21 апреля '22

Купили автомобиль: что дальше

Марина Баландина

профессиональный бухгалтер

Для директора и менеджера служебное авто — средство передвижения, а для бухгалтера — дополнительная головная боль. Мало того что нужно как-то учитывать и оформлять расходы на его использование, так еще и транспортный налог платить придется. Как все это сделать, чтобы налоговая была довольна — читайте в нашей статье.

Путевые листы и расходы на бензин

Формально путевые листы обязательны только при перевозке пассажиров или багажа. Но на практике вам придется оформлять путевые, даже если на авто ездит один директор. Это единственный способ (который «одобряет» налоговая) документально подтвердить:

Факт использования автомобиля в деятельности ООО или ИП, а не в личных целях директора или предпринимателя.
Расходы на бензин.

Путевые листы можно составлять по унифицированной форме или по своей форме, в которой есть обязательные реквизиты.

Нужна ли отметка о медосмотре

Отметка о медосмотре в путевом листе обязательна для тех работников, которые выполняют трудовую функцию водителя (перевозят грузы или пассажиров). Это и водители по должности, и курьеры, например. Если медосмотр обязателен, то без отметки в путевом листе налоговики могут снять расходы, суды их поддерживают (Постановления АС Московского округа от 29.03.2017 № Ф05-3463/2017 по делу № А40-78891/2016, АС Уральского округа от 03.03.2017 № Ф09-472/17 по делу № А07-9734/2016).

Если на машине ездит директор или менеджер по продажам на деловые встречи — медосмотр не обязателен. И это не влияет на обоснованность расходов на бензин.

Нужно ли расписывать маршрут

Маршрут в путевом листе должен быть подробный (и исключительно по делам фирмы), а не просто «по городу». Иначе налоговики снимут расходы на ГСМ, а суд их поддержит (Постановления АС Московского округа от 08.04.15 № А40-108772/14, АС Поволжского округа от 02.12.16 № Ф06-15152/2016, Определение ВАС РФ от 30.08.13 № ВАС-11880/13).

Как учесть бензин

Поступление: проводите на основании чеков АЗС и авансовых отчетов водителя (если оплачивает водитель), товарной накладной (если оплачиваете топливной картой организации).
Списание: отражайте на основании путевых листов. Списывать бензин можно одним из двух способов:
- По нормам.
  Можно взять нормы Минтранса, а можно установить свои нормы (например, по технической документации на автомобиль). В этом случае в налоговые расходы вы принимаете затраты на бензин, рассчитанные по установленным у вас нормам. Поэтому устанавливайте нормы, максимально приближенные к жизни.
  Количество списанного бензина = пробег (по путевому листу) × норма расхода.
- По факту.
  Ни для налога на прибыль, ни для УСН нормировать расходы на ГСМ не обязательно. Поэтому вы вправе вообще не применять нормы расхода бензина, а списывать его в расходы по фактическому движению. Для этого в форму путевого листа добавьте реквизит «движение ГСМ: на начало и на конец поездки» и заполняйте его по датчику уровня топлива в автомобиле. Количество списанного бензина в этом случае будет равно фактически израсходованному за поездку.

Удобный учет путевок и бензина

Оставить заявку

Текущие расходы на автомобиль

Служебная машина — дело затратное, и только расходами на бензин не ограничивается. Но, к счастью, практически все затраты, связанные с эксплуатацией авто, можно принять в налоговые расходы.

Расходы	При ОСНО	При УСН
Госпошлины в ГИБДД	Принимаются	Принимаются
Ремонт, шиномонтаж	Принимаются в полной сумме, возмещение от страховой учитывается в доходах	Принимаются в полной сумме, возмещение от страховой учитывается в доходах на день оплаты
ОСАГО	Принимаются в пределах установленного тарифа равномерно в течение срока действия договора	Принимаются в пределах установленного тарифа
КАСКО	Принимаются равномерно в течение срока действия договора	Не принимаются, так как добровольное страхование не входит в закрытый перечень расходов
Мойка, парковка	Принимаются	Принимаются
Штрафы	Не принимаются	Не принимаются, так как штрафы не входят в закрытый перечень расходов
Техосмотр	Принимаются единовременно на дату прохождения независимо от периода действия ТО	Принимаются
Шины	Принимаются	Принимаются

На все расходы у вас должны быть подтверждающие документы (акты, ТН, УПД, полис страхования и т.д.), в которых указана марка автомобиля и его регистрационный номер. Даже по «разовым» расходам на мойку и парковку, кроме кассового чека должен быть документ (например, товарный чек), в котором прописаны эти данные. В противном случае налоговики снимут расходы и доначислят налоги.

Транспортный налог

Кто платит: ООО и ИП на любой системе налогообложения, если на них зарегистрирован автомобиль.

Куда платить: в ИФНС по юридическому адресу организации или по прописке ИП.

Как платить:

Организации: поквартально. Но если в регионе отменены авансы по налогу, платим только по году.
ИП: по году.

Сроки уплаты:

Организации: авансовые платежи — до конца месяца, следующего за кварталом; налог по году — до 1 марта следующего года.
ИП: до 1 декабря следующего года.

Налоговая декларация не сдается. При этом сумму налога:

ИП берут из уведомления от налоговой.
Организации считают сами. Для сверки налоговая пришлет сообщение со своим расчетом налога — до 1 сентября следующего года (по почте или по ТКС).

Как считать налог:

Налог за год = мощность двигателя × налоговая ставка × Кв × Кпов

Мощность двигателя (в л.с.) — указана в ПТС или в свидетельстве о регистрации автомобиля.
Налоговая ставка — установлена законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль.
Кв — отношение количества месяцев владения автомобилем к количеству месяцев в году. Месяц приобретения учитывайте, если зарегистрировали автомобиль до 15 числа включительно, а месяц продажи — если сняли автомобиль с учета после 15 числа.
Кпов — повышающий коэффициент. Устанавливается для легковых автомобилей стоимостью от 10 млн руб., которые перечислены в перечне Минпромторга.

Авансовый платеж за квартал составит 1/4 годового налога, если владели автомобилем полный квартал. За квартал, в котором приобрели или продали автомобиль, авансовый платеж считается пропорционально месяцам владения автомобилем. Налог к уплате по итогам года считается как разница между годовым налогом и уплаченными авансовыми платежами.

Расчет налога можно проверить калькулятором ФНС. А можно вести учет в СБИС, тогда программа сама рассчитает авансовые платежи и транспортный налог по всем требованиям законодательства и сформирует платежное поручение на уплату.

Пример расчета транспортного налога

ООО «Вкуснятина» зарегистрировано в Ярославле, ставка транспортного налога для легковых автомобилей в ЯО — 15,80 руб. Мощность двигателя Рено «Логан» — 82 лс. Автомобиль зарегистрирован 10.02.2022, срок владения в 2022 — 11 месяцев, в первом квартале — 2 месяца.

Авансовый платеж за 1 квартал: 82 × 15,80 × 1/4 × 2/3 = 216 рублей.

Авансовые платежи за 2 и 3 кварталы: 82 × 15,08 × 1/4 = 324 рубля.

Налог к уплате за 2022 год: 82 × 15,8 − (324 + 324 + 216) = 324 рубля.

Автоматический расчет любых налогов

Оставить заявку

Бухучет автомобильных расходов

В бухучете использование служебного авто отражается проводками:

Содержание операций	Дебет	Кредит	Документ
Начислили транспортный налог (авансовый платеж)	20	68	Бухгалтерская справка
Заправили бензин	10	71	Чеки АЗС, авансовый отчет
Списали бензин в расходы	20	10	Путевой лист, акт на списание ГСМ
Отразили расходы на эксплуатацию автомобиля (стоянка, мойка, техосмотр)	20	60	Акты, ТН, УПД
Начислили штрафы ГИБДД	91.2	76	Постановления об административном правонарушении

Если вы являетесь плательщиком НДС, то дополнительно будут проводки по учету НДС. В этом случае в расходы будет попадать сумма за вычетом входного налога.

Видеоматериалы по теме

Смотрите также