Уведомление об исчисленных суммах налогов в 2024 году
С 2024 года все организации и ИП перешли на уплату налогов в составе единого налогового платежа (ЕНП). А значит, юрлицам и предпринимателям надо составлять и направлять в ФНС уведомление по ЕНП. В статье расскажем, по каким налогам и в какой срок надо представлять такое уведомление и как его заполнить.
Что вы узнаете
Что такое уведомление по ЕНП
Уведомление по ЕНП — неформальное название документа «Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов плательщика». Эта форма понадобилась в связи с введением единого налогового счета (ЕНС). Содержит информацию о начисленных суммах налогов и взносов.
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают все компании и ИП, которые перечисляют налоги в бюджет единым налоговым платежом.
С 2024 года закончился переходный период, когда компании могли платить налоги платежками со статусом «02» на КБК конкретных налогов (взносов).
Зачем нужно уведомление
На основании уведомления по ЕНП налоговая распределяет суммы с единого счета по платежам в бюджет в двух случаях:
- Платеж — авансовый, и срок отчетности наступает позже, чем срок уплаты. Например, авансы на УСН платятся в течение года, а декларация сдается только по завершении года.
- Отчетность по налогу не предусмотрена даже по итогам года. Например, давно отменили отчетность по транспортному налогу юрлиц. В таком случае организация сообщает в ФНС об исчисленной сумме уведомлением (вместо отчетности). Исключение — платежи с фиксированной суммой. Отчетности по ним нет, но и уведомления не нужны, ведь размер таких налогов (взносов) ФНС знает изначально. Например, взносы ИП за себя, оплата патента индивидуальным предпринимателем на ПСН, торговый сбор в Москве.
До 2023 года в таком документе, как уведомление об исчисленных суммах, не было надобности, потому что вы платили налоги на конкретные КБК. Теперь, с введением единого налогового счета и ЕНП, налоговая не видит из единой платежки, на какие налоги вы перевели деньги. На какие КБК отправлять полученные средства, налоговая понимает из вашей отчетности и уведомлений.
Уведомлением вы сообщаете инспекторам, какая сумма налога (взносов) получилась к начислению. Если к начислению — ноль, уведомление не подается.
Если к начислению получилась одна сумма, а вы решили перечислить больше, в уведомлении указывайте сумму начисления, не платежа. Излишне уплаченные средства образуют переплату на ЕНС.
Порядок подачи уведомления
Куда подавать
Подавайте уведомление по ЕНП в налоговую инспекцию по месту жительства ИП или по месту нахождения организации (отделения иностранной организации). Крупнейшие налогоплательщики уведомляют по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Способ подачи уведомления об исчисленных суммах налогов
Представить уведомление можно (абз. 2 п. 9 ст. 58 НК РФ):
- через свою бухгалтерскую программу с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП);
- через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС, подписав УКЭП. ИП с 1 октября 2023 года могут использовать для отправки уведомления усиленную неквалифицированную электронную подпись (УНЭП). Такие изменения в Налоговый кодекс РФ внес закон от 31.07.2023 № 389‑ФЗ. Сгенерировать УНЭП предприниматель может самостоятельно в ЛК ИП, без обращения в ФНС;
- на бумаге лично в налоговую или по почте заказным письмом. Этот способ подачи уведомления об исчисленных суммах налогов доступен, если по закону вы не обязаны сдавать отчетность в электронном виде.
В программе «СБИС Бухгалтерия» календарь бухгалтера напомнит рассчитать налоги, подать уведомление или декларацию (расчет), уплатить ЕНП. Сформировать уведомление можно автоматически прямо из мастера расчета налога.
Заполнение уведомления по ЕНП в программе «СБИС Бухгалтерия»
По каким налогам подавать уведомление по ЕНП
Уведомление об исчисленных суммах подают:
- предприниматели — по зарплатным налогам, авансовым платежам по УСН, ЕСХН и НДФЛ при ОСНО;
- юрлица — по зарплатным налогам, авансовым платежам по УСН и ЕСХН, имущественным налогам.
Чаще всего уведомления придется отправлять по зарплатным налогам: НДФЛ и страховым взносам за работников.
