Уведомление об исчисленных суммах налогов в 2024 году
С 3 мая 2024 действует обновленный порядок заполнения уведомлений об исчисленных суммах налогов (уведомлений по ЕНП). Основное изменение: официально утвердили коды по НДФЛ, которые работодатели указывают в уведомлениях с начала 2024 года. В статье расскажем, по каким налогам и в какой срок надо представлять такое уведомление и как его заполнить.
Что вы узнаете
Что такое уведомление по ЕНП
Уведомление по ЕНП — неформальное название документа «Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов». Эта форма понадобилась в связи с введением единого налогового счета (ЕНС). Содержит информацию о начисленных суммах налогов и взносов.
С 2024 года закончился переходный период, когда компании вместо уведомлений могли платить налоги платежками со статусом «02» на КБК конкретных налогов (взносов).
Что будет, когда подали уведомление
На основании уведомления по ЕНП налоговая распределяет суммы с единого счета по платежам в бюджет в двух случаях:
- Платеж — авансовый, и срок отчетности наступает позже, чем срок уплаты. Например, авансы на УСН платятся в течение года, а декларация сдается только по завершении года.
- Отчетность по налогу не предусмотрена даже по итогам года. Например, давно отменили отчетность по транспортному налогу юрлиц. В таком случае организация сообщает в ФНС об исчисленной сумме уведомлением (вместо отчетности). Исключение — платежи с фиксированной суммой. Отчетности по ним нет, но и уведомления не нужны, ведь размер таких налогов (взносов) ФНС знает изначально. Например, взносы ИП за себя, оплата патента индивидуальным предпринимателем на ПСН, торговый сбор в Москве.
До 2023 года в таком документе, как уведомление об исчисленных суммах, не было надобности, потому что компании (ИП) платили налоги на конкретные КБК. С введением единого налогового счета и ЕНП налоговая не видит из единой платежки, на какие налоги вы перевели деньги. На какие КБК отправлять полученные средства, налоговая понимает из вашей отчетности и уведомлений.
Уведомлением вы сообщаете инспекторам, какая сумма налога (взносов) получилась к начислению. Если к начислению — ноль, уведомление не подается.
Если к начислению получилась одна сумма, а вы решили перечислить больше, в уведомлении указывайте сумму начисления, не платежа.
Что будет, когда подали уведомление
На основании полученного уведомления по ЕНП налоговая служба по установленному сроку уплаты налога спишет заявленную сумму с единого налогового счета. Исключение: НДФЛ и страховые взносы за работников. Уведомлениям по таким налогам (взносам) — повод для ФНС списать с ЕНС заявленную сумму сразу, как только поступило уведомление, или на следующий рабочий день. Это так называемый авторезерв в силу закона. Условие: наличие положительного сальдо на ЕНС (п. 7 ст. 78 НК РФ). Если на счете средств не хватает, налоговая спишет имеющийся остаток.
Налогоплательщик не вправе отменить авторезерв по НДФЛ и страховым взносам. Если в уведомлении сумму вы завысили и подали уточненное уведомление с верной суммой, переплата останется в авторезерве. ФНС ее использует в счет последующей уплаты НДФЛ (взносов). Либо спишет, если образуется какая‑либо задолженность по налогам.
Контролировать сальдо и движения по единому налоговому счету, в том числе понимать, что входит в зарезервированные суммы, поможет сервис Saby (СБИС) «Суперсверка». В режиме реального времени вы видите все данные по ЕНС и предупреждения, если есть расхождения с вашими учетными данными. Как формируется и проверяется сальдо ЕНС, подробно рассказали здесь.
Попробовать сервис ЕНС от Saby (СБИС)
Порядок подачи уведомления
Куда подавать
Подавайте уведомление по ЕНП в налоговую инспекцию по месту жительства ИП или по месту нахождения организации (отделения иностранной организации). Крупнейшие налогоплательщики уведомляют по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Способ подачи уведомления об исчисленных суммах налогов
Согласно абз. 2 п. 9 ст. 58 НК РФ, представить уведомление можно:
- Через свою бухгалтерскую программу с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).
- Через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС, подписав УКЭП. С 1 октября 2023 года индивидуальные предприниматели могут использовать для отправки уведомления усиленную неквалифицированную электронную подпись (УНЭП). Сгенерировать УНЭП предприниматель может самостоятельно в ЛК ИП, без обращения в ФНС.
- На бумаге лично в налоговую или по почте заказным письмом. Этот способ подачи уведомления об исчисленных суммах налогов доступен, если по закону вы не обязаны сдавать отчетность в электронном виде.
В программе «СБИС Бухгалтерия» (Saby Bu) календарь бухгалтера напомнит рассчитать налоги, подать уведомление или декларацию (расчет), уплатить ЕНП. Сформировать уведомление можно автоматически прямо из мастера расчета налога.
Заполнение уведомления по ЕНП в программе «СБИС Бухгалтерия»
По каким налогам подавать уведомление по ЕНП
Уведомление об исчисленных суммах подают:
- предприниматели — по зарплатным налогам, авансовым платежам по УСН, ЕСХН и НДФЛ при ОСНО;
- юрлица — по зарплатным налогам, авансовым платежам по УСН и ЕСХН, имущественным налогам.
Чаще всего уведомления приходится отправлять по зарплатным налогам: НДФЛ и страховым взносам за работников.
Срок подачи уведомления об исчисленных суммах налогов
Срок подачи уведомления по ЕНП — 25 число месяца, на который приходится срок уплаты соответствующего налога. По НДФЛ с 2024 года надо отправлять в ФНС два уведомления (абз. 3 п. 9 ст. 58 НК РФ в редакции от 27.11.2023 № 539‑ФЗ):
