Переходный период по ЕНС в 2023 году: платежки вместо уведомлений
В 2023 году налогоплательщики могут выбирать между двумя вариантами уплаты налогов:
- Оформлять единые (универсальные) платежки с единым КБК и отправлять в налоговую новый дополнительный отчет — уведомление об исчисленных суммах налогов (уведомление по ЕНП).
- Воспользоваться переходным периодом: формировать платежные поручения как раньше — на конкретные налоги (КБК) без создания дополнительных отчетов (уведомлений).
В статье расскажем о плюсах и минусах временного порядка, а также о том, как именно оформлять платежки вместо уведомлений.
Что вы узнаете
- Плюсы и минусы работы без уведомлений
- Кто вправе работать без уведомлений в 2023 году
- Как ФНС узнает, какой способ уплаты налогов вы выбрали
- По каким налогам заполнять отдельные платежные поручения
- Как заполнять платежные поручения без уведомлений
- В какой срок отправлять платежки
- Что делать, если ошиблись в платежке
Плюсы и минусы работы без уведомлений
Следующая информация поможет выбрать способ уплаты налогов в 2023 году. Сразу скажем, что с переходом на новый порядок лучше не затягивать, тем более что право пользоваться переходным периодом очень легко потерять.
Независимо от способа уплаты налогов (отдельными платежками или единой платежкой с уведомлением) все суммы всё равно попадут на ваш ЕНС. Уплата налогов отдельными платежками не дает вам права самостоятельно распоряжаться суммой на ЕНС. Например, не получится уплатить страховые взносы, в то время как имеется задолженность по НДС. Если есть недоимка (отрицательное сальдо на ЕНС), при оплате сначала спишется сумма в погашение недоимки. Причем с 29 мая 2023 года в первую очередь погашается недоимка по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Остальная сумма распределится на недоимки по другим налогам пропорционально их размерам. Только потом средства идут на текущие налоги, причем первым погашается НДФЛ. До 29 мая 2023 года средства в счет НДФЛ зачислялись в общем порядке. С 29 мая изменили очередность списания средств с ЕНС. Теперь НДФЛ зачисляется в бюджет в первоочередном порядке (п. 8 ст. 45 НК РФ, в редакции закона от 29.05.2023 № 196‑ФЗ). О плюсах и минусах работы без уведомлений читайте далее.
Преимущества работы без уведомлений
Плюсы переходного периода оценят те, кто как можно дольше не хочет кардинально перестраивать рабочие процессы.
- Уплата налогов отдельными платежками привычнее, чем вариант «единая платежка плюс новый бланк — уведомление».
- Не нужно распределять дополнительные обязанности по подаче уведомлений. Если подаете отчетность в ФНС на бумаге, не придется чаще посещать инспекцию. Не нужно контролировать дополнительную задачу — отправку уведомлений.
Недостатки работы без уведомлений
Работа по-старому потребует больше трудозатрат, чем если бы вы заполняли единые платежные поручения и подавали уведомления. Уведомление содержит всего пять реквизитов. Достаточно одного уведомления по всем налогам вместо заполнения множества платежек. К тому же можно оформить одно уведомление на несколько периодов, если знаете, что сумма платежа в течение года не изменится. В случае если решили пользоваться переходным периодом, важно тщательно контролировать правильность заполнения платежных поручений на конкретные налоги.
- Платежки нужно формировать и отправлять по каждому налогу и каждому обособленному подразделению. Например, не получится оформить одну платежку на страховые взносы сразу по нескольким обособкам как единый налоговый платеж (ЕНП).
- Высока вероятность ошибиться в платежке, так как нужно указывать 15 реквизитов. Исправить ошибку можно, подав в ФНС уведомление об исчисленных суммах. Если хоть раз подали уведомление, теряете право формировать платежки вместо уведомлений, то есть переходный период для вас автоматически прекращается. В случае когда ФНС не может однозначно определить, на какой налог относится платеж, платежка не признается уведомлением. И уточнить ее, подав уведомление, будет нельзя (п. 16 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Ситуация опасна тем, что платеж вы внесли, но налоговая не сможет вовремя распределить его в бюджет по назначению, поэтому, когда отчитаетесь по этому налогу, вам начислят пени. Выход: продублировать нужный платеж, указав корректные данные.
- Сложнее распорядиться переплатой, потому что формально никакой переплаты на ЕНС не будет, пока вы не уточните платеж, подав уведомление, или пока не сдадите декларацию (расчет) по налогу. Всю сумму, которую указали в платежке на конкретный налог, ФНС спишет в бюджет по сроку уплаты налога. Даже если в платежке вы завысили сумму. Например, задвоили. ФНС на момент получения платежки не знает о ваших корректных начислениях, поэтому не может сразу определить переплату.
- С 2023 года срок уплаты налогов единый — 28 число. Отдельные платежки заменяют уведомления, а уведомления нужно подавать не позднее 25 числа. Это значит, платежки на конкретные КБК нужно отправлять не позднее 25 числа, так же как уведомления (письмо Минфина от 27.03.2023 № 03‑02‑07/26504).
- Переходный период действует только в 2023 году. С 2024 всем придется переходить на новый порядок: оформлять единые (универсальные) платежки с единым КБК и отправлять в ФНС уведомления об исчисленных суммах.
Какой бы способ уплаты налогов в 2023 году вы ни выбрали, СБИС поддержит. В программе реализованы:
- новый счет 68-90 для учета расчетов с ФНС;
- отдельный регистр по ЕНС;
- Суперсверка с ФНС по единому налоговому счету.
Для тех, кто выберет новый порядок уплаты:
- автоматическое заполнение уведомлений об исчисленных суммах налогов;
- возможность заполнить сумму платежа в единой (универсальной) платежке по данным регистра ЕНС.
Кто вправе работать без уведомлений в 2023 году
Отправлять вместо уведомлений платежки с отдельными КБК можно только в том случае, если вы никогда ранее не подавали уведомления. Если хотя бы раз отправили уведомление — теряете право пользоваться переходным периодом (п. 14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Добровольно перейти на отправку уведомлений и единые (универсальные) платежки можно в любой момент.
Как ФНС узнает, какой способ уплаты налогов вы выбрали
Налоговая узнает о вашем выборе из реквизитов в платежных поручениях. Дополнительно сообщать в ИФНС о том, что вы выбрали уплату налогов отдельными платежками вместо уведомлений, не нужно.
По каким налогам заполнять отдельные платежные поручения
Ответ на вопрос «По каким налогам и взносам можно подать платежку‑уведомление в 2023 году» зависит от того, пользуетесь вы переходным периодом или нет. Дело в том, что платежки‑уведомления могут оформлять не только те, кто воспользовался переходным периодом. Разберем подробно каждую ситуацию, как можно совмещать платежки на ЕНП и платежки‑уведомления.
Если воспользовались переходным периодом
Отдельные платежки составляйте только по тем налогам, по которым есть обязанность составлять уведомления. Это налоги, срок уплаты которых наступает раньше, чем срок подачи декларации (расчета). Например, НДФЛ и страховые взносы с доходов работников, авансовые платежи по УСН. Условие — прежде вы не подавали уведомление по ЕНП, иначе теряете право уплачивать налоги и взносы на конкретные КБК.
Те налоги, уведомления по которым не предусмотрены, перечисляйте единой платежкой как ЕНП. Это удобнее и безопаснее, чем делать отдельные платежные поручения. Например, уведомление по НДС подавать не нужно, значит, перечисляйте этот налог по реквизитам ЕНП.
Если перешли на новый порядок
Сразу в начале 2023 года или чуть позже вы могли решить, что не будете пользоваться переходным периодом. В таком случае вы платите налоги в составе ЕНП и подаете уведомления, если они предусмотрены по конкретному налогу.
Платить налоги в составе ЕНП — это общее правило для вас. Но возможны исключения — по тем налогам и взносам, по которым уведомления по ЕНП не предусмотрены. Ни закон, ни ФНС не запрещают делать такие платежи на конкретные КБК.
Например, ИП‑упрощенец платит авансы по УСН в составе ЕНП и подает уведомления по ЕНП на авансы. Аналогично, в составе ЕНП, он платит агентский НДФЛ и страховые взносы в ФНС за работников. И подает уведомления по ЕНП на эти платежи. Зато следующие суммы в 2023 году он вправе перевести платежками‑уведомлениями, несмотря на то что в целом не пользуется переходным периодом:
- личные взносы ИП;
- стоимость патента на ПСН;
- НДС (в данном случае — агентский или по счету‑фактуре, который упрощенец выставил по просьбе контрагента).
Как заполнять платежные поручения без уведомлений
При уплате налогов отдельными платежками заполняйте все те же поля, что и раньше. Но значения в этих полях нужно указывать новые. По тем налогам, которые платите после сдачи декларации, формируйте единую платежку по реквизитам ЕНП.
Изменения в платежках по налогам с 2023 года
- У всех налогов теперь единый администратор: до 15 мая 2023 — УФК ИФНС по Тульской области, с 15 мая — Казначейство России (ФНС России). Неважно, из какого вы региона, ставьте в платежке этого получателя. Если после 15 мая в расчетном документе в поле «Получатель» указали УФК ИФНС по Тульской области, уточнять платежку не нужно. Средства поступят по назначению (информация на сайте ФНС).
- «Статус плательщика» показывает, какой порядок уплаты налогов вы применяете: отдельными платежками или единой платежкой. Если платите отдельными платежками, указывайте код «02». Теперь он не означает уплату налоговым агентом. По нему, в частности, налоговая поймет, что ваши платежки заменяют уведомления, и разнесет уплату по налогам. При уплате единой платежкой ставьте код «01».
Образцы платежных поручений при уплате налогов отдельными платежками и одной платежкой в качестве ЕНП есть на сайте ФНС.
Примеры платежных поручений
Если вы ведете учет в СБИС, то при формировании платежных поручений в ФНС программа сама заполнит нужные реквизиты. Причем как при уплате налогов отдельными платежками, так и при уплате в качестве ЕНП. Затем вы сможете просто выгрузить платеж в клиент-банк или распечатать платежное поручение.
Реквизиты платежного поручения в ФНС с 2023 года
| Поле платежки | Уплата отдельной платежкой вместо уведомления | Уплата единой платежкой по реквизитам ЕНП |
|---|---|---|
| Статус плательщика (101) | 02 | 01 |
| ИНН плательщика (60) | Ваш ИНН | Ваш ИНН |
| КПП плательщика (102) | КПП головной организации или обособленного подразделения, за которое перечисляете налог | КПП головной организации |
| Плательщик (8) | Ваше наименование | Ваше наименование |
| Наименование банка — получателя средств (13) | ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула | ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула |
| БИК банка — получателя средств (14) | 017003983 | 017003983 |
| Номер счета банка — получателя средств (15) | 40102810445370000059 | 40102810445370000059 |
| Номер казначейского счета (17) | 03100643000000018500 | 03100643000000018500 |
| ИНН получателя (61) | 7727406020 | 7727406020 |
| КПП получателя (103) | 770801001 | 770801001 |
| Получатель (16) | С 15 мая 2023: Казначейство России (ФНС России). До 15 мая 2023: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) | С 15 мая 2023: Казначейство России (ФНС России). До 15 мая 2023: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) |
| КБК (104) | КБК конкретного налога. Список КБК, которые нужно применять в 2023 году для платежек вместо уведомлений, можно посмотреть здесь. Или берите значения из приказа Минфина от 17.05.2022 № 75н в редакции от 22.11.2022 № 177н. Разряды 14–17 КБК заполняйте в зависимости от типа платежа: 1000 — сумма платежа, 2100 — пени, 3000 — штраф | 182 0 10 61201 01 0000 510 |
| ОКТМО (105) | ОКТМО той местности, в чей бюджет платите налог | 0 |
| Основание платежа (106) | 0 | 0 |
| Налоговый период (107) | Период, за который платите налог, или срок уплаты налога | 0 |
| Номер документа — основания платежа (108) | 0 | 0 |
| Дата документа — основания платежа (109) | 0 | 0 |
| Назначение платежа (24) | Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации | Единый налоговый платеж |
В какой срок отправлять платежки
С 2023 года срок уплаты налогов единый — 28 число. Но отдельные платежки заменяют уведомления, а уведомления нужно подавать не позднее 25 числа. Это значит, платежки на конкретные КБК нужно отправлять не позднее 25 числа, так же как уведомления (письмо Минфина от 27.03.2023 № 03‑02‑07/26504).
Те налоги, срок уплаты которых наступает после сдачи декларации, перечисляйте единой платежкой как ЕНП в срок до 28 числа. Например, НДС.
Что делать, если ошиблись в платежке
Ошибки в платежке на конкретный налог можно исправить, только подав уведомление. Но после этого вы теряете право на вариант «платежки вместо уведомлений». Должны будете все налоги платить единой (универсальной) платежкой и подавать уведомления (п. 14 и 15 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Как вариант — можете не уточнять платеж:
- Верните переплату по заявлению или зачтите ее в счет будущих платежей по конкретному налогу. Но сделать это можно только после сдачи декларации (расчета), когда на ЕНС отразится фактическая задолженность и инспекторам будет видно, что допущена переплата.
- Продублируйте нужный платеж, но уже с правильными данными. Датой уплаты налога будет та дата, когда отправите платежку с правильными реквизитами. Если дата уплаты позже установленного срока уплаты, начислятся пени.
Критичные ошибки, когда налоговая не может однозначно определить принадлежность денежных средств, исправить, подав уведомление, не получится (п. 16 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Например, если в платежке указали несуществующий КБК. В этом случае остается заново отправить платежку с правильными реквизитами, а переплату вернуть или зачесть после сдачи декларации.
Опасно пускать на самотек процесс уплаты налогов и их отражения на ЕНС: к концу года вас может ждать неприятный сюрприз в виде пеней и штрафов из-за того, что ошиблись в реквизитах платежки. Поэтому регулярно или даже после каждой уплаты прямо в системе «СБИС Бухгалтерия» проверяйте состояние вашего ЕНС с детализацией по налогам. Отправить запрос в ФНС и получить результат можно в пределах одного дня. Чтобы еще больше упростить процесс, включите режим автоматической сверки. Тогда СБИС еженедельно или ежемесячно будет посылать запрос на сверку с ФНС без вашего участия. Вам останется проверить полученные сведения в удобное время.
Видеоматериалы по теме
