Освобождение от НДС для общепита в 2024 году
Ермолаева Гузель, налоговый консультант
С 1 января 2022 года общепит может не платить НДС. Но не по всем доходам и при выполнении некоторых условий. Рассказываем, кто вправе применить льготу в 2024 году и стоит ли ее использовать.
Что вы узнаете
Кто и на каких условиях освобожден от НДС по услугам общепита в 2024 году
Льготу по НДС вправе применять юрлица и ИП, которые оказывают услуги общественного питания (общепита) и используют общую систему налогообложения. Остальные условия расписали в таблице.
Для освобождения общепита от НДС не нужно подавать никакое специальное уведомление о применении льготы. Достаточно соответствовать установленным критериям (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
| Условия льготы по НДС | В 2023 году | В 2024 году |
|---|---|---|
| Для действующего общепита |
| Те же условия, что в 2023 году, а также дополнительное условие: среднемесячная оплата труда за прошлый год должна быть не менее среднеотраслевого регионального уровня |
| Для вновь зарегистрированных организаций (ИП) | Вновь созданные организации и ИП в первый год своей работы могут не соблюдать дополнительные условия и применять льготу начиная с квартала, в котором открыли компанию (ИП) | |
Что относится к услугам общепита для освобождения от НДС
- Услуги питания в ресторане, кафе, баре, буфете, столовой, заведениях самообслуживания и других местах, которые оборудованы для приема пищи (с предоставлением мест для сидения или без).
- Продажа продукции в закусочном отделе кулинарии, находящемся при вышеперечисленных объектах питания.
- Выездное обслуживание (например, проведение банкетов), а также отпуск готовых к употреблению продуктов на вынос и для доставки.
Какие доходы общепита не освобождены от НДС
От НДС освобождаются только доходы от услуг общепита, остальной выручки льгота не касается. Например, компания получает доходы в размере 75% от деятельности кафе и 25% — от услуг детской игровой площадки. На стоимость платных услуг игровой площадки нужно начислять НДС. При совмещении облагаемой и необлагаемой НДС деятельности необходимо вести раздельный учет НДС по приобретаемым товарам и услугам.
Если организация проводит сделки, по которым выступает налоговым агентом по НДС, она должна исчислить и уплатить налог с таких операций, отчитаться как агент. К примеру, при аренде помещения у органов государственной власти или местного самоуправления. Подробно про агентский НДС читайте в другой статье.
Кто должен платить НДС
- Заготовочные предприятия, которые делают полуфабрикаты или кулинарные изделия, а затем продают их в розничные магазины или организации общепита (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
- Компании, которые продают еду через вендинговые автоматы, поскольку такая деятельность относится к розничной торговле, а не к услугам общепита (письмо Минфина от 08.10.2021 № 03‑07‑07/81801).
- Фирмы, которые оказывают услуги общепита в качестве комиссионера на основании агентских договоров. Освобождение предоставляется только комитенту (письмо Минфина от 23.11.2021 № 03‑07‑11/94606).
Например, в сервисе «Яндекс Еда» можно заказать готовые блюда. Льготу по НДС может получить непосредственно кафе, которое предоставило для заказа свою продукцию. Самому сервису льгота не положена, так как он выступает только посредником между заказчиком и общепитом.
- Торговцы, которые продают готовые блюда и выпечку в отделе кулинарии розничной точки продаж (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Даже если вы указали основной ОКВЭД для общепита, вас могут не освободить от уплаты НДС. Налоговая будет смотреть, как вы работаете по факту.
СБИС автоматически рассчитает НДС за пару кликов. А еще напомнит о сроках сдачи декларации, заполнит ее и проверит расхождение в данных.
Стоит ли использовать льготу по НДС для общепита
Ответ на вопрос, целесообразно ли применять освобождение по НДС, зависит от конкретной ситуации. Рассмотрим возможные варианты.
Если у вас малый бизнес
Когда бизнес небольшой, выгоднее применять упрощенную систему налогообложения, а не общую систему (ОСНО) с льготой по НДС.
Сравнение УСН и ОСНО для компании| Показатель | ОСНО с льготой по НДС | УСН «Доходы минус расходы» | УСН «Доходы» |
|---|---|---|---|
| Затраты на продукты | 120 000 | 120 000 (оплачены) | 120 000 |
| Заработная плата | 74 000 | 74 000 (выплачена) | 74 000 |
| Страховые взносы | 26 000 | 26 000 (оплачены) | 26 000 (оплачены) |
| Выручка от реализации | 360 000 | 360 000 | 360 000 |
| Налоговая база | 140 000 (360 000 — 120 000 — 74 000 — 26 000) | 140 000 (360 000 — 120 000 — 74 000 — 26 000) | 360 000 |
| Налог к уплате | 28 000 (налог на прибыль по ставке 20%) | 21 000 (налог УСН 15%) | 10 800 (360 000 × налог УСН 6% = 21 600 — 50% налога уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов) |
Данный пример рассчитан исходя из стандартной налоговой ставки УСН. В конкретном регионе может быть установлена более низкая ставка налога.
Если у вас крупное предприятие
Большой бизнес не может применять УСН из‑за установленных на спецрежиме лимитов по доходам и численности работников. Тогда переход на ОСНО при условии освобождения от НДС поможет снизить налоговую нагрузку и избежать незаконное дробление бизнеса.
Сравнение налоговой нагрузки с льготой по НДС и без нее| Показатель | До введения льготы по НДС | После введения льготы по НДС |
|---|---|---|
| Затраты на продукты | 100 000 | 120 000 (включая НДС) |
| НДС по покупным продуктам | 20 000 | |
| Заработная плата и страховые взносы | 100 000 | 100 000 |
| Выручка от реализации без НДС | 300 000 | 360 000 (по тем же ценам, но не облагается НДС) |
| НДС с выручки от реализации | 60 000 | |
| НДС к уплате | 40 000 (60 000 — 20 000) | |
| Прибыль до налогообложения | 100 000 (300 000 — 100 000 — 100 000) | 140 000 (360 000 — 120 000 — 100 000) |
| Налог на прибыль | 20 000 | 28 000 |
| Всего налогов к уплате без страховых взносов (НДС и налог на прибыль) | 60 000 (40 000 + 20 000) | 28 000 |
| Снижение налоговой нагрузки | на 53% меньше |
Если совмещаете налоговые режимы
Если ведете облагаемую НДС деятельность и деятельность, по которой применяете льготу по НДС, нужно вести раздельный учет таких операций и НДС (ст. 149 НК РФ). Распределение производится пропорционально доле облагаемой и необлагаемой НДС выручки. От правильного распределения зависит, сколько НДС можно принять к вычету при уплате налога по облагаемой деятельности.
Разрешается не вести раздельный учет и принимать к вычету НДС полностью только в случае, когда расходы на необлагаемую деятельность не превышают 5%. Но данное послабление не смогут применить компании общепита, поскольку льгота по НДС предоставляется при условии, что доля освобождаемых от НДС услуг общепита составляет не менее 70% от доходов.
Пример кафе с детской игровой комнатой| Расходы организации с НДС | Не облагаемая НДС деятельность (услуги общепита). НДС не принимается к вычету | Облагаемая НДС деятельность (развлекательные услуги детской площадки). НДС принимается к вычету |
|---|---|---|
| Приобретены продукты питания | 600 000, в т.ч. НДС 100 000 | |
| Приняты услуги дезинфекции детского инвентаря | 60 000, в т.ч. НДС 10 000 | |
| Приняты услуги аренды помещения (в целом по организации) | 240 000, в т.ч. НДС 40 000 Невозможно однозначно отнести к облагаемой или необлагаемой деятельности, поэтому распределяем суммы пропорционально реализации | |
| Приняты коммунальные услуги: электроэнергия и отопление | 48 000, в т.ч НДС 8 000 Невозможно однозначно отнести к облагаемой или необлагаемой деятельности, поэтому распределяем суммы пропорционально реализации | |
| Установлены новые осветительные приборы во всем помещении | 120 000, в т.ч. НДС 20 000 Невозможно однозначно отнести к облагаемой или необлагаемой деятельности, поэтому распределяем суммы пропорционально реализации | |
| Приняты юридические услуги | 60 000, в т.ч. НДС 10 000 Невозможно однозначно отнести к облагаемой или необлагаемой деятельности, поэтому распределяем суммы пропорционально реализации | |
Можно ли отказаться от льготы для общепита по НДС и как это сделать
От льготы по НДС можно отказаться с любого квартала на срок от 12 месяцев и больше. Отказаться от льготы на полгода не получится. Нельзя также частично отказаться от льготы (п. 5 ст. 149 НК РФ). Например, не платить НДС только по продажам юрлицам или с торговли напитками. При отказе от льготы весь НДС по приобретаемым материалам, услугам можно принимать к вычету.
Для отказа от льготы по НДС подайте заявление в произвольной форме в налоговую по основному месту учета. Срок подачи заявления — не позднее 1 числа квартала, начиная с которого решили не пользоваться льготой. Если крайний срок подачи заявления выпадает на выходной или праздничный день, то окончание срока переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
По окончании срока, указанного в заявлении, дополнительно обращаться в налоговую не нужно, если хотите начать пользоваться льготой. Если есть необходимость продолжать уплачивать НДС, то подайте заявление с отказом от льготы на новый срок.
Заявить об отказе от НДС‑льготы можно лично в налоговую, по почте или через бухгалтерскую программу. В СБИС удобно общаться с ИФНС по любым рабочим вопросам. Например, можете оперативно пояснить инспекторам расчет НДС, если получите такое требование от налоговой. Все учетные данные всегда под рукой, в едином окне компьютера или телефона.
Видеоматериалы по теме
