ошибки предыдущих отчетных периодов. И для того, чтобы сопоставить величину капитала прошлого и позапрошлого года с размером капитала в отчетном году, суммы за прошедшие годы нужно откорректировать.

2. Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок

 

Наименование
показателя
Код
строки
Что отражается Порядок отражения
Капитал – всего:
до корректировок
3400 Размер собственного капитала до корректировок гр. 3 = стр. 3200 гр. 8 отчета за предыдущий год
гр. 4 = стр. 3311 ( 3321) гр. 8 отчета за предыдущий год
гр. 5 = ( стр. 3310 гр. 8 – стр. 3320 гр. 8 + (-) стр. 3311 (3321) гр. 8) отчета за предыдущий год
гр. 6 = стр. 3300 гр. 8 отчета за предыдущий год
корректировка в связи с: изменением учетной политики 3410 Корректировка показателей отчетности позапрошлого (графа 3) и прошлого (графы 4, 5) года, обусловленная изменением учетной политики Графа 3 – Обороты по счетам учета капитала в связи корректировкой
Графа 4 - Обороты по счету 84 в связи корректировкой
Графа 5 - Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой
гр. 6 = стр. 3400 гр. 6 + (-) стр. 3410 гр. 3, 4, 5
исправлением ошибок 3420 Корректировка показателей отчетности позапрошлого (графа 3) и прошлого (графы 4, 5) года, обусловленная исправлением ошибок Графа 3 – Обороты по счетам учета капитала в связи корректировкой
Графа 4 - Обороты по счету 84 в связи корректировкой
Графа 5 - Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой
гр. 6 = стр. 3400 гр. 6 + (-) стр. 3420 гр. 3, 4, 5
после корректировок 3500 Размер собственного капитала с учетом корректировок стр. 3500 = стр. 3400 + (-) стр. 3410 + (-) стр. 3420
в том числе:
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):
до корректировок
3401 Величина нераспределенной прибыли (непокрытого) убытка до корректировок гр. 3 = стр. 3200 гр. 7 отчета за предыдущий год
гр. 4 = стр. 3311 (3321) гр. 7 отчета за предыдущий год
гр. 5 = ( стр. 3300 – стр. 3200 – стр. 3311 + стр. 3321) гр. 7 отчета за предыдущий год
Гр. 6 = стр. 3300 гр. 7 отчета за предыдущий год
корректировка в связи с: изменением учетной политики 3411 Корректировка величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) позапрошлого (графа 3) и прошлого (графа 4) года вследствие изменений учетной политики Графы 3, 4 - Обороты по счету 84 в связи корректировкой
гр. 6 = стр. 3300 гр. 7 отчета за предыдущий год + (-) стр. 3411 гр. 4
исправлением ошибок 3421 Корректировка величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) позапрошлого (графа 3) и прошлого (графа 4) года вследствие исправления ошибок Графы 3, 4 - Обороты по счету 84 в связи корректировкой
гр. 6 = стр. 3300 гр. 7 отчета за предыдущий год + (-) стр. 3421 гр. 4
после корректировок 3501 Величина нераспределенной прибыли (непокрытого) убытка с учетом корректировок стр. 3501 = стр. 3401 + (-) стр. 3411 + (-) стр. 3421
другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки: до корректировок 3402 Размер других статей капитала до корректировок гр. 3 = стр. 3200 гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год
гр. 4 = стр. 3311 (3321) гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год
гр. 5 = ( стр. 3300 – стр. 3200 – стр. 3311 + стр. 3321) гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год
Гр. 6 = стр. 3300 гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год
корректировка в связи с: изменением учетной политики 3412 Корректировка других статей капитала позапрошлого (графа 3) и прошлого (графа 5) года вследствие изменений учетной политики Графы 3, 5 - Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой
гр. 6 = стр. 3300 гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год + (-) стр. 3412 гр. 5
исправлением ошибок 3422 Корректировка других статей капитала позапрошлого (графа 3) и прошлого (графа 5) года вследствие исправления ошибок Графы 3, 5 - Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой
гр. 6 = стр. 3300 гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год + (-) стр. 3422 гр. 5
после корректировок 3502 Размер других статей капитала с учетом корректировок стр. 3502 = стр. 3402 + (-) стр. 3412 + (-) стр. 3422

 

В третьем разделе отчета приводятся сведения о величине чистых активов организации, которые рассчитываются на основании данных бухгалтерского баланса.

