Социальные вычеты работникам в 2024 году

Марина Баландина

профессиональный бухгалтер

С 2024 года действуют повышенные лимиты социальных налоговых вычетов. В статье расскажем, какие социальные вычеты сотрудники могут получить через работодателя в 2024 году и как их правильно оформить бухгалтеру. Также объяснили, какие еще изменения случились с нового года.

Что такое социальный вычет

Социальный налоговый вычет — это возврат 13% от трат на обучение, лечение и даже фитнес. Возврат происходит за счет НДФЛ: вычет уменьшает налогооблагаемый доход и НДФЛ с него, за счет этого зарплата на руки увеличивается.

Как это выглядит на практике:

• Зарплата Николая 50 000 в месяц «грязными», на руки — 43 500 (за вычетом НДФЛ 6 500).
• В мае Николай потратил на обучение 40 000 и на эту сумму получил социальный налоговый вычет в октябре.
• НДФЛ за октябрь: (50 000 — 40 000) × 0,13 = 1 300. На руки за октябрь Николай получит 48 700 (50 000 — 1 300). Это на 5 200 больше, чем без вычета (48 700 — 43 500).
• Выгода от применения социального вычета — 5 200 рублей, или 13% от суммы расходов на обучение (40 000 × 13%).

Виды и размер социальных вычетов

Социальные вычеты предоставляются только по тем расходам, которые прописаны в Налоговом кодексе. При этом сумма расходов за год для получения вычета ограничена законодательством (ст. 219 НК РФ).

Сотрудник сам решает, по каким расходам из первого пункта заявить вычет, чтобы уложиться в лимит 150 000. Он может заявить все, даже если их сумма вышла за лимит, но вернуть получится максимум 19 500 рублей (150 000 × 13%).

В каких случаях можно получить вычет через работодателя

Получить социальный вычет можно двумя способами: через работодателя или самостоятельно через налоговую. Работодатель предоставляет вычет в том же году, когда сотрудник потратился на здоровье или обучение. Налоговая возвращает деньги не ранее следующего года. Например, работник хочет вернуть часть расходов 2024 года. Чтобы получить вычет через работодателя, он должен подать заявление в 2024 году, через налоговую — не ранее 2025 года.

Условия для получения вычета через работодателя

1. Сотрудник — налоговый резидент РФ, то есть проживает в России более 182 дней в году.
2. У сотрудника официальная зарплата. Если часть зарплаты «белая», а часть «в конверте», работник может получить вычет только с официальной части.
3. Сотрудник самостоятельно оплатил расходы, за которые хочет налоговый вычет. Если вы оплатили работнику ДМС, социальный вычет за лечение по этому полису ему не положен.

Какие есть ограничения для соцвычета

По периоду. Вычет применяется к доходам за тот год, в котором оплачены расходы. Если сотрудник оплатил обучение в 2024 году — вычет может получить только с доходов, полученных в 2024 году. Перенести остаток вычета на предыдущий или следующий год нельзя.

По доходу. Вычет можно получить только в пределах дохода, с которого удержан НДФЛ. Если в 2024 году работник потратил на лечение 100 000, а заработал 80 000, то вычет будет 80 000. Вернуть получится только 13% с зарплаты (10 400), а не 13% со всех расходов на лечение (13 000).

По сроку получения. Вычет можно получить в течение 3 лет, если пропустить этот срок — вычет сгорит. Например, по расходам 2024 года можно запросить вычет до 2027 года включительно (в 2024 году — через работодателя, в 2025–2027 — через налоговую). В 2028 году уже будет поздно.

Как предоставить соцвычет работнику

Первый способ — по уведомлению от налоговой

Вычет через работодателя на обучение, лечение, фитнес и страхование жизни дается в таком порядке:

• Работник подает в налоговую заявление и подтверждающие документы.
• Налоговая сообщает работнику о решении по вычету — в течение 30 календарных дней через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (если нет ЛК, по почте).
• Налоговая высылает работодателю уведомление о праве работника на вычет — в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления работником.
• Работник пишет заявление работодателю о предоставлении вычета. Образец заявления.
• Работодатель предоставляет вычет на основании уведомления от налоговой и заявления сотрудника — ежемесячно удерживает из зарплаты меньше НДФЛ.

Уведомление о праве работника на вычет приходит напрямую работодателю. В бухгалтерской программе СБИС можно настроить оповещения о поступающих от налоговой документах по смс или email, чтобы вовремя предоставить вычет работнику.

Как вернуть работнику НДФЛ, который оказался излишне удержан после соцвычета

Чтобы вернуть излишне удержанный НДФЛ работнику:

• Сообщите работнику письменно о том, что имеется излишне удержанный НДФЛ. Срок сообщения — 10 дней с момента получения от работника заявления на вычет (по которому есть уведомление от налоговой).
• Получите от работника заявление о возврате НДФЛ с указанием реквизитов его банковского счета.
• Перечислите излишне удержанный НДФЛ сотруднику на его счет. Срок — 3 месяца с даты заявления.

Возврат НДФЛ сотруднику проводите за счет уменьшения текущего НДФЛ к уплате в бюджет (по всем сотрудникам). Если этой суммы налога недостаточно (например, зарплата никому не начислялась), то в течение 10 дней с даты заявления работника на возврат НДФЛ подайте в налоговую заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ.

В СБИС легко настроить все положенные сотруднику налоговые вычеты в его личной карточке. Вычеты автоматически будут учтены при расчете зарплаты и показаны в расчетном листке.

Какие документы должен собрать сотрудник для вычета у работодателя

Для получения социального налогового вычета через работодателя сотруднику нужно собрать документы, которые подтверждают расходы. Для каждого случая свой пакет документов. Предоставлять эти документы сотрудник должен в налоговую, не работодателю. На основании этих документов ФНС направит работодателю уведомление о праве работника на вычет (исключение — взносы за пенсию).

За обучение

Работник может получить вычет за свое обучение (очное и заочное), детей, братьев и сестер до 24 лет (только по очной форме). С 2024 года также — за обучение супруга. Если «учит» других родственников, например внука, вычет не положен.

Например, можно получить вычет за обучение:

• В автошколе.
• На любых тренингах и курсах, например кройки и шитья, живописи или тайм-менеджмента.
• В детских спортивных секциях, школах искусств, «развивайках», платных кружках в детсаду.
• В платных детских садах. Но плата за обучение должна проходить отдельно, потому что за услуги по присмотру, уходу, питанию вычет не положен. По родительской плате за государственный садик нельзя получить вычет, потому что она не включает стоимость образовательных услуг.

Обучение у самозанятых без статуса ИП в Налоговом кодексе не упоминается. Поэтому если сотрудник берет уроки у репетитора‑самозанятого, который не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, вычет на обучение не положен.

Какие нужны документы

По расходам за 2024 год и далее

• Справка об оплате образовательных услуг по форме из приказа ФНС от 18.10.2023 № ЕД‑7‑11/755@.
• При обучении детей, братьев, сестер — копия документа, подтверждающего родство и возраст учащегося (например, свидетельства о рождении) и справка об очной форме обучения. При обучении супруга — свидетельство о браке и справка об очной форме обучения.
• При обучении за рубежом — документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на обучение, и копия документа, подтверждающего статус образовательной организации (например, устав).

По расходам за 2023 год

• Копия договора на обучение (если заключали).
• Копия лицензии образовательной организации (выписки из реестра лицензий). Если в договоре есть реквизиты лицензии, ее копия не нужна. При обучении у ИП без работников лицензия не нужна, нужен «образовательный» ОКВЭД в ЕГРИП. Проверить ОКВЭД у ИП можно на сайте налоговой.
• Копии документов об оплате (чеки, квитанции) или справка об оплате обучения.
• При обучении детей, братьев, сестер — копия документа, подтверждающего родство и возраст учащегося (например, свидетельства о рождении) и справка об очной форме обучения.
• При обучении за рубежом — копия документа, подтверждающего статус образовательной организации (например, устав).

За фитнес

Чтобы получить спортвычет, нужно выполнить такие условия:

• Услуги должны входить в перечень:

  • по физической подготовке и физическому развитию;
  • обеспечению участия в физкультурных мероприятиях;
  • разработке программ занятий, тренировочных планов.
• Организация или ИП, которая оказывает физкультурные услуги, должна числиться в специальном реестре Минспорта. На каждый год министерство утверждает список таких компаний и ИП. На 2022 был утвержден единый перечень. На 2023 год свой список — по компаниям и свой — по предпринимателям. Два списка утвердили и на 2024 год (см. Перечни).
• Физкультурные услуги оказывают самому налогоплательщику и/или его детям до 18 лет (до 24 лет, если учатся очно).

Получить вычет за фитнес можно по расходам с 2022 года. Например, нельзя претендовать на вычет за абонемент в спортзал, который оплачен в 2021 году.

Какие нужны документы

По расходам за 2024 год и далее: справка об оплате физкультурно‑оздоровительных услуг по форме из приказа ФНС от 18.10.2023 № ЕД‑7‑11/756@.

По расходам за 2023 год

• Копия договора на оказание физкультурно-оздоровительных услуг.
• Копии документов об оплате (чеки, квитанции).

За добровольное страхование

К соцвычету можно заявить расходы:

1. На пенсионное страхование в свою пользу, в пользу супруга (супруги), родителей, детей-инвалидов.
2. Страхование жизни по договорам, которые заключены на срок не менее 5 лет в свою пользу или в пользу супруга, родителей или детей.

