Освобождение от НДС для общепита в 2024 году

Ермолаева Гузель, налоговый консультант

С 1 января 2022 года общепит может не платить НДС. Но не по всем доходам и при выполнении некоторых условий. Рассказываем, кто вправе применить льготу в 2024 году и стоит ли ее использовать.

Что вы узнаете

Кто и на каких условиях освобожден от НДС по услугам общепита в 2024 году

Льготу по НДС вправе применять юрлица и ИП, которые оказывают услуги общественного питания (общепита) и используют общую систему налогообложения. Остальные условия расписали в таблице.

Для освобождения общепита от НДС не нужно подавать никакое специальное уведомление о применении льготы. Достаточно соответствовать установленным критериям (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Условия льготы по НДСВ 2023 годуВ 2024 году
Для действующего общепита
  • Доход за прошлый год — не более 2 млрд рублей, при этом учитываются все доходы, а не только от общепита.
  • Минимум 70% доходов получено от услуг общепита
Те же условия, что в 2023 году, а также дополнительное условие: среднемесячная оплата труда за прошлый год должна быть не менее среднеотраслевого регионального уровня
Для вновь зарегистрированных организаций (ИП)Вновь созданные организации и ИП в первый год своей работы могут не соблюдать дополнительные условия и применять льготу начиная с квартала, в котором открыли компанию (ИП)

Что относится к услугам общепита для освобождения от НДС

  1. Услуги питания в ресторане, кафе, баре, буфете, столовой, заведениях самообслуживания и других местах, которые оборудованы для приема пищи (с предоставлением мест для сидения или без).
  2. Продажа продукции в закусочном отделе кулинарии, находящемся при вышеперечисленных объектах питания.
  3. Выездное обслуживание (например, проведение банкетов), а также отпуск готовых к употреблению продуктов на вынос и для доставки.

Какие доходы общепита не освобождены от НДС

От НДС освобождаются только доходы от услуг общепита, остальной выручки льгота не касается. Например, компания получает доходы в размере 75% от деятельности кафе и 25% — от услуг детской игровой площадки. На стоимость платных услуг игровой площадки нужно начислять НДС. При совмещении облагаемой и необлагаемой НДС деятельности необходимо вести раздельный учет НДС по приобретаемым товарам и услугам.

Если организация проводит сделки, по которым выступает налоговым агентом по НДС, она должна исчислить и уплатить налог с таких операций, отчитаться как агент. К примеру, при аренде помещения у органов государственной власти или местного самоуправления. Подробно про агентский НДС читайте в другой статье.

Кто должен платить НДС

  • Заготовочные предприятия, которые делают полуфабрикаты или кулинарные изделия, а затем продают их в розничные магазины или организации общепита (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
  • Компании, которые продают еду через вендинговые автоматы, поскольку такая деятельность относится к розничной торговле, а не к услугам общепита (письмо Минфина от 08.10.2021 № 03‑07‑07/81801).
  • Фирмы, которые оказывают услуги общепита в качестве комиссионера на основании агентских договоров. Освобождение предоставляется только комитенту (письмо Минфина от 23.11.2021 № 03‑07‑11/94606).

Например, в сервисе «Яндекс Еда» можно заказать готовые блюда. Льготу по НДС может получить непосредственно кафе, которое предоставило для заказа свою продукцию. Самому сервису льгота не положена, так как он выступает только посредником между заказчиком и общепитом.

  • Торговцы, которые продают готовые блюда и выпечку в отделе кулинарии розничной точки продаж (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Даже если вы указали основной ОКВЭД для общепита, вас могут не освободить от уплаты НДС. Налоговая будет смотреть, как вы работаете по факту.

Если у вас продуктовый гипермаркет и вы продаете салаты на развес, то их нельзя съесть сразу же: нужно дойти до кассы, выйти из магазина, съесть салат на улице или дома. Такие продажи относятся к розничной торговле. Но если внутри гипермаркета есть островок с кафетерием, где можно сразу же расплатиться за выпечку и съесть ее за столиком, то кафетерий будет относиться к общепиту.

СБИС автоматически рассчитает НДС за пару кликов. А еще напомнит о сроках сдачи декларации, заполнит ее и проверит расхождение в данных.

Автоматизировать бухгалтерию и налоги в СБИС

Стоит ли использовать льготу по НДС для общепита

Ответ на вопрос, целесообразно ли применять освобождение по НДС, зависит от конкретной ситуации. Рассмотрим возможные варианты.

Применение льготы по НДС не освобождает от сдачи декларации по НДС не позднее 25 числа, следующего за отчетным кварталом. В этом случае заполняется раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению».

Если у вас малый бизнес

Когда бизнес небольшой, выгоднее применять упрощенную систему налогообложения, а не общую систему (ОСНО) с льготой по НДС.

Сравнение УСН и ОСНО для компании
ПоказательОСНО с льготой по НДСУСН «Доходы минус расходы»УСН «Доходы»
Затраты на продукты120 000120 000 (оплачены)120 000
Заработная плата74 00074 000 (выплачена)74 000
Страховые взносы26 00026 000 (оплачены)26 000 (оплачены)
Выручка от реализации360 000360 000360 000
Налоговая база140 000
(360 000 — 120 000 — 74 000 — 26 000)
140 000
(360 000 — 120 000 — 74 000 — 26 000)
360 000
Налог к уплате28 000 (налог на прибыль по ставке 20%)21 000 (налог УСН 15%)10 800 (360 000 × налог УСН 6% = 21 600 — 50% налога уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов)

Данный пример рассчитан исходя из стандартной налоговой ставки УСН. В конкретном регионе может быть установлена более низкая ставка налога.