3. Чистые активы

 

Наименование
показателя
Код
строки
Что отражается Порядок отражения
Чистые активы * 3600 Величина чистых активов по состоянию на 31 декабря отчетного года и двух прошлых лет Чистые активы = Активы, принимаемые к расчету – Обязательства, принимаемые к расчету - Задолженность участников по взносам в уставный капитал (задолженность по оплате акций)
Рекомендуемый порядок расчета:
стр. 3600 = (стр. 1600 – стр. 1400 – стр. 1500) бухгалтерского баланса

 

* - Порядок расчета чистых активов утвержден приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. № 84н

 

Отчет о движении денежных средств

В отчете о движении денежных средств отражают все поступления и платежи организации, а также остатки средств на начало и конец отчетного периода. Данные о денежных потоках заполняются за 2 года: отчетный (графа 3) и предыдущий (графа 4).

Внимание!
Не нужно отражать в отчете те поступления и платежи, которые не влияют на общую сумму денежных средств. К таким платежам, например, относятся: сдача (получение) наличных денег в банк, перевод денежных средств с одного счета организации на другой и т.д.

 

Наименование показателя Код строки Порядок отражения
Денежные потоки от текущих операций
Поступления – всего: 4110 стр. 4110 = стр. 4111 + стр. 4112 + стр. 4113 + стр. 4119 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически)
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ, услуг
4111 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58, 76 в корреспонденции со счетом 62 (57 – для розничной торговли, если оплата происходит через банковские карты)
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей 4112 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 (за минусом расходов)
от перепродажи финансовых вложений 4113
прочие поступления 4119 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 68, 69, 71, 73, 98, 91
Платежи – всего: 4120 стр. 4120 = стр. 4121 + стр. 4122 + стр. 4123 + стр. 4124 + стр. 4129 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически)
в том числе:
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги
4121 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетами: 60, 76
в связи с оплатой труда работников 4122 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 70
процентов по долговым обязательствам 4123 Кредитовые обороты по счетам: 51, 52 в корреспонденции со счетами: 66, 67 (за исключением сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08)
налог на прибыль 4124 Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68
прочие платежи 4129 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 57, 68 (за исключением расчетов по налогу на прибыль), 69, 71, 73, 76, 91
Сальдо денежных потоков от текущих операций 4100 стр. 4100 = стр. 4110 – стр. 4120 (рассчитывается автоматически)
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления – всего: 4210 стр. 4210 = стр. 4211 + стр. 4212 + стр. 4213 + стр. 4214 + стр. 4219 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически)
в том числе:
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)
4211 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетами: 62, 76
от продажи акций других организаций (долей участия) 4212 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетом 76
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) 4213 Дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами: 76, 73, 58
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях 4214 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76
прочие поступления 4219 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетами: 62, 76
Платежи – всего: 4220 стр. 4220 = стр. 4221 + стр. 4222 + стр. 4223 + стр. 4224 + стр. 4229 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически)
в том числе:
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов
4221 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 60, 76
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) 4222 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 (субсчета: «Паи и акции», «Вклады по договору простого товарищества»)
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам 4223 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами: 58 (субсчета: «Долговые ценные бумаги», «Предоставленные займы»), 73, 76
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива 4224 Кредитовые обороты по счетам: 51, 52 в корреспонденции со счетами: 66, 67 (в части сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08)
прочие платежи 4229 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 60, 76
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций 4200 стр. 4200 = стр. 4210 – стр. 4220 (рассчитывается автоматически)
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления – всего: 4310 стр. 4310 = стр. 4311 + стр. 4312 + стр. 4313 + стр. 4314 + стр. 4319 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически)
в том числе:
получение кредитов и займов
4311 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами: 66, 67
денежных вкладов собственников (участников) 4312 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75
от выпуска акций, увеличения долей участия 4313 Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. 4314
прочие поступления 4319
Платежи – всего: 4320 стр. 4320 = стр. 4321 + стр. 4322 + стр. 4323 + стр. 4329 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически)
в том числе:
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выхода из состава участников
4321 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51 в корреспонденции со счетами: 75, 81
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) 4322 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51 в корреспонденции со счетами: 70, 75
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов 4323 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51 в корреспонденции со счетами: 76, 66, 67
прочие платежи 4329 Кредитовые обороты по счетам: 50, 51 в корреспонденции со счетом 76
Сальдо денежных потоков от финансовых операций 4300 стр. 4300 = стр. 4310 – стр. 4320 (рассчитывается автоматически)
Сальдо денежных потоков за отчетный период 4400 стр. 4400 = + (-) стр. 4100 + (-) стр. 4200 + (-) стр. 4300 (рассчитывается автоматически)
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода 4450 Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55, 57 на 1 января отчетного года
стр. 4450 гр. 3 = стр. 4500 гр. 3 отчета за предыдущий год
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода 4500 стр. 4500 = стр. 4450 + (-) стр. 4400 + стр. 4490 (рассчитывается автоматически)
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 4490 Курсовые разницы, которые образовались в результате отличия курса валюты на дату заполнения отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте

 

 

Отчет о целевом использовании средств

Отчет о целевом использовании средств представляют все организации, получавшие в отчетном году целевые средства. Отчет заполняется за 2 года: отчетный (графа 3) и предыдущий (графа 4).

