Изменения по НДФЛ с 2024 года
С 2024 года налоговые агенты — работодатели, заказчики — должны платить НДФЛ по новым правилам. Новый порядок повлиял на форму 6‑НДФЛ: в 2024 году применяйте новый бланк отчета. Также нужно учитывать другие нововведения по налогу. Например, для компаний с удаленными сотрудниками или при выплате дивидендов. Расскажем подробно об изменениях.
Что вы узнаете
- Теперь два срока уплаты НДФЛ и два уведомления в месяц
- Обновленная 3‑НДФЛ за 2023 год
- Новая 6‑НДФЛ за 2024 год
- Новые коды доходов
- Новые коды вычетов
- Утвердили лимит компенсации удаленщикам за оборудование
- Новый порядок налогообложения доходов дистанционных работников
- Снова рассчитывается матвыгода по беспроцентным займам
- По‑новому сравниваем налоговые базы и лимит 5 млн ₽
- Новый КБК по нерезидентам — для НДФЛ с дивидендов
- Несколько изменений по соцвычетам по НДФЛ
- ПРОЕКТ: новые размеры детских вычетов по НДФЛ
Теперь два срока уплаты НДФЛ и два уведомления в месяц
Основное изменение по НДФЛ — с 2024 года в каждом календарном месяце — два расчетных периода по налогу на доходы физлиц:
- с 1 по 22 число;
- с 23 по последнее число.
По итогам каждого периода нужно уплатить НДФЛ, который удержали в этом периоде. И подать уведомление по удержанному налогу. Отчетные и платежные даты привели в таблице. Если дата выпадает на выходной или праздник, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день после выходного (праздничного) дня. Например, уведомление по НДФЛ за 1–22 февраля 2024 нужно подать не позднее 26 февраля, так как 25 февраля в 2024 году приходится на выходной (воскресенье).
| Первый расчетный период по НДФЛ | С 1 по 22 число месяца |
| Срок подачи уведомления по НДФЛ | 25 число месяца |
| Срок уплаты НДФЛ | 28 число месяца |
| Второй расчетный период по НДФЛ | С 23 по последнее число месяца |
| Срок подачи уведомления по НДФЛ | 3 число следующего месяца (за декабрь — последний рабочий день года) |
| Срок уплаты НДФЛ | 5 число следующего месяца (за декабрь — последний рабочий день года) |
Налог переводится в составе единого налогового платежа (ЕНП). С 2024 года больше не принимаются платежные поручения со статусом «02» на КБК налога.
Если за расчетный период не было никаких выплат и соответственно удержаний налога, уведомление за этот период не подается — нулевые уведомления не предусмотрены. Например, зарплатными датами в компании могут быть 5 и 20 число. В таком случае, если с 23 по последнее число месяца никаких выплат нет, за месяц подается только уведомление за первый расчетный период. Второе уведомление придется подать, если в конце месяца увольняете персонал, оплачиваете отпускные или делаете какую-то внеплановую выплату.
Когда отпуск выпадает на конец месяца, вы можете оптимизировать уплату НДФЛ: выплатить отпускные не впритык за 3 дня до начала отпуска, а, скажем, за неделю. Так, чтобы выплата пришлась на период с 1 по 22 число месяца. Закон не запрещает выплачивать отпускные раньше 3-дневного срока.
Схема работы с НДФЛ с 2024 года
Основание:
- абз. 3 п. 9 ст. 58 НК РФ — срок подачи уведомлений по НДФЛ;
- п. 6 ст. 226 НК РФ — срок уплаты НДФЛ.
В 2023 году НДФЛ в обязательном порядке платили один раз в месяц. И расчетный период был рваным. По общему правилу: с 23 числа текущего месяца по 22 число следующего месяца. В декабре было два расчетных периода. Налог можно было переводить в составе ЕНП или воспользоваться переходным периодом и платить со статусом «02» на КБК налога.
