Авансовые платежи по УСН в 2024 году: как рассчитать и в какие сроки платить
Каждый квартал упрощенцы должны рассчитать авансовый платеж по УСН и определить сумму к уплате. В статье расскажем, как рассчитать авансовый платеж на разных объектах налогообложения: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Приведем алгоритм расчета авансов, в том числе для ситуации, когда упрощенец превысил промежуточные лимиты по УСН и должен применять повышенную ставку. Напомним про сроки уплаты и уведомления по ЕНП.
Что вы узнаете
- Как рассчитать авансовый платеж по УСН «Доходы»
- Как рассчитать авансовые платежи по УСН «Доходы минус расходы»
- Как подать уведомления по ЕНП на аванс по УСН
- Какой срок уплаты авансового платежа по УСН в 2024 году
- Что будет за просрочку авансовых платежей
- Когда в расчете авансовых платежей используется повышенная ставка
- Частые вопросы
Как рассчитать авансовый платеж по УСН «Доходы»
Различайте исчисленный аванс и аванс к уплате. Чтобы начислить аванс на упрощенке с объектом «Доходы», достаточно умножить доходы на налоговую ставку. Но затем упрощенец вправе уменьшить исчисленный аванс на налоговый вычет. Также при расчете авансов за полугодие и 9 месяцев нужно вычитать суммы, которые фактически уплатили раньше, по итогам 1 и 2 квартала соответственно.
Доходы берите с начала года. Например, если считаете авансовый платеж за полугодие, в расчет включайте доходы, которые получили и за первый квартал, и за второй. Также формируется вычет — нарастающим итогом с начала года. Если доходов нет, авансовый платеж равен нулю и никакие формулы для расчета не нужны. Иначе воспользуйтесь нашей памяткой.
Памятка. Расчет авансовых платежей на объекте УСН «Доходы»
Вычет — это по общему правилу личные страховые взносы ИП, взносы ИП за работников и выплаченные сотрудникам больничные пособия за первые 3 дня нетрудоспособности. Уменьшает исчисленный налог.
| Период | Формула расчета аванса к уплате |
|---|---|
| 1 квартал | (Доходы × Ставка) − Вычет |
| Полугодие | (Доходы × Ставка) − Вычет − Аванс, который уплатили за 1 квартал. Если в итоге получилась отрицательная сумма, аванс к уплате равен нулю |
| 9 месяцев | (Доходы × Ставка) − Вычет − Авансы, которые уплатили за 1 квартал и за полугодие. Если в итоге получилась отрицательная сумма, аванс к уплате равен нулю |
Какие ограничения учитывать, чтобы уменьшить налог на страховые взносы (вычет)
Взносы за работников должны быть уплачены
Включайте в вычет страховые взносы, больничные пособия, которые уплатили в том периоде, за который считаете налог. Упрощенцы Москвы также могут прибавлять уплаченный в отчетном периоде торговый сбор.
По личным страховым взносам ИП не важен факт уплаты. Это правило появилось 31 июля 2023, но действует задним числом с 1 января 2023 (закон от 31.07.2023 № 389‑ФЗ). Подробно про порядок уменьшения УСН на личные взносы ИП рассказали в другой статье.
При наличии работников можно уменьшить налог максимум на 50%
Рассчитанный налог (авансовый платеж) можно уменьшать на вычет вплоть до нуля, если налогоплательщик — индивидуальный предприниматель без работников. В остальных случаях налог разрешено уменьшить максимум наполовину.
Первые полгода ИП работал один, без работников, на УСН «Доходы» со ставкой 6%. Авансы, исчисленные за 1 квартал и полугодие, уменьшил на вычет без ограничения. В сентябре ИП принял сотрудника. Сумму аванса, исчисленного за 9 месяцев, можно уменьшить на налоговый вычет максимум наполовину, так как у ИП появились работники. Предыдущие авансы к уплате с начала года пересчитывать не нужно.
Чтобы не вникать в формулы и расчеты, автоматизируйте учет на УСН. Программа СБИС посчитает авансы за вас и учтет их при расчете годового платежа. Если в учете есть ошибки, вы увидите предупреждение и сможете исправить недочеты.
Как рассчитать авансовые платежи по УСН «Доходы минус расходы»
Исчисленный аванс и аванс к уплате за 1 квартал на расходной упрощенке равны. Чтобы начислить аванс, достаточно умножить разницу между доходами и расходами на налоговую ставку. При расчете авансов за полугодие и 9 месяцев нужно вычитать суммы, которые фактически уплатили раньше, — по итогам 1 и 2 квартала соответственно. Результат и будет авансом к уплате.
Доходы и расходы берите с начала года. Например, если считаете авансовый платеж за полугодие, в расчет включайте доходы, которые получили и за первый квартал, и за второй. Если доходов нет или расходы превышают их, аванс к уплате равен нулю. В таком случае никакие формулы для расчета не нужны. Иначе воспользуйтесь нашей памяткой.
Памятка. Расчет авансовых платежей на объекте УСН «Доходы минус расходы»
| Период | Формула расчета аванса к уплате |
|---|---|
| 1 квартал | (Доходы − Расходы) × Ставка |
| Полугодие | [(Доходы − Расходы) × Ставка] − Аванс, который уплатили за 1 квартал. Если в итоге получилась отрицательная сумма, аванс к уплате равен нулю |
| 9 месяцев | [(Доходы − Расходы) × Ставка] − Авансы, которые уплатили за 1 квартал и за полугодие. Если в итоге получилась отрицательная сумма, аванс к уплате равен нулю |
Минимальный налог (1% с доходов) в течение года считать и уплачивать не нужно. Рассчитывайте минимальный налог только по итогам года. И если минимальный налог окажется выше того, что исчислили за год в обычном порядке, платите минимальный.
В составе расходов при расчете авансов не учитывайте прошлогодние убытки. Это можно делать только при расчете налога по окончании года.
Доходы и расходы берите по кассовому методу. То есть доходы должны быть реально получены, а расходы — оплачены. Например, чтобы на объекте «Доходы минус расходы» учесть личные страховые взносы ИП, они должны быть уплачены в бюджет.
Компания работает на УСН «Доходы минус расходы», со ставкой 15%. Доходы за 1 квартал — 500 000 рублей, расходы — 100 000 рублей. Итого первый аванс к уплате — 60 000 рублей [(500 000 рублей − 100 000 рублей) × 15%].
Во втором квартале деятельность приостановили, к тому же были возвраты от покупателей. Итого за полугодие доходы составили 400 000 рублей. Расходы остались на прежнем уровне. Итого исчисленный аванс за полугодие — 45 000 рублей [(400 000 рублей − 100 000 рублей) × 15%]. К уплате будет ноль, так как за 1 квартал уплатили 60 000 рублей.
За 9 месяцев расходы (650 000 рублей) превысили доходы (600 000 рублей). Это значит, и исчисленный аванс, и аванс к уплате равны нулю. 60 000 рублей, которые уплатили в 1 квартале, — переплата по налогу.
Как подать уведомления по ЕНП на аванс по УСН
По сроку 25 число по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев подайте уведомление об исчисленных суммах на аванс.
Календарь уведомлений по УСН на 2024 год
| Отчетный период | Срок сдачи с учетом выходных |
|---|---|
| 1 квартал | 25 апреля |
| Полугодие | 25 июля |
| 9 месяцев | 25 октября |
В уведомлении укажите КБК:
- для УСН «Доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110;
- для УСН «Доходы минус расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110.
Нулевое уведомление по ЕНП на аванс не подавайте. Нулевое уведомление будет:
- если ИП без работников на объекте «Доходы» весь исчисленный аванс уменьшил на налоговый вычет вплоть до нуля.
- На доходно‑расходной УСН доходы сравнялись с расходами или за 1 квартал расходы превысили доходы.
Когда аванс за текущий период меньше аванса за предыдущий период, оформите уведомление с отрицательным значением (абз. 5 п. 9 ст. 58 НК РФ, письмо ФНС от 10.07.2023 № СД‑4‑3/8 716@). Например, на объекте «Доходы» такая ситуация возможна, если покупатель вернул товар. А на объекте «Доходы минус расходы» — если траты превысили поступления (упрощенец сработал в минус).
ИП на УСН с объектом «Доходы» заработал за 1 квартал 2024 года 500 000 рублей. Сумма авансового платежа за 1 квартал исчисленная — 30 000 рублей (500 000 × 6%). ИП ведет бизнес без работников. Аванс, исчисленный за квартал, ИП вправе вплоть до нуля уменьшить на фиксированные взносы за 2024 год (49 500 ₽), не дожидаясь их уплаты. Итого аванс к уплате за 1 квартал равен 0 рублей (30 000 < 49 500). Нулевое уведомление не подается.
Во втором квартале ИП заработал еще 500 000 рублей. Сумма авансового платежа за полугодие исчисленная — 60 000 рублей (1 000 000 × 6%). Итого аванс к уплате за полугодие равен 10 500 рублей (60 000 − 49 500). В начале июля предприниматель уплатил единым платежом часть аванса — 5 000 рублей, через несколько дней внес еще 5 500 рублей. По сроку 25 июля нужно оформить уведомление по ЕНП на аванс к уплате. Указать в документе код по ОКТМО, сумму 10 500 рублей, КБК налога по УСН и код отчетного периода — 34/02.
Какой срок уплаты авансового платежа по УСН в 2024 году
Упрощенцы должны вносить аванс по УСН до 28 числа включительно по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев.
Календарь авансовых платежей по УСН на 2024 год
| Отчетный период | Срок уплаты с учетом выходных, когда должны быть произведены выплаты |
|---|---|
| 1 квартал | 2 мая |
| Полугодие | 29 июля |
| 9 месяцев | 28 октября |
Что будет за просрочку авансовых платежей
За просрочку авансовых платежей, при недостаточном сальдо ЕНС, придется заплатить пени. Как только поняли, что аванс своевременно не внесли в бюджет, уплатите недостающую сумму. Так вы минимизируете размер пеней.
Штраф 20% от недоимки будет, если просрочили уплату налога по итогам года. Просрочка платежей в течение года штрафом не грозит.
Держать сальдо ЕНС под контролем легко с сервисом от СБИС «Суперсверка». Сервис автоматически отслеживает остаток на едином налоговом счете, показывает предстоящие платежи, начисления и списания по каждому налогу.
Когда в расчете авансовых платежей используется повышенная ставка
В середине и тем более к концу года высока вероятность того, что доходы превысят разрешенный промежуточный лимит. В 2024 году это 199,35 млн рублей. Тогда применяйте повышенную ставку к доходам, которые получили в квартале превышения. Даже если с начала года упрощенец работает по нулевой или пониженной ставке. Повышенные тарифы:
- 8% для УСН «Доходы» (базовая ставка — 6%);
- 20% для УСН «Доходы минус расходы» (базовая ставка — 15%).
То же самое правило действует, если средняя численность работников оказалась выше 100 человек.
Окончательные лимиты в 2024 году, при нарушении которых организация (ИП) теряет право на налоговый режим УСН:
- по доходам — 265,8 млн рублей;
- по средней численности работников — 130 человек.
До превышения промежуточных лимитов считайте налог по обычной ставке. После — по повышенной 8 или 20%, в зависимости от того, на каком объекте налогообложения работает бизнес. То есть формула расчета станет более сложной. Исключение: если промежуточные лимиты превысили в первом квартале. Тогда сразу с начала года считайте авансовые платежи по высокой ставке. Налог по итогам года также будете считать по увеличенному тарифу.
В сентябре 2024 года у организации на УСН с объектом «Доходы минус расходы» (ставка 15%) увеличилась средняя численность работников — с 95 до 110 человек.
Авансовые платежи за 1 квартал и полугодие в этом случае считаются по базовой ставке 15% по обычной формуле. Аванс за 9 месяцев по такой формуле:
- Доходы минус расходы за полугодие × 15% + Доходы минус расходы за 3 квартал × 20% — Авансы, которые уплатили за 1 квартал и за полугодие.
Единый налог по УСН за 2024 год — по формуле:
- Доходы минус расходы за полугодие × 15% + Доходы минус расходы за 3 квартал × 20% + Доходы минус расходы за 4 квартал × 20%. Исчисленная сумма уменьшается на авансы, уплаченные в течение года. Получится сумма к уплате по итогам года.
Посчитать налог по повышенной ставке можно в СБИС. Если у вас превышен лимит доходов или средней численности работников, достаточно в пару кликов установить в настройках учетной программы повышенную ставку УСН.
Частые вопросы
-
Что такое авансовые платежи? Когда выплачиваются и зачем?
Авансы — это промежуточный налог. Выплачиваются по требованию Налогового кодекса. Получается, правила расчета и порядок уплаты авансов установлены одинаковые для всех налогоплательщиков на федеральном уровне.
Нужны, чтобы распределить налоговую нагрузку по году.
-
Как авансы влияют на расчет итоговой суммы налога?
Уплаченные авансы уменьшают итоговый налог за год. То есть все, что вы уплатили в течение года, сможете зачесть в счет годового платежа. А если авансы переплатили, то есть налог по году получился меньше уплаченных средств, — вернуть излишек.
-
Какие КБК надо использовать?
Бизнес платит налоги на единый КБК для ЕНП: 182 010 61201 01 0000 510. В СБИС достаточно выбрать налог из справочника, и программа сама подтянет нужные коды, реквизиты плательщика и получателя, период уплаты и назначение платежа. В программе сохраняется вся статистика по уплаченным налогам. Если в наличии переплата, СБИС проинформирует об этом.
В уведомлениях на авансы по УСН нужно указывать КБК самого единого налога. Для каждого объекта налогообложения свой код. Когда говорили про уведомления, мы уже привели актуальные значения.
Видеоматериалы по теме
