Новый спецрежим АУСН: автоматизированная упрощенная система налогообложения
Спецрежим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» с 1 июля 2022 действует в качестве эксперимента в четырех субъектах РФ: Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан. Если работаете в регионах — участниках проекта, наш материал поможет разобраться, подходит ваш бизнес для эксперимента или нет и чего ждать от новой системы налогообложения.
Вы узнаете
Что такое АУСН
АУСН (далее также — АвтоУСН, автоупрощенка) — это специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Регулируется отдельным законом — от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Проводится в рамках эксперимента.
Территория действия:
- Москва,
- Московская область,
- Калужская область,
- Республика Татарстан.
Когда действует эксперимент: с 1 июля 2022 по 31 декабря 2027.
Кому подходит спецрежим: для некоторых компаний и ИП — представителей малого бизнеса, которые соответствуют критериям микробизнеса, микропредприятия (подробнее о критериях поговорим далее). Чтобы применять АУСН, место нахождения организации (место жительства ИП) должно быть расположено на вышеуказанных территориях.
Сразу скажем, что АУСН значительно облегчает участь компаний и ИП, которые выступают в качестве работодателей: не нужно подавать отчетность по НДФЛ и страховым взносам. Платить агентский НДФЛ и страховые взносы в ФНС тоже не требуется. Это не значит, что работники будут ущемлены в своих правах: НДФЛ с зарплат сотрудников — перечислит банк, в котором обслуживается компания (ИП), а взносы за работников — профинансирует государство. Но социальные и имущественные вычеты через такого упрощенца не получить. Работникам придется подавать на эти вычеты в налоговую самостоятельно.
Переводить налог по АУСН (далее также — автоналог) придется ежемесячно, но все расчеты за вас проведет налоговая служба. Задачу «перечислить налог» можно поручить обслуживающему банку.
Выездных проверок на автоупрощенке нет. Камеральные, встречные и кассовые проверки — в силе. Закрыть ИП или ликвидировать компанию не получится, пока налоговая не завершила камералку.
Общий оргмомент: взаимодействовать с обслуживающим банком нужно на АУСН довольно часто. Причем работать можно только с определенными банками, которые ФНС включила в перечень уполномоченных кредитных организаций. Попасть в перечень уполномоченных могут только те банки, которые соответствуют особым требованиям ФНС, могут обмениваться с ней информацией по специальным протоколам.
Кто может применять АУСН
Основные критерии автоупрощенца:
- Компания (ИП) работает на одном налоговом режиме — АвтоУСН. То есть совмещать этот режим с патентом предпринимателю не получится, как на обычной упрощенке.
- Лимит по доходам за год — 60 млн руб. На классической упрощенке, напомним, это 200 млн, умноженные на коэффициент-дефлятор.
- Лимит по средней численности работников за налоговый период (а это календарный месяц) — 5 человек. При этом нельзя нанимать налоговых нерезидентов и работников с правом на досрочную пенсию. На привычной УСН — лимит 130 человек и ограничений по нерезидентам и пенсионерам там нет.
И еще много других ограничений:
Нельзя платить физлицам:
- наличными — то есть на АУСН придется выплачивать зарплату исключительно безналично, на карточку;
- через небанковские кредитные организации;
- доходы в натуральном виде;
- доходы, при которых возникает матвыгода;
- доходы, которые облагаются по особым ставкам НДФЛ (п. 2-6 ст. 224 НК). Например, это 15% по дивидендам «физикам»-нерезидентам.
- Нельзя работать по договорам поручения, комиссии, агентским договорам. Это означает, что АУСН не подходит для торговли на маркетплейсах.
- Нельзя работать с ценными бумагами или ПФИ, оказывать кредитные и финансовые услуги.
- Нельзя участвовать в договоре простого товарищества (совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом, в концессионных соглашениях.
Не могут перейти на АУСН:
- организации с филиалами и обособками (на обычной УСН запрет только на филиалы);
- КФХ;
- некоммерческие организации (НКО), например, товарищество собственников недвижимости (ТСЖ);
- унитарные предприятия;
- частнопрактикующие лица (нотариусы, арбитражные управляющие и т.п.).
Те, кто не могут работать на УСН, также не могут работать и на АУСН. Например, это (п. 3 ст. 346.12 НК):
- организации с долей участия других организаций более 25% (действующие исключения из этого правила тоже предусмотрели);
- организации с остаточной стоимостью основных средств более 150 млн руб. по данным бухучета;
- ломбарды;
- МФО;
- организации и ИП, которые производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов или торгуют такими изделиями оптом или в розницу (это ограничение предусмотрено на АУСН с 31 августа 2023).
Что выгоднее: УСН, АУСН или самозанятость
Нужно считать по каждому конкретному бизнесу.
Основные вводные:
- На АУСН нет страховых взносов. Исключение — взносы за работников на травматизм. В 2023 году нужно платить в Социальный фонд по 184,75 руб. в месяц (постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2146).
- Установлены повышенные ставки самого автоналога. С учетом этого выгода на страховых взносах может оказаться незначительной.
- Почти нет отчетности, в том числе не нужно сдавать декларацию по автоналогу. Это значит, дополнительно бизнес может несколько сэкономить на бухгалтерском обслуживании и некоторых бухгалтерских программах.
Нужно вести учет кадров и их доходов. Делать это в экселевском файле или тетрадке рискованно — можно напутать с учетными данными, формулами. Доверьте автоматизацию учета СБИС. В одном сервисе:
- необходимая отчетность в госорганы;
- электронный документооборот с контрагентами, сотрудниками;
- финансовая аналитика бизнеса.
Чем отличается АУСН от УСН и самозанятости и в чем сходства
Если вы проходите через все кордоны новой системы, актуально разобраться, чем же она отличается от популярных налоговых режимов для малого бизнеса: классической УСН и самозанятости. Смотрите наши сравнительные таблицы: первая актуальна для всех, вторая подготовлена специально для работодателей.
Из сходств:
- На всех спецрежимах по общему правилу не платится НДС.
- С 2023 налоги можно платить в составе единого налогового платежа (ЕНП). Правда, на авансы по УСН нужно подавать уведомления по ЕНП. А по АУСН и НПД такие уведомления не предусмотрены (п. 11 ст. 17 закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ).
Информация для всех организаций и ИП
| УСН | АУСН | Самозанятость (НПД) |
|---|---|---|
| В каких регионах в 2023 году можно применять спецрежим | ||
| По всей России | Только в четырех субъектах РФ, которые участвуют в эксперименте по АУСН:
| По всей России |
| Кто вправе применять спецрежим | ||
| Компании и предприниматели | Компании и предприниматели | Предприниматели и физлица без статуса ИП |
| Лимит по годовой выручке на 2023 год, млн руб. | ||
| 251,4 | 60 | 2,4 |
| Документ, которым введен спецрежим | ||
| Налоговый кодекс, глава 26.2 | Закон от 25.02.2022 № 17‑ФЗ | Закон от 27.11.2018 № 422‑ФЗ |
| Налоговый период | ||
| Год | Месяц | Месяц |
| Отчетные периоды | ||
| Первый квартал, полугодие и 9 месяцев | Нет | Нет |
| Кто считает спецрежимный налог | ||
| Налогоплательщик | ИФНС. Результаты расчета с платежными реквизитами налоговая сообщает автоупрощенцу через ЛК ЮЛ/ИП не позднее 15 числа по итогам истекшего месяца. Упрощенец может уполномочить обслуживающий банк перечислять налог (платеж будет без комиссии!). Тогда налоговая будет уведомлять о сумме налога не только самого автоупрощенца, но и его банк | ИФНС автоматически на основании чеков, которые выставил самозанятый |
| Как налоговая узнает о доходах/расходах налогоплательщика | ||
По итогам года упрощенец подает декларацию по упрощенному налогу. Если компания (ИП) платит налоги единым налоговым платежом (ЕНП), в течение года ежеквартально также подается уведомление по ЕНП на исчисленные авансы по УСН | Декларировать ничего не нужно. Уведомления по ЕНП на автоналог не предусмотрены. У ФНС три источника информации о доходах и расходах компании (ИП) на АУСН:
| Налогоплательщик должен сформировать в мобильном приложении «Мой налог» чек по каждому поступлению |
| Где налогоплательщик учитывает доходы/расходы | ||
| В Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Причем на объекте «доходы» в Книгу учета заносятся только поступления, расходы можно не отражать. Исключение — расходы, которые оплачены за счет субсидий. Такие траты нужно включать в КУДиР даже на объекте «доходы» | В Личном кабинете ЮЛ/ИП. А именно:
Если расходы идут не через банк, а наличными, их нужно пробивать по ККТ. Так они тоже попадут в ЛК. Плательщики с объектом «доходы» учет расходов не ведут | Учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении «Мой налог». Задача налогоплательщика — своевременно формировать чеки |
| Налоговые ставки на спецрежиме | ||
|
Минимальный налог — 3% от доходов | 4% — при продажах физическим лицам; 6% — при продажах юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям |
| Список трат, которые можно учесть при расчете спецрежимного налога | ||
|
| Есть разовый налоговый вычет 10 000 руб. |
| Когда платить налог по спецрежиму (если установленный срок выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день) | ||
В течение года — три авансовых платежа по сроку:
Налог:
| Ежемесячно 25 числа по итогам истекшего месяца. Например, налог, рассчитанный за апрель, нужно уплатить не позднее 25 мая. Налог за июль — 25 августа | Ежемесячно 28 числа по итогам истекшего месяца |
Надо ли предпринимателю платить обязательные взносы на личное страхование:
| ||
| Да | Нет | Нет |
| Должна ли организация сдавать бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах) | ||
| Да | Да | Организации не применяют этот спецрежим. Самозанятость доступна только для физлиц и ИП, которые бухотчетность не сдают |
Информация для работодателей
| УСН | АУСН | Самозанятость |
|---|---|---|
| Средняя численность работников | ||
| 130 | 5 | Нельзя нанимать персонал по трудовым договорам, но по ГПД нанимать физлиц, ИП или таких же самозанятых—можно. Ограничений по количеству нанятых исполнителей и подрядчиков нет |
| Обязанности НДФЛ‑агента | ||
Упрощенец сам:
| Автоупрощенец сам считает и удерживает агентский НДФЛ либо может поручить эту задачу обслуживающему банку. При первом варианте суммы и виды доходов, суммы стандартных вычетов, информацию о налоге автоупрощенец сам передает в ИФНС через личный кабинет. Во втором случае компания (ИП) передает банку данные по доходам и вычетам, а банк в свою очередь исчисляет налог и передает сведения в ИФНС. Сдавать отчет 6‑НДФЛ и уведомления по ЕНП на НДФЛ в любом случае не нужно (п. 11 ст. 17 закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ). Вести учет доходов физлиц, а также исчисленных и удержанных налогов, предоставленных стандартных вычетов — надо в налоговых регистрах. Причем если банк считает НДФЛ, сведения о налоге берите из ЛК ЮЛ/ИП. ИФНС загрузит туда данные, когда получит информацию из банка | Если по ГПД на выполнение работ (услуг) ИП‑самозанятый нанял обычное физлицо (не ИП и не самозанятого), действуйте так же, как на обычной УСН. Если исполнитель (подрядчик) выступает в качестве ИП или самозанятого, ничего не предпринимайте: агентом по НДФЛ самозанятый заказчик в таком случае не признается. Все налоги за себя контрагент заплатит сам |
| НДФЛ-вычеты персоналу | ||
| Работники могут получить стандартные, социальные, имущественные вычеты, исполнители по ГПД — стандартные и профессиональные налоговые вычеты | Можно получить только стандартные вычеты | Исполнители по ГПД могут получить стандартные и профессиональные налоговые вычеты |
| Обязанности страхователя по уплате страховых взносов | ||
Нужно платить взносы:
| Взносы в ФНС платить не нужно. Это касается не только взносов за работников, но и в случае с ИП — взносов на его личное страхование. Даже если доходы превысили 300 тыс. руб., с превышения ничего платить не нужно. Взносы в Соцфонд составляют фиксированную сумму — 2040 руб., которая ежегодно индексируется с учетом роста средней зарплаты по стране. В 2023 показатель с учетом индексации равен 2217 руб. в год. Платить нужно ежемесячно по 1/12, по сроку 15 число по итогам каждого месяца (п. 4.1 ст. 22 закона от 24.07.1998 № 125‑ФЗ) | Если по ГПД на выполнение работ (услуг) ИП‑самозанятый нанял обычное физлицо (не ИП и не самозанятого), действуйте так же, как на обычной УСН. Только взносы на травматизм платите при условии, если специально прописали их в ГПД. Если исполнитель (подрядчик) выступает в качестве ИП или самозанятого, страхователем в отношении него самозанятый заказчик не признается и страховые взносы ему по такому договору платить не нужно |
| Обязанности страхователя по сдаче отчетности | ||
Надо подавать:
| Не нужно сдавать РСВ и перссведения о физлицах в налоговую (п. 2 ст. 18 закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ), а также сведения о взносах на травматизм в Соцфонд (СФР) (п. 1.6 ст. 24 закона от 24.07.1998 № 125‑ФЗ). Вместо отчетов по взносам за работников надо передавать в банк по каждому физлицу суммы и коды выплат, облагаемых взносами и не подлежащих обложению. Эту информацию подавайте одновременно с информацией по НДФЛ. Государство на основе полученных данных профинансирует взносы для работников. Из персотчетов в СФР нужно подавать только сведения о трудовой (иной) деятельности по форме ЕФС‑1. И в некоторых случаях — сведения о страховом стаже по форме ЕФС‑1 в Соцфонд. Например, если работник занят в сельском хозяйстве или находится в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет (п. 3, 5 и 6 ст. 11 закона от 01.04.1996 № 27‑ФЗ) | Так же, как на обычной УСН |
Как перейти на АУСН
Если новая система вам подходит, вот еще одна таблица — поможет стать новым автоупрощенцем.
Как начать работать на АУСН
| Компания / ИП | С какой даты сможет применять АУСН | Как уведомить налоговую о переходе на АУСН | Дедлайн для подачи уведомления |
|---|---|---|---|
| Действующий бизнес | С начала нового года | Через ЛК ЮЛ/ИП или обслуживающий банк. Если переходите на АвтоУСН с УСН или ЕСХН и подаете уведомление о переходе на АвтоУСН в Личном кабинете, проставьте на экранной форме уведомления признак отказа от применения УСН (ЕСХН) с даты начала применения нового спецрежима | 31 декабря текущего года |
| Вновь созданный | С момента регистрации бизнеса | Через ЛК ЮЛ/ИП или обслуживающий банк. Если регистрируете бизнес через сервис «Государственная онлайн‑регистрация бизнеса», можно сразу заполнить уведомление о применении АвтоУСН (информация ФНС от 24.05.2023) | Не позднее 30 календарных дней после регистрации бизнеса |
Как отказаться от АвтоУСН
Уйти с АУСН добровольно можно только с нового года. О переходе надо уведомить ИФНС через ЛК ЮЛ/ИП или обслуживающий банк до конца текущего года.
Если нарушили хоть одно условие работы на спецрежиме (например, наняли больше 5 работников или начали торговать на маркетплейсе), то теряете право на АУСН с начала месяца, в котором было нарушение. Уведомляете об этом налоговую, также через ЛК ЮЛ/ИП или обслуживающий банк. Дедлайн — 15 число по итогам месяца, в котором нарушили условия. Если дальше хотите работать на обычной УСН или ЕСХН, вместе с уведомлением по АУСН подайте уведомление о переходе на УСН или ЕСХН.
Может быть ситуация, когда налоговая вперед обнаружит, что вы потеряли право на АУСН. Тогда направит вам об этом уведомление. Для перехода на УСН или ЕСХН будет 30 дней со дня получения такого уведомления.
Учет на УСН сложнее, чем на АУСН. И считать налог, в отличие от автоупрощенки, нужно самостоятельно. Если после АУСН оказались на упрощенке, свести ошибки к нулю поможет работа в бухгалтерском сервисе СБИС. В системе настроены:
- авторасчет налогов;
- возможность уплаты налога прямо из мастера расчета налогов;
- проверка отчетов по регламентам контролеров.
Если есть ошибки, нестыковки, система предупредит об этом.
Видеоматериалы по теме