Подробно про новые сроки уплаты НДФЛ и подачи уведомлений по налогу рассказали в специальной статье. Там найдете календарь по НДФЛ на 2024 год — отчетные и платежные даты с учетом выходных и праздников. А также коды, которые нужно ставить в уведомлениях.
В СБИС (Saby) реализованы новые периоды по НДФЛ. Если ведете зарплатный учет в программе, система:
- Напомнит о сроках подачи уведомлений и уплаты НДФЛ. Не придется самим высчитывать правильные даты с учетом выходных и праздничных дней.
- Автоматически сформирует расчет налога и уведомление по нему. Заплатить налог можно прямо из расчета. При необходимости программа позволяет сформировать общее уведомление на несколько разных налогов. Например, по сроку 25 марта 2024 можно сформировать общее уведомление на НДФЛ за 1–22 марта и страховые взносы в ФНС за февраль.
Удобное формирование уведомлений и ЕНП
в СБИС Бухгалтерии.
Попробовать бесплатно 14 дней
Обновленная 3‑НДФЛ за 2023 год
За 2023 год действует обновленная форма декларации 3-НДФЛ (Приказ ФНС от 15.10.2021 № ЕД‑7‑11/903@ в редакции от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@). По сравнению с прошлым годом изменения незначительные, но инспекторы не примут отчетность на старом бланке.
По 3-НДФЛ за 2023 год отчитываются:
- ИП на ОСНО;
- обычные граждане, не ИП — при необходимости отчитаться по доходам, которые получили за 2023 год.
По этой же форме граждане подают декларацию на вычеты за 2023 год, если ранее не получали их через работодателя.
Как ИП заполнить и сдать 3-НДФЛ за 2023 год, рассказали в отдельной статье.
Новая 6‑НДФЛ за 2024 год
За 1 квартал 2024 и далее отчитывайтесь по форме 6-НДФЛ на новом бланке. Причем до 9 апреля 2024 действует форма отчета, которая рекомендована письмом ФНС от 04.12.2023 № БС-4-11/15166. А с 9 апреля — форма, которая утверждена Приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в редакции от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.
По сути рекомендованный и утвержденный бланк в новой редакции — идентичные. При заполнении отчета по рекомендованной или утвержденной форме можете руководствоваться нашей статьей про новый бланк. Там мы подробно рассказали, что изменилось в форме 6-НДФЛ с 2024 года.
Заполнить отчет без ошибок с первого раза поможет СБИС (Saby). При отправке отчета программа проверит документ по алгоритмам ФНС и предупредит о возможных ошибках.
Удобная онлайн отчетность в налоговую
Новые коды доходов
С 20 февраля 2024 действуют новые коды видов доходов. Они актуальны при заполнении справок о доходах за 2024 год и далее:
2018 — для компенсаций удаленным сотрудникам в сумме свыше 35 ₽ за каждый день работы дистанционно, если расходы не подтвердили документально. Подробно про эту компенсацию с 2024 года рассказали в следующем разделе этой статьи.
2017 — для суточных и полевого довольствия за разъездной характер работы, а также для надбавок вахтовикам, в сумме свыше 700 ₽ за каждый день выполнения работы или нахождения в пути в России и свыше 2 500 ₽ — за ее пределами.
Основание: приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ в редакции от 09.01.2024 № ЕД-7-11/3@.
До 2024 года компенсация удаленщику освобождалась от налога, если была подтверждена документами. Необлагаемого лимита в 35 ₽ не было. Всю неподтвержденную сумму включали в доходы сотрудника и показывали в 6-НДФЛ с общим кодом 2 000. Суточные за разъездной характер работы были освобождены от НДФЛ в той сумме, которая утверждена локальным актом компании. Лимитов в 700 и 2 500 ₽ не было. Поэтому такие суточные не попадали в 6-НДФЛ и специальный код не требовался.
Новые коды вычетов
С 20 февраля 2024 действуют обновленные описания кодов вычетов на детей 126-149. Везде добавили упоминание про ребенка, признанного судом недееспособным. С 1 января 2023 года стандартные вычеты на недееспособных детей предоставляются независимо от их возраста.
