Среднесписочная численность работников: как рассчитать
С 2021 года сведения о среднесписочной численности отражаются в отчетности по новым правилам. Разберемся, где и когда надо показывать ССЧ, как правильно рассчитать этот показатель. Тонкости вычислений посмотрим на примерах. Расскажем, как вычислить среднесписочную численность при неполном рабочем дне, за неполный месяц, за год. Чем она отличается от средней и списочной численности.
О чем узнаете
Что такое среднесписочная численность работников
Под среднесписочной численностью работников (ССЧ) понимается усредненное число сотрудников, которые работали на протяжении отчетного периода. Показатель нужен для отражения в РСВ и 4-ФСС. Отдельный отчет о среднесписочной численности с 2021 года не подается, все необходимые сведения контролирующие органы получат из Расчета страховых взносов. Так как отчеты по взносам подаются по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года, показатель ССЧ надо выводить за аналогичные периоды.
Заполнение и подача 4-ФСС регламентируется Приказом ФСС от 26.09.2016 г. № 381. В соответствии с этим нормативным документом на титульном листе надо ввести значение среднесписочной численности за период с начала отчетного года. Форма подается в ФСС не позднее 20 числа после окончания отчетного периода при сдаче на бумажных носителях или до 25 числа после отчетного периода при сдаче в электронном виде.
Заполнение показателя среднесписочной численности в РСВ регламентировано Приказом ФНС от 18.09.2019 г. № ММВ-7-11/470@ - данные отражаются на титульной странице. Расчет по страховым взносам работодатели направляют в налоговый орган в течение 30 календарных дней после завершения отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Благодаря изменению формы РСВ подавать отдельную отчетность по сведениям о среднесписочной численности не надо (норма актуальна с января 2021 года).
Алгоритм расчета ССЧ за месяц и иные отчетные периоды описан в Приказе Росстата от 27.11.2019 г. № 711.
Сведения о среднесписочной численности работников нужны субъекту хозяйствования в следующих случаях:
- для заполнения отчетности по всем видам страховых взносов — РСВ и 4-ФСС;
- при определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение в соответствии с нормами ст. 288 НК РФ;
- при подтверждении права на льготы по НДС в виде освобождения от налогообложения отдельных операций (сравнивается среднесписочная численность инвалидов с показателем общей ССЧ в соответствии с требованиями п. 3 ст. 149 НК РФ);
- информация о среднесписочной численности важна при подаче налоговых деклараций и расчетов на бумажных носителях — ССЧ должна быть не более 100 человек (ст. 80 НК РФ);
- для заполнения форм статистической отчетности, например, П-4, которая подается всеми юридическими лицами (за исключением тех, кто относится к малому бизнесу) до 15 числа после отчетного периода (ежемесячно);
- для отнесения к малым или средним предприятиям — ССЧ не должна превышать 100 или 250 человек соответственно (ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ);
- для применения пониженных тарифов страховых взносов. Например, для ИТ- компаний ССЧ должна быть не менее 7 человек (п. 5 ст. 427 НК РФ).
Списочная численность и среднесписочная численность — разные показатели. Списочный состав персонала является основой для выведения ССЧ. Частая ошибка — отождествление понятий средней и среднесписочной численности. При расчете первого показателя учитываются все оформленные у работодателя физические лица по трудовым контрактам, по договорам ГПХ и внешние совместители, а среднесписочная численность ориентируется только на штатных работников, то есть ССЧ является составляющим элементом средней численности. Средняя численность нужна субъектам хозяйствования, например, при оценке возможности перехода на УСН (не более 100 человек в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) или ПСН (не более 15 человек — п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
Как наказывают за непредставление сведений о ССЧ
Срок сдачи среднесписочной численности в 2021 году не установлен, так как эта форма отчетности как самостоятельный документ отменена с января текущего года. Информация подается в составе Расчета по страховым взносам (РСВ). За срыв срока при сдаче РСВ ответственность предусмотрена ст. 119 НК РФ — штраф в размере от 5% до 30% от суммы неуплаченных вовремя взносов, но не менее 1000 руб.
Если субъект хозяйствования не подаст сведения по форме П-4, к нему могут быть применены меры воздействия в соответствии со ст. 13.19 КоАП РФ:
- административный штраф в отношении должностных лиц выписывается в сумме от 10 до 20 тыс. руб.;
- штраф применительно к юридическим лицам в размере от 20 до 70 тыс. руб.;
- при повторном нарушении максимальный уровень взыскания для должностных лиц возрастает до 50 тыс. руб., для предприятий до 150 тыс. руб.