 

Наименование показателя Код строки Что отражается Порядок отражения
Остаток средств на начало отчетного года 6100 Остаток средств целевого финансирования на начало года Кредитовое сальдо по счету 86
Поступило средств
Вступительные взносы 6210 Вступительные взносы в виде разового платежа, предусмотренного уставом и положением о членстве НКО * Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 76
Членские взносы 6215 Регулярно осуществляемые платежи членами НКО
Целевые взносы 6220 Суммы грантов, средства бюджетного финансирования и прочие поступления Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 08, 10, 75, 76
Добровольные имущественные взносы и пожертвования 6230 Поступления не от членов НКО (других юридических и физических) лиц
Прибыль от приносящей доход деятельности организации 6240 Чистая прибыль, направленная НКО на достижение своих целей Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 99
Прочие 6250 Проценты за хранение денежных средств на счетах в банке, штрафные санкции на нарушение договорных обязательств и др. Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 91
Всего поступило средств 6200 Общая сумма всех поступлений стр. 6200 = стр. 6210 + стр. 6215 + стр. 6220 + стр. 6230 + стр. 6240 + стр. 6250 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически)
Использовано средств
Расходы на целевые мероприятия 6310 Общая сумма средств, израсходованных на целевые мероприятия стр. 6310 = стр. 6311 + стр. 6312 + стр. 6313 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически)
в том числе:
социальная и благотворительная помощь
6311 Фактически потраченные суммы на оказание помощи юридическим и/или физическим лицам Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 20
проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п. 6312 Расходы на изготовление и рассылку приглашений, аренду конференц-залов, гонорары лекторам, транспорт и др.
иные мероприятия 6313 Расходы на мероприятия, преследующие культурные, образовательные, научные и т.п. цели
Расходы на содержание аппарата управления 6320 Общая сумма расходов на осуществление управленческих функций НКО стр. 6320 = стр. 6321 + стр. 6322 + стр. 6323 + стр. 6324 + стр. 6325 + стр. 6326 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически)
в том числе:
расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)
6321 Расходы на оплату труда работников аппарата управления НКО, включая страховые платежи во внебюджетные фонды Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 26
выплаты, не связанные с оплатой труда 6322 Материальная помощь, выплаты социального характера и др.
расходы на служебные командировки и деловые поездки 6323 Командировочные расходы и расходы на поездки на территории РФ и за ее пределами
содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта) 6324 Арендные платежи, оплата стоимости услуг по электро-, водо-, тепло- и газоснабжению и прочие эксплуатационные расходы
ремонт основных средств и иного имущества 6325 Расходы на текущий и капитальный ремонт основных средств и прочего имущества
прочие 6326 Расходы на услуги связи, консультационные услуги, налоги и др.
Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества 6330 Расходы на покупку основных средств и МПЗ Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 83
Прочие 6350 Расходы, не отраженные в предыдущих строках (оплата услуг банка и др.) Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 91, 98
Всего использовано средств 6300 Общая сумма израсходованных средств стр. 6300 = стр. 6310 + стр. 6320 + стр. 6330 + стр. 6350 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически)
Остаток средств на конец отчетного года 6400 Остаток средств целевого финансирования на конец года стр. 6400 = стр. 6100 + стр. 6200 – стр. 6300 (рассчитывается автоматически)

 

* - НКО – некоммерческие организации, к которым относятся: потребительские кооперативы, общественные объединения, союзы, ассоциации и др.

 

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Пояснения предназначены для расшифровки отдельных числовых показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. В них также раскрывают сведения об учетной политике организации и информацию, отсутствующую в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах, но без которой пользователям будет сложно оценить реальное финансовое положение организации.

Пояснения можно составить в текстовой и (или) табличной форме. Они включают в себя следующие разделы:

  • нематериальные активы и расходы на НИОКР;
  • основные средства;
  • финансовые вложения;
  • запасы;
  • дебиторская и кредиторская задолженность;
  • затраты на производство;
  • оценочные обязательства;
  • обеспечения обязательств;
  • государственная помощь.

Показатели разделов заполняются исходя из данных за отчетный и предшествующий периоды.