Также добавили новый код вычета 253 — для накопленного процентного (купонного) дохода. И исключили код 601 «Сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов».
Основание: Приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ в редакции от 09.01.2024 N ЕД-7-11/3@.
Если ведете учет зарплаты в СБИС (Saby), программа автоматически заполнит справку о доходах.
Важные изменения в зарплате и налогах в 2024 году
Рассказывает Татьяна Кубышина, специалист сопровождения направления «Расчет зарплаты» компании «Тензор»Утвердили лимит компенсации удаленщикам за оборудование
С 2024 года для освобождения от НДФЛ необязательно собирать документы на компенсацию, которую платите дистанционным работникам за использование в работе личного имущества. Без документального подтверждения можно платить сумму, которая утверждена внутренними документами компании (ИП) или трудовым договором, и не удерживать НДФЛ. Максимальная выплата — 35 ₽ за каждый день работы дистанционно. Все, что выше этой суммы, должно подтверждаться документально, иначе придется облагать превышение налогом.
Порядок работы с компенсациями удаленщикам за личное имущество с 2024 года
Основание:
- абз. 12 п. 1 ст. 217 НК РФ — порядок освобождения по НДФЛ;
- абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ — порядок освобождения по страховым взносам.
До 2024 года на компенсацию любого размера нужно было подготовить документы, чтобы не платить налоги. А прежде — утвердить размер выплаты. Необлагаемого лимита не было.
Программа СБИС Бухгалтерия (Saby Bu) адаптирована под изменения. Оформляйте новый вид начислений для удаленных сотрудников, которые работают на личном или арендованном оборудовании. А упростить взаимодействие с дистанционщиками, наладить оперативный обмен документами поможет кадровый электронный документооборот (КЭДО) от СБИС (Saby).
Узнайте, какую экономию дает сервис СБИС КЭДО
Новый порядок налогообложения дистанционных работников
С 2024 года доходы сотрудников, которые работают дистанционно по трудовому договору с организацией, признаются доходами от источников в РФ. Это значит, что компании‑работодатели должны удерживать НДФЛ по ставке 13 (15)% с доходов удаленщиков независимо от того, какое место работы указано в трудовом договоре и какой налоговый статус у гражданина.
По гражданско‑правовым договорам (ГПД) похожие изменения будут с 2025 года. При этом изменения по ГПД предусмотрены не только для компаний, но и для заказчиков в статусе ИП. Пока по ГПД ничего не изменилось. Применяйте прежний порядок.
Какие именно изменения ждать с 2025 года по ГПД, можете узнать из нашей статьи «Сотрудник уезжает за границу: как оформить новые отношения и что будет с налогами».
Порядок уплаты компаниями НДФЛ по заграничным работникам и исполнителям в 2024 году
Если сотрудник компании вернулся из-за границы и продолжает работать удаленно, продолжайте считать НДФЛ по ставке 13 (15)%. Если перешел на работу в офис (магазин, склад) офлайн, нужно смотреть на налоговый статус гражданина: если на момент выплаты является налоговым нерезидентом, применяется ставка 30%. Окончательно ставка по такому сотруднику определяется на конец года — 31 декабря.
Основание: подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ.
До 2024 года налогообложение дистанционных работников компании зависело от места работы, которое было указано в трудовом договоре, и налогового статуса (в 2024 году такой порядок сохраняется по ГПД):
| Место работы, которое указано в трудовом договоре | Порядок за 2023 год, если удаленный работник | |
|---|---|---|
| Резидент | Нерезидент | |
| Иностранное государство (наиболее частый вариант) | Работник сам платил за себя НДФЛ 13 (15)% и сдавал декларацию по форме 3-НДФЛ | Действовало освобождение по налогу |
| Россия | Работодатель удерживал и платил НДФЛ 13 (15)%, с применением налоговых вычетов, если было право на них | Работодатель удерживал и платил НДФЛ по ставке 30%, без применения налоговых вычетов |
Программа СБИС (Saby) автоматически обновляется под новые требования законодательства. СБИС рассчитает НДФЛ с зарплаты сотрудников, проживающих за границей и работающих дистанционно. Расчет отражается в расчетном листке.