Создавайте РСВ в СБИС. Программа сама сформирует отчет по данным бухучета и сведениям о сотрудниках. Узнать подробнее.
Как рассчитать среднесписочную численность
Так как основу ССЧ составляет списочная численность, необходимо определить сначала общее количество работников в штате за каждый день. Далее выводится среднесписочный состав наемного персонала за месяц, после чего можно определить ССЧ по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев или года.
Списочный состав за каждый день определяется на основе табелей учета рабочего времени. Субъекты хозяйствования могут применять собственные формы табелей или использовать рекомендованные Госкомстатом шаблоны Т-12 и Т-13 (унифицированные формы представлены в Постановлении Госкомстата от 05.01.2004 г. № 1).
Для расчета среднесписочной численности работников по итогам месяца используется следующая формула:
ССЧ за месяц = Сумма показателей СЧ за каждый день / Число календарных дней в месяце.
Учитывается численность наемного персонала за все календарные дни, а не только за рабочие смены (в расчет принимаются и праздничные, выходные дни). Например, если в рассматриваемом месяце 30 дней, суммировать надо 30 показателей численности и разделить полученную сумму также на 30. В нерабочие дни количество работников приравнивается к показателю за предшествующий рабочий день. Специалисты, которые отработали неполный месяц, в расчете участвуют как целая единица.
Условия для включения сотрудников в списочную численность:
- физическое лицо трудоустроено по трудовому договору;
- для человека это место работы является основным, даже если он работает на неполную ставку;
- трудовые функции в рассматриваемом месяце выполнялись физическим лицом один день или более;
- сотрудники, работающие на условиях неполного рабочего времени, учитываются в ССЧ пропорционально отработанному времени.
В расчет принимаются лица, работающие в период испытательного срока, надомники, студенты, зачисленные на штатные должности на период прохождения ими производственной практики, декретницы, работники с иностранным гражданством, прогульщики, вахтовики, трудоустроенные лица, находящиеся под следствием. В численность должны входить и собственники предприятия, получающие заработную плату, временно отсутствующие работники (находящиеся на больничных, в отпусках и командировках).
Кто не входит в среднесписочную численность работников:
- внешние совместители;
- лица, привлекаемые к работам по договору ГПХ;
- работники, направленные за границу или переведенные в другую организацию при условии, что за ними не сохраняется заработная плата;
- сотрудники, направленные на учебу с отрывом от выполнения рабочих функций с условием выплаты им стипендии;
- лица, изъявившие желание уволиться и прекратившие выполнение трудовых функций, не включают в списочную численность с момента невыхода на рабочее место;
- собственники, которым не платится заработная плата;
- адвокаты, военнослужащие.
Формула среднесписочной численности работников за год:
ССЧ годовая = Сумма показателей ССЧ за все месяцы отчетного года / 12
Полученный результат округляется до целых единиц.
Примеры расчетов ССЧ в разных ситуациях
Некоторые категории работников будут участвовать в формировании показателя списочной численности, но они исключаются из ССЧ. Такие особенности присущи женщинам, находящимся в отпуске по беременности или по уходу за ребенком (норма не касается тех, кто работает на условиях неполного рабочего времени). Также не должны влиять на значение ССЧ специалисты, оформившие учебный отпуск, если за этот период им не сохраняется зарплата.
Предприятие функционирует по графику 5-дневной рабочей недели, все трудоустроенные лица работают полный день. По итогам февраля 2021 года надо вывести среднесписочную численность. В соответствии с табелем рабочего времени имеются следующие данные:
| Дата | Выходные дни | Списочная численность, чел. | Число работников, вошедших в списочный состав, но исключаемых из ССЧ, чел. |
|---|---|---|---|
| 01.02.2021 | - | 120 | 1 |
| 02.02.2021 | - | 122 | 1 |
| 03.02.2021 | - | 122 | 1 |
| 04.02.2021 | - | 123 | 1 |
| 05.02.2021 | - | 123 | 2 |
| 06.02.2021 | Суббота | 123 | 2 |
| 07.02.2021 | Воскресенье | 123 | 2 |
| 08.02.2021 | - | 122 | 2 |
| 09.02.2021 | - | 120 | 2 |
| 10.02.2021 | - | 120 | 2 |
| 11.02.2021 | - | 120 | 2 |
| 12.02.2021 | - | 121 | 2 |
| 13.02.2021 | Суббота | 121 | 2 |
| 14.02.2021 | Воскресенье | 121 | 2 |
| 15.02.2021 | - | 120 | 2 |
| 16.02.2021 | - | 120 | 2 |
| 17.02.2021 | - | 120 | 2 |
| 18.02.2021 | - | 119 | 2 |
| 19.02.2021 | - | 118 | 1 |
| 20.02.2021 | Суббота | 118 | 1 |
| 21.02.2021 | Воскресенье | 118 | 1 |
| 22.02.2021 | - | 120 | 3 |
| 23.02.2021 | - | 120 | 3 |
| 24.02.2021 | - | 120 | 3 |
| 25.02.2021 | - | 121 | 3 |
| 26.02.2021 | - | 120 | 3 |
| 27.02.2021 | Суббота | 120 | 3 |
| 28.02.2021 | Воскресенье | 120 | 3 |
| Итого: | х | 3375 | 56 |
Среднесписочная численность за квартал выводится путем сложения ССЧ за соответствующие месяцы в квартале и деления суммы на 3. Если организация проработала не весь квартал, при определении среднесписочной численности делить надо все равно на 3.
Аналогично расчету показателя ССЧ за квартал проводятся вычисления за другие отчетные периоды. Делить надо на то количество месяцев, за которые берутся данные по списочной численности.
Задача — определить ССЧ по итогам года. Среднесписочная численность по месяцам представлена в таблице:
| № п/п | Месяц | Значение ССЧ, чел. |
|---|---|---|
| 1 | Январь | 134 |
| 2 | Февраль | 145 |
| 3 | Март | 160 |
| 4 | Апрель | 171 |
| 5 | Май | 160 |
| 6 | Июнь | 175 |
| 7 | Июль | 185 |
| 8 | Август | 190 |
| 9 | Сентябрь | 180 |
| 10 | Октябрь | 150 |
| 11 | Ноябрь | 120 |
| 12 | Декабрь | 100 |
| Итого: | х | 1870 |
Для предприятий, созданных не с начала года, и для организаций, осуществляющих сезонную работу, ССЧ выводится путем деления сумм списочного состава за все календарные дни работы на общее число дней в соответствующем месяце.
Предприятие начало работу с 22 июля 2021 года. Данные по списочной численности за июль:
| Дни | Численность, чел. | Работников, вошедших в списочный состав, но исключаемых из ССЧ, чел. | |
|---|---|---|---|
| 22.07.2021 | - | 155 | 0 |
| 23.07.2021 | - | 156 | 0 |
| 24.07.2021 | Суббота | 156 | 0 |
| 25.07.2021 | Воскресенье | 156 | 0 |
| 26.07.2021 | - | 157 | 0 |
| 27.07.2021 | - | 157 | 0 |
| 28.07.2021 | - | 158 | 0 |
| 29.07.2021 | - | 158 | 0 |
| 30.07.2021 | - | 158 | 0 |
| 31.07.2021 | Суббота | 158 | 0 |
| Итого: | х | 1569 | 0 |
На предприятии 6 человек трудоустроены на условиях неполного рабочего времени, каждый из них работает по 4 часа в день (5-дневный график). ССЧ работников на полной ставке составляет 15 человек. Надо вывести ССЧ за февраль 2021 года. Алгоритм действий:
- Подсчитывается количество отработанных такими сотрудниками часов за месяц (норма рабочих дней в феврале 19) — 456 часов (19 дней х 4 часа х 6 чел.).
- Получившееся значение отработанных часов делят на норму рабочих часов в конкретном месяце, в итоге получается 3 человека (456 / 19 / 8).
- Итоговое значение среднесписочной численности на предприятии равно 18 человек (15 + 3).
Если сотруднику неполный рабочий день введен по инициативе работодателя, при расчете ССЧ такой работник берется как целая единица.
В Письме ФНС от 22.01.2021 г. № БС-4-11/663@ оговаривается механизм расчета ССЧ для предприятий с обособленными подразделениями. Информация по среднесписочной численности представляется в составе РСВ по месту нахождения организации. В этом показателе должны быть учтены работники головного офиса и обособленных структур. В отчетности обособленных подразделений поле для отражения ССЧ в 2021 году не заполняется, в данных за 2020 год ставится «0».
Отчетность по среднесписочной численности
Сведения о среднесписочной численности работников с 2021 года в качестве отдельного отчета не подаются. Эта информация теперь отражается в составе РСВ. Как заполнять РСВ.
