Как уменьшать налог по УСН и ПСН на личные взносы ИП в 2024 году
Уменьшать УСН с объектом «Доходы» и ПСН на личные взносы ИП можно без фактической уплаты взносов. Главное — правильно определить, какие суммы брать к учету. На УСН «Доходы минус расходы» для расчета налога по‑прежнему важен факт уплаты взносов. В статье разберем, как предприниматели могут уменьшить УСН и ПСН на личные взносы в 2024 году, с учетом нового письма ФНС — от 08.04.2024 № СД‑4‑3/4104@.
Что вы узнаете
Порядок уменьшения УСН и ПСН на личные взносы ИП в 2024 году
На УСН действуйте в зависимости от объекта налогообложения. На УСН «Доходы» и ПСН важен факт наличия работников. Всю нужную информацию представили в таблице. Также на ПСН подается уведомление об уменьшении патента. Не путайте с уведомлением об исчисленных суммах налога (уведомлением по ЕНП), которое появилось с 2023 года. Уведомления по ЕНП на личные взносы и патентный налог подавать не нужно.
| Какой налог | Какие личные взносы нужно брать для расчета налога | На сколько можно уменьшить налог |
|---|---|---|
| УСН с объектом «Доходы» |
Факт уплаты взносов не важен |
|
| УСН с объектом «Доходы минус расходы» | Фиксированные и дополнительные взносы, уплаченные в том периоде, за который считаете налог (в пределах исчисленных сумм) | Взносы уменьшают не сам налог — они включаются в состав расходов. Учесть взносы можно в полной сумме |
| ПСН |
Факт уплаты взносов не важен |
|
До 1 января 2023 года нужно было следить, что личные взносы ИП — уплачены. Уменьшить УСН и ПСН можно было только после уплаты взносов. Взносы можно было платить так, чтобы максимально выгодно уменьшить налоги. Если взносов для учета в текущем году хватало, уплату специально переносили на следующий год, чтобы взносы не пропадали для целей учета.
С 1 января 2023 года нет нужды платить личные взносы ИП досрочно, если работаете на ПСН или УСН с объектом «Доходы». Фиксированные взносы за отчетный год переносить для учета на следующий год больше нельзя. А вот по допвзносам можно выбирать, когда их учитывать: сразу за отчетный год или в году их уплаты, то есть в следующем. Можно часть взносов учесть в отчетном году, а неучтенный остаток — в следующем году.
Какие личные взносы ИП учитывать без оплаты
| Какие взносы уменьшают налог по УСН с объектом «Доходы» или ПСН | |
|---|---|
| за 2023 год | за 2024 год |
— Фиксированные за 2023 год. В общем случае это сумма 458 42 ₽. Перенос срока уплаты (31 декабря) на первый рабочий день 2024 года значение не имеет. — Дополнительные за 2022 год по ставке 1% с доходов свыше 300 000 ₽. Условие — эти суммы вы не учли ранее при расчете налогов за 2022 год. — Дополнительные за 2023 год по ставке 1% с доходов свыше 300 000 ₽. По этим взносам дали право выбирать — эти суммы можно учесть при расчете налога за 2023 или 2024 год (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@). Если других взносов хватает для уменьшения налога, целесообразно отложить допвзносы за 2023 год, чтобы учесть при расчете налогов за 2024 год. — Взносы за 2022 год и более раннее время, уплаченные в 2023 году. Например, если вы уплатили фиксированные взносы за 2022 год в первый рабочий день 2023 года, то вправе учесть их при расчете налога за 2023 год | — Фиксированные за 2024 год. В общем случае это 49 500 ₽. Перенос срока уплаты (31 декабря) на первый рабочий день 2025 года значение не имеет. — Дополнительные за 2023 год по ставке 1% с доходов свыше 300 000 ₽. Условие — эти суммы вы не учли при расчете налогов за 2023 год. — Дополнительные за 2024 год по ставке 1% с доходов свыше 300 000 рублей (письмо ФНС от 08.04.2024 № СД‑4‑3/4104@). — Взносы за 2022 год и более раннее время, уплаченные в 2024 году. Например, если в 2024 году вы уплатили долг — фиксированные или дополнительные взносы ИП за 2022 год |
Как зафиксировать досрочную уплату взносов
Факт уплаты личных взносов по‑прежнему важен при расчете налога на доходно‑расходной УСН. Средства вы переводите единым налоговым платежом, поэтому нужно подать заявление на зачет ЕНП в счет взносов. Иначе ФНС не поймет, на что вы перевели деньги. Заявление на зачет фиксирует, что взносы — уплачены.
Форма заявления о зачете ЕНП в счет взносов — в приложении 3 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД‑7‑8/1133@.
Делая зачет ЕНП в счет взносов, учитывайте следующие особенности.
- Не получится уплатить взносы и заявить о зачете в последний день отчетного периода. На зачет ЕНП в счет взносов нужно время: зачет суммы денежных средств налоговая проводит не позднее дня, следующего за днем поступления заявления о распоряжении путем зачета (п. 5 ст. 78 НК РФ). Например, если хотите учесть взносы при расчете аванса по УСН за 1 квартал, заявить о зачете безопасно 29 марта, а уплатить взносы еще раньше — 24-27 марта. Инспекторам нужно сначала увидеть приход — переплату на ЕНС на сумму перечисленных взносов.
- Подать заявление на зачет предприниматели могут через ЛК ИП с использованием неквалифицированной электронной подписи (НЭП). Такое право дает п. 4 ст. 78 НК РФ. Через бухгалтерскую программу (на языке закона — по ТКС) можно отправлять только с усиленной квалифицированной подписью (УКЭП).
- Важно регулярно контролировать сальдо и движение средств на ЕНС. При наличии недоимок средства, перечисленные на ЕНС или зарезервированные по заявлению о зачете, автоматически поступают в счет погашения возникшей задолженности. Нужно вовремя среагировать и пополнить ЕНС.
Пользуйтесь сервисом «Суперсверка» от СБИС, чтобы автоматически сверяться с ФНС каждый месяц или даже каждую неделю, вовремя выявлять и устранять возникшие недоимки. Контролировать работу сервиса не требуется — СБИС сам уведомит вас, если найдет расхождения с данными налоговой.
Видеоматериалы по теме