Если у вас крупное предприятие

Большой бизнес не может применять УСН из‑за установленных на спецрежиме лимитов по доходам и численности работников. Тогда переход на ОСНО при условии освобождения от НДС поможет снизить налоговую нагрузку и избежать незаконное дробление бизнеса.

Сравнение налоговой нагрузки с льготой по НДС и без нее
ПоказательДо введения льготы по НДСПосле введения льготы по НДС
Затраты на продукты100 000120 000 (включая НДС)
НДС по покупным продуктам20 000
Заработная плата и страховые взносы100 000100 000
Выручка от реализации без НДС300 000360 000 (по тем же ценам, но не облагается НДС)
НДС с выручки от реализации60 000
НДС к уплате40 000
(60 000 — 20 000)
Прибыль до налогообложения100 000
(300 000 — 100 000 — 100 000)
140 000
(360 000 — 120 000 — 100 000)
Налог на прибыль20 00028 000
Всего налогов к уплате без страховых взносов (НДС и налог на прибыль)60 000
(40 000 + 20 000)
28 000
Снижение налоговой нагрузки
на 53% меньше

Если совмещаете налоговые режимы

Если ведете облагаемую НДС деятельность и деятельность, по которой применяете льготу по НДС, нужно вести раздельный учет таких операций и НДС (ст. 149 НК РФ). Распределение производится пропорционально доле облагаемой и необлагаемой НДС выручки. От правильного распределения зависит, сколько НДС можно принять к вычету при уплате налога по облагаемой деятельности.

Разрешается не вести раздельный учет и принимать к вычету НДС полностью только в случае, когда расходы на необлагаемую деятельность не превышают 5%. Но данное послабление не смогут применить компании общепита, поскольку льгота по НДС предоставляется при условии, что доля освобождаемых от НДС услуг общепита составляет не менее 70% от доходов.

Пример кафе с детской игровой комнатой
Расходы организации с НДСНе облагаемая НДС деятельность (услуги общепита).
НДС не принимается к вычету
Облагаемая НДС деятельность (развлекательные услуги детской площадки).
НДС принимается к вычету
Приобретены продукты питания600 000, в т.ч. НДС 100 000
Приняты услуги дезинфекции детского инвентаря
60 000, в т.ч. НДС 10 000
Приняты услуги аренды помещения (в целом по организации)240 000, в т.ч. НДС 40 000
Невозможно однозначно отнести к облагаемой или необлагаемой деятельности, поэтому распределяем суммы пропорционально реализации
Приняты коммунальные услуги: электроэнергия и отопление48 000, в т.ч НДС 8 000
Невозможно однозначно отнести к облагаемой или необлагаемой деятельности, поэтому распределяем суммы пропорционально реализации
Установлены новые осветительные приборы во всем помещении120 000, в т.ч. НДС 20 000
Невозможно однозначно отнести к облагаемой или необлагаемой деятельности, поэтому распределяем суммы пропорционально реализации
Приняты юридические услуги60 000, в т.ч. НДС 10 000
Невозможно однозначно отнести к облагаемой или необлагаемой деятельности, поэтому распределяем суммы пропорционально реализации

Можно ли отказаться от льготы для общепита по НДС и как это сделать

От льготы по НДС можно отказаться с любого квартала на срок от 12 месяцев и больше. Отказаться от льготы на полгода не получится. Нельзя также частично отказаться от льготы  (п. 5 ст. 149 НК РФ). Например, не платить НДС только по продажам юрлицам или с торговли напитками. При отказе от льготы весь НДС по приобретаемым материалам, услугам можно принимать к вычету.

Для отказа от льготы по НДС подайте заявление в произвольной форме в налоговую по основному месту учета. Срок подачи заявления — не позднее 1 числа квартала, начиная с которого решили не пользоваться льготой. Если крайний срок подачи заявления выпадает на выходной или праздничный день, то окончание срока переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По окончании срока, указанного в заявлении, дополнительно обращаться в налоговую не нужно, если хотите начать пользоваться льготой. Если есть необходимость продолжать уплачивать НДС, то подайте заявление с отказом от льготы на новый срок.

ООО «Блинов» имеет право на льготу по НДС для общепита, но компания решила отказаться от освобождения с 1 квартала 2024 до 1 квартала 2025. Срок подачи заявления в данном случае — 1 января 2024. Этот день является праздничным днем, поэтому срок переносится на 9 января 2024. Не позднее 9 января 2025 ООО «Блинов» подаст новое заявление, если захочет отказаться от освобождения по НДС на период с 1 квартала 2025 до 1 квартала 2026.

Заявить об отказе от НДС‑льготы можно лично в налоговую, по почте или через бухгалтерскую программу. В СБИС удобно общаться с ИФНС по любым рабочим вопросам. Например, можете оперативно пояснить инспекторам расчет НДС, если получите такое требование от налоговой. Все учетные данные всегда под рукой, в едином окне компьютера или телефона.

Перевести бухгалтерию в СБИС

Видеоматериалы по теме

Смотрите также