Налоговый вычет не положен, если по договору страхования жизни выгодоприобретателем является банк, как, например, при ипотечном страховании.

Какие нужны документы

По расходам за 2024 год и далее

• Справка об уплате взносов на добровольное страхование по форме из приказа ФНС от 12.10.2023 № БВ‑7‑11/736@.
• При уплате взносов за родственников: копии документов, подтверждающих родство (свидетельство о браке, свидетельство о рождении).

По расходам за 2023 год

• Копия договора со страховой компанией.
• Копии документов на уплату взносов (квитанции, платежные поручения, справка от страховой компании об уплате взносов).
• При уплате взносов за родственников: копии документов, подтверждающих родство (свидетельство о браке, свидетельство о рождении).

Какие документы должен собрать сотрудник для вычета через ФНС

За лечение, обучение, пенсию, добровольное страхование, фитнес

Работник может решить делать вычет не через работодателя в течение года, а через ФНС по итогам года, в котором понес расходы. В этом случае работнику нужно собрать все те же подтверждающие документы, которые требуются для вычета через работодателя (перечислили выше).

Исключение с 2024 года: ситуация, когда физлицо делает вычет в упрощенном порядке (впервые возможна в 2025 году). Тогда документы собирать самостоятельно не придется. Поставщики услуг сами, с согласия физлица, направят данные о расходах в налоговую (исключение — вычет по лекарствам и допвзносам на накопительную пенсию).

Далее приводим список документов по тем расходам, за которые соцвычет можно получить только через налоговую самостоятельно. Это расходы на благотворительность и оценку квалификации.

За независимую оценку своей квалификации

Подтверждение квалификации может быть добровольным по желанию сотрудника или обязательным по требованию работодателя. Например, работники, обслуживающие лифты и эскалаторы, должны в обязательном поря дке подтвердить свою квалификацию. А специалист по госзакупкам или шеф‑повар могут это сделать добровольно, чтобы повысить рейтинг на рынке труда. подтвердить свою квалификацию.

Сотрудник может получить вычет, если за свой счет оплатил экзамен, — неважно, добровольный он или обязательный. Если вы платите за оценку квалификации работника — вычет ему не положен.

Изменения с 2024 года по социальным НДФЛ‑вычетам

Повышенные размеры социальных вычетов

С 2024 года общий лимит 120 000 рублей по соцвычетам увеличили до 150 000, а лимит 50 000 рублей по обучению ребенка — до 110 000. Это значит, уже за 2024 год получится вернуть налог по вычетам за собственное здоровье и обучение на 3 900 рублей больше, чем раньше. По вычетам за обучение каждого ребенка — на 7 800 больше.

Новая возможность по вычетам за обучение

С 2024 года можно заявлять вычет за очное обучение супруга (супруги). За 2023 год такой возможности нет. По‑прежнему можно делать вычеты на обучение за себя, ребенка, брата и сестры.

Новый единый документ, подтверждающий расходы

До 2024 года только медорганизации выдавали физлицам справку об оплате услуг, которая подтверждает расходы и является основанием для вычета. Прикладывать чеки, платежные поручения к такой справке необязательно.

С 2024 года подобный документ на оплаченные расходы должны выдавать не только клиники, но и образовательные, спортивные, страховые организации, НПФ. Формы справок, которые выдают поставщики услуг по расходам с 2024 года, утвердила ФНС. Именно справка будет подтверждать понесенные физлицом расходы. Реквизиты всех справок в одной таблице смотрите в нашей обзорной статье про изменения по НДФЛ.

Упрощенный порядок социальных вычетов через ФНС

В 2025 году можно впервые заявить упрощенный соцвычет на лечение, обучение, пенсию, добровольное страхование и фитнес через налоговую (исключение — вычет по лекарствам и допвзносам на накопительную пенсию).

Для упрощенного вычета физлицу не придется собирать документы на расходы и подавать декларацию 3‑НДФЛ. Исполнители услуг (клиники, вузы, фитнес‑залы и т.п.) сами, с согласия физлица, предоставят нужную информацию напрямую в ФНС. Условие: наличие у поставщика услуг технической возможности на обмен такой информацией с налоговой.

Инспекторы разместят полученные данные о расходах в личном кабинете физлица на сайте ФНС. В ЛК ФЛ автоматически сформируется предзаполненное заявление на вычет. Физлицу останется только проверить и отправить документ.

Упрощенный вычет впервые можно применить в 2025 году по расходам за 2024 год. Если работник хочет вычет за 2024 год до окончания 2024 года, остается один вариант — оформить через работодателя в обычном порядке. В таком случае работнику придется собрать документы на расходы самостоятельно.