Срок подачи уведомления об исчисленных суммах налогов
Срок подачи уведомления по ЕНП — 25 число месяца, на который приходится срок уплаты соответствующего налога. По НДФЛ с 2024 года надо отправлять в ФНС два уведомления (абз. 3 п. 9 ст. 58 НК РФ в редакции от 27.11.2023 № 539‑ФЗ):
- 25 числа — по налогу, удержанному с 1 по 22 число текущего месяца;
- 3 число — по НДФЛ, удержанному с 23 числа предыдущего месяца по последнее число предыдущего месяца. За период с 23 декабря по 31 декабря уведомление по НДФЛ нужно подать в последний рабочий день года. В этот же срок можно уведомить по страховым взносам за декабрь, которые досрочно уплатили в декабре. При таком условии получится уменьшить налог за текущий год на суммы досрочно уплаченных страховых взносов (информация ФНС от 18.12.2023).
График подачи уведомлений об исчисленных суммах налогов и взносов на 2024 год
По НДФЛ, который платите в качестве налогового агента за работников, уведомляйте инспекцию каждый месяц, несмотря на то что в течение года ежеквартально вы сдаете форму 6-НДФЛ. Дело в том, что дата уплаты текущего налога намного раньше, чем срок сдачи 6‑НДФЛ за соответствующий отчетный период.
По страховым взносам за работников подавайте уведомление в тех месяцах, когда не сдаете расчет по страховым взносам (РСВ). В месяцах сдачи РСВ — это январь, апрель, июль и октябрь — налоговая узнает из РСВ о начисленных взносах за прошедший месяц. Поэтому параллельно с РСВ не нужно дублировать данные в уведомлении.
По имущественным налогам юрлица, если регион (муниципалитет) не предусмотрел уплату авансов в течение года, уведомление нужно подавать только по итогам года в срок до 25.02 включительно. И только по недвижимости с кадастровой стоимостью. По недвижимости со среднегодовой стоимостью сдается декларация по сроку 25 февраля, поэтому годовое уведомление по «не кадастровым» активам не требуется.
Как заполнить уведомление об исчисленных налогах
Уведомление об исчисленных суммах ЕНП представляется по форме из приказа ФНС от 02.11.2022 № ЕД −7‑8‑/1047. Бланк содержит титульный лист и раздел с данными.
Титульный лист
Нумерация страниц уведомления начинается с титульника.
В отличие от форм отчетности на титульном листе уведомления не нужно указывать наименование организации или ФИО предпринимателя-налогоплательщика. Отправителя налоговая идентифицирует по ИНН и КПП.
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код инспекции по месту нахождения организации (месту нахождения отделения иностранной организации), либо по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо по месту жительства ИП.
Пример заполнения титульного листа в уведомлении по ЕНП
Раздел с данными
В основной части уведомления — четыре одинаковых блока (строки) из шести полей. На каждый налог заполняется свой блок. Если налогов больше, заполняется необходимое количество листов.
Например, компания на УСН в срок до 25 апреля может заполнить одно уведомление, в котором укажет: в первом блоке (строке) — данные по НДФЛ за период с 1 по 22 апреля, во втором блоке (строке) — данные по авансовому платежу за 1 квартал. Не будет ошибкой, если по НДФЛ бухгалтер заполнит свое уведомление, а по УСН — свое.
Если, например, платите агентский НДФЛ несколькими платежками, не нужно на каждый платеж оформлять свое уведомление. В срок до 25 числа создайте одно уведомление за период с 1 по 22 число. И в срок до 3 числа — за период с 23 по последнее число прошедшего месяца.
Если сумма авансов в течение года не меняется, например по транспортному налогу компании, в начале года можно подать одно уведомление сразу на все авансовые платежи. На аванс за каждый период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) нужно заполнить свой блок из шести реквизитов.
Расшифровка основных полей уведомления
По каждому налогу в уведомлении заполняется строка (блок) с шестью полями.
Пример заполнения данных в уведомлении по ЕНП
По каждому налогу в уведомлении заполняется строка (блок) с шестью полями.
В уведомлении указываются:
- КПП из декларации (расчета) по налогам, взносам, по которым подается уведомление. Этот реквизит заполняют только организации. Индивидуальные предприниматели показатель КПП не заполняют. Это поле позволяет головной организации в одном уведомлении указывать информацию по всем обособленным подразделениям. На титульном листе уведомления указывается КПП головной компании. В разделе с данными — КПП обособленных подразделений.
- Код ОКТМО. Показатель берется из Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований. Если он состоит из восьми знаков, вместо трех последних символов ставятся прочерки. Например: «12445698---».
- Код бюджетной классификации. По каждому налогу указывается КБК конкретного налога или взноса. Перечень кодов можно посмотреть на сайте ФНС. Указывать единый КБК в уведомлении неправильно. По текущим страховым взносам, включая взносы по пониженному тарифу для малого и среднего бизнеса по ставке 15%, указывайте КБК взносов по единому тарифу
182 1 02 01000 01 1000 160 . Если указать КБК страховых взносов по видам страхования, ФНС попросит уточнить уведомление. - Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов. Указывается сумма исчисленного налога, авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов.
- за 1 квартал: 1000 ₽;
- полугодие — 4000 ₽;
- 9 месяцев — 3 500 ₽.
- за 1 квартал: 1000 ₽;
- полугодие: 3000 ₽;
- 9 месяцев: -500 ₽.
- Код отчетного (налогового) периода и номер месяца (квартала). Код указывается в соответствии с приложением 2 к порядку заполнения уведомления. Это такие обозначения:
Например, авансовый платеж по УСН нарастающим итогом с начала года составил:
В уведомлении нужно указать такие значения:
Возможность подавать уведомления с отрицательными значениями прямо предусмотрена Налоговым кодексом (п. 9 ст. 58 НК РФ).
- 21 — первый квартал;
- 31 — полугодие;
- 33 — девять месяцев;
- 34 — год.
По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается порядковый номер квартального месяца: 01, 02, 03 (для уведомления по НДФЛ за второй расчетный период месяца — 11, 12, 13, что прописано в проекте приказа ФНС). По ежеквартальным авансовым платежам при заполнении кода «34» указывается порядковый номер квартала: 01, 02, 03, 04.
- Отчетный (календарный) год. Указывается год, за период которого исчислен налог, авансовый платеж по налогу, сбор, страховой взнос.
Таблица с кодами отчетных периодов для заполнения уведомления по ЕНП на 2024 год
Что делать, если допустили ошибку в уведомлении
Сформируйте новое уведомление, если допустили ошибку. Заполнение уведомления зависит от того, в чем ошиблись: в сумме или других данных.
| Вид ошибки | Порядок исправления |
|---|---|
| Указали неверную сумму | Повторите данные ошибочной строки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму впишите новую |
| Ошиблись в иных данных | Повторите данные ошибочной строки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме укажите «0». Далее заполните новую строку и укажите в ней верные данные с нужной суммой |
Отправляйте корректировку, если еще не отправили декларацию (расчет) по налогу. Если отчетность сдали, исправленное уведомление будет излишне, ведь сданный отчет автоматически исправляет ранее представленные неверные уведомления. Об этом — письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@.
В СБИС можно проверить уведомление перед отправкой. Программа предупредит, если обнаружит нестыковки. Подстрахует и не даст отправить лишние уведомления: в СБИС при заполнении формы можно выбрать только те КБК, по которым необходимо подавать уведомление.
Частые вопросы
-
По каким налогам уведомления не надо подавать?
Не требуется подавать уведомления по целому ряду платежей. В частности, это:
- личные страховые взносы ИП за себя: фиксированные и дополнительные по ставке 1% с доходов cвыше 300 000 ₽ в год;
- оплата стоимости патента ИП (патентный налог на ПСН);
- фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за патент иностранных работников;
- налог для самозанятых на профдоход (НПД);
- единый налог по АУСН;
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- налог на прибыль организаций. Исключение — прибыль по дивидендам, выплаченные доходы иностранцам, доходы по госбумагам. В этих редких случаях уведомление понадобится;
- имущественные налоги ИП;
- торговый сбор (актуально для Москвы);
- акцизы;
- водный налог;
- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
- страховые взносы за работников в СФР на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (на травматизм).
-
Что будет, если не подать уведомление?
Если уведомление не подать, налоговая не будет знать, какую сумму списать с вашего ЕНС по сроку уплаты налога (аванса по УСН, НДФЛ, страховых взносов). То есть несвоевременное представление или непредставление уведомления не позволит распределить деньги в бюджет. Это приведет к начислению пеней.
Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. За ошибки в уведомлениях, если у налогоплательщика сохраняется положительное сальдо, в 2024 наказывать не будут. Это правило действовало в 2023, его продлили еще на один год (Постановление Правительства РФ от 26.12.2023 № 2315).
Также предусмотрен штраф по статье 126 НК РФ в размере 200 ₽, но пока эта норма не применяется. Инспекторы на местах ждут разъяснений ФНС (письмо ФНС от 26.01.2023 № ЕД‑26‑8/2@). Пока их еще не было.
Видеоматериалы по теме