Зарплатный учет любой сложности
В СБИС Бухгалтерии бесплатно 14 дней
Снова рассчитывается матвыгода по беспроцентным займам
С 2024 года нужно снова платить НДФЛ с материальной выгоды.
Вот самые популярные случаи возникновения матвыгоды:
- Работодатель — компания или ИП — дает заем работнику по нулевой либо условной (небольшой) ставке. Неуплаченные проценты за пользование займом — это и есть матвыгода, «виртуальный» доход физлица.
- ИП получает заем у взаимозависимого лица по нулевой либо условной ставке. Причем даже если предприниматель применяет УСН, с матвыгоды по займу он должен платить именно НДФЛ, а не единый налог.
ИП на упрощенке взял в 2024 году беспроцентный заем у взаимозависимой организации — ООО, где ИП как физлицо выступает учредителем. Компания не выплачивала предпринимателю денежные доходы, поэтому не могла удержать НДФЛ с матвыгоды. ИП должен сам задекларировать доход, который получил за 2024 год в виде матвыгоды, потому что льгота закончилась в 2023 году.
Также матвыгода возникает:
- При приобретении у взаимозависимых лиц товаров (работ, услуг) по сниженным ценам. Например, если работник приобрел у работодателя товар по цене ниже рыночной.
- При покупке ценных бумаг по стоимости ниже рыночной.
В отличие от матвыгоды по процентам эта матвыгода облагается у резидентов по ставке 13, а не 35%.
Основание: ст. 212 и п. 90 ст. 217 НК РФ.
По матвыгоде, полученной в 2021–2023 годах, действовало освобождение по НДФЛ. Этот временный порядок не продлили на 2024 год.
Рассмотрим подробно самый популярный вид матвыгоды: на процентах по займам.
Как считать НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах
Матвыгоду считайте на последнее число каждого месяца в период действия договора займа (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Материальная выгода от процентной экономии облагается НДФЛ по ставке (пп. 2 и 3 ст. 224 НК РФ):
- 35% — для резидентов;
- 30% — для нерезидентов.
Страховые взносы на сумму матвыгоды не начисляются.
Порядок расчета матвыгоды по рублевым займам
Считайте матвыгоду по займу, выданному в рублях, по формуле:
Матвыгода по рублевому займу = [(2/3 × Ставка рефинансирования на дату получения дохода) — Ставка по договору] × Сумма займа : 365 (366) дней × Количество дней пользования займом в месяце.
Дата получения дохода — последний день каждого месяца в период действия договора займа (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Пример расчета
9 января 2024 компания выдала сотруднику — налоговому резиденту РФ — заем сроком на один месяц. Сумма займа — 100 000 ₽. Ставка по договору — 5% годовых.
31 января 2024 бухгалтер рассчитал матвыгоду за январь с учетом:
- что 2024 год — високосный (366 дней);
- ставка рефинансирования на 31 января 2024 равна 16%.
Итого матвыгода составляет 340,62 ₽ = [(2/3 × 16%) — 5%] × 100 000 ₽ : 366 дн. × 22 дн.
Бухгалтер перепроверил себя, сделав расчет в другом виде:
- Проценты исходя из 2/3 ставки рефинансирования — 641,17 ₽ (100 000 ₽ × 2/3 × 16% : 366 дн. × 22 дн.).
- Проценты исходя из фактической ставки по договору — 300,55 ₽ (100 000 ₽ × 5% : 366 дн. × 22 дн.).
- Материальная выгода — 340,62 (641,17 − 300,55).
НДФЛ с материальной выгоды за январь равен 119 ₽ (340,62 ₽ × 35%).
Порядок расчета матвыгоды по займам в инвалюте
Пользуйтесь формулой:
Матвыгода по валютному займу = (9% − Ставка по договору) × Сумма займа : 365 (366) дней × Количество дней пользования займом в месяце.
Пересчитывайте результат в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, который действует на последний день месяца.
Программа СБИС Бухгалтерия (Saby Bu) поможет в специальных расчетах. СБИС рассчитает матвыгоду с беспроцентных займов сотрудникам. В расчетном листке будет отражено удержание НДФЛ в 35%.
Хотите вести учет, соблюдая последние требования законодательства?
Бесплатно 14 дней
По‑новому сравниваем налоговые базы и лимит 5 млн ₽
С 2024 года налоговые агенты (работодатели, заказчики) считают совокупную налоговую базу, чтобы сравнить доходы физлица с лимитом 5 млн ₽. Если выплаты выше, с превышения нужно платить НДФЛ по прогрессивной ставке 15%, а не обычной 13.
Исключение: дивиденды. Их нужно сравнивать с лимитом 5 млн отдельно от других налоговых баз. Это постоянная норма НК РФ, которая действует для налоговых агентов бессрочно.
По итогам года ФНС сама суммирует все налоговые базы по всем налоговым агентам, включая дивиденды. Сравнит итог с лимитом, при необходимости пересчитает налог по повышенной ставке и уведомит гражданина о необходимости уплатить доначисленную сумму.
Основание: абз. 2 п. 3 ст. 214 и 225 НК РФ, п. 3 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ.
В 2021–2023 для налоговых агентов был предусмотрен переходный период. Налоговые агенты до конца 2023 года не суммировали разные налоговые базы, а сравнивали с лимитом 5 млн каждую налоговую базу отдельно. Это было выгодно налоговому агенту: при таких правилах расчета меньше вероятность, что доход превысит 5 млн. А раз превышения нет, не нужно выполнять дополнительные расчеты, заполнять дополнительные страницы отчета 6-НДФЛ.
Компания выплатила учредителю Федорову дивиденды за 1 квартал 2024 в сумме 4 млн ₽. Учредитель также является работником свой фирмы. Размер заработной платы, полученной с начала года на момент выплаты дивидендов, — 2 млн ₽. Бухгалтер посчитает НДФЛ с дивидендов по стандартной ставке 13%, так как база по дивидендам не превышает 5 млн ₽. Складывать налоговую базу по дивидендам с другими налоговыми базами (зарплатой) не нужно.
Учредитель Носков не работает в фирме, а только получает дивиденды. За 1 квартал 2024 он получил 4 млн ₽. И за 2 квартал 2024 — 2 млн. По итогам второй выплаты бухгалтер применит повышенную ставку 15%, так как общая сумма дивидендов с начала года превысила лимит (5 млн < 6 млн).
Новый КБК по нерезидентам — для НДФЛ с дивидендов
В уведомлениях по НДФЛ и в форме 6-НДФЛ указывайте КБК:
- 182 1 01 02130 01 1000 110 — по дивидендам для физлиц-резидентов, если выплата до 5 млн ₽ включительно (применяется стандартная ставка 13%);
- 182 1 01 02140 01 1000 110 — по дивидендам для физлиц-резидентов, если выплата свыше 5 млн ₽ (применяется повышенная прогрессивная ставка 15%);
- 182 1 01 02010 01 1000 110 — по дивидендам, которые платите физлицам-нерезидентам. Не имеет значение сумма выплаты — до 5 млн ₽ или свыше. В любом случае по дивидендам для нерезидентов применяется единая специальная ставка 15% и этот общий КБК для налога с доходов физлиц.
Основание: приказ Минфина от 01.06.2023 № 80н в редакции от 20.11.2023 № 185н.
В 2023 году по НДФЛ с дивидендов нерезидентам указывали код 182 1 01 02130 01 1000 110 (письмо ФНС от 04.04.2023 № ЗГ-3-11/4649@). По резидентам применяли те же коды, что действуют в 2024 году.
Несколько изменений по соцвычетам по НДФЛ
Новые лимиты соцвычетов
С 2024 года увеличили:
- общий лимит по соцвычетам 120 000 ₽ — до 150 000;
- лимит по обучению ребенка 50 000 ₽ — до 110 000.
При этом с 2024 года разрешили заявлять вычет за очное обучение супруга (супруги). По‑прежнему можно оформлять вычеты на обучение за себя, ребенка, брата и сестры.
Новые формы справок для соцвычетов
До 2024 года только медицинские организации выдавали физлицам справку об оплате услуг, которая подтверждает расходы и служит основанием для соцвычета. К такой справке необязательно прикладывать чеки, платежные поручения, договор и лицензию не меддеятельность.
С 2024 года справку об оказанных услугах должны выдавать не только клиники, но и поставщики других услуг, по которым можно заявить соцвычет. Это образовательные, спортивные, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды (НПФ). Именно справка будет подтверждать расходы, понесенные физлицом. Формы справок утвердила ФНС.
Чтобы получить соцвычет через работодателя, граждане по-прежнему подают документы в ФНС. За 2024 год — заявление и справку. Инспекция подтверждает работодателю право сотрудника на вычет.
Формы справок, которые выдают поставщики услуг по расходам с 2024 года
| Вид справки | Дата и номер приказа ФНС, которым утверждена справка |
|---|---|
| Об оплате медуслуг | 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@ |
| Об оплате образовательных услуг | 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@ |
| Об оплате физкультурно-оздоровительных услуг | 18.10.2023 № ЕД-7-11/756@ |
| Об уплате взносов на добровольное страхование (жизни, пенсионное, медицинское) | 12.10.2023 № БВ-7-11/736@ |
| Об уплате пенсионных взносов (по договорам негосударственного пенсионного обеспечения) | 12.10.2023 № БВ-7-11/737@ |
Упрощенный порядок получения соцвычетов
С 2024 года введен упрощенный порядок получения вычетов на лечение, обучение, пенсию, добровольное страхование и фитнес (спорт). Получить его можно по итогам года без декларации 3‑НДФЛ в личном кабинете физлица на сайте ФНС (ЛК ФЛ). Впервые получится оформить в 2025 году по расходам за 2024 год.
Механизм изи-вычета
Исполнители услуг (клиники, вузы, фитнес‑залы и т. п.) с согласия физлица предоставляют информацию о его расходах (справку об оплате услуг) напрямую в ФНС в электронном виде. Самому «физику» никаких бумаг на вычет собирать не нужно. Условие: у поставщика услуг есть техническая возможность, чтобы обмениваться информацией с налоговой.
Инспекторы размещают в ЛК ФЛ данные, полученные от поставщика. Срок — 20 рабочих дней со дня предоставления сведений в инспекцию.
Гражданин по итогам года получает в ЛК ФЛ предзаполненное заявление на вычет. Оно формируется там автоматически, в проактивном режиме. Физлицу остается только проверить и отправить документ. Декларация 3-НДФЛ в таком случае не нужна.
Основание: ст. 219 и 221.1 НК РФ.
ПРОЕКТ: новые размеры детских вычетов по НДФЛ
Законодатели предлагают увеличить стандартный вычет на ребенка:
- с 1 400 до 2 400 ₽ — на первого и второго;
- с 3 000 до 6 000 ₽ — на третьего и последующего;
- с 6 000 до 12 000 ₽ — на инвалида для опекунов, попечителей, приемных родителей.
Также хотят повысить лимит по доходам с нынешних 350 000 до 600 000 ₽.
Размеры вычетов и предельной суммы доходов не увеличивались с 2016 года.
Основание: законопроект № 545228-8.
В программе СБИС Бухгалтерия (Saby Bu) вы можете единожды настроить налоговые вычеты в карточке сотрудника. Программа автоматически учтет их при расчете зарплаты.
Считать зарплату с применением вычетов
Попробовать бесплатно 14 дней
Видеоматериалы по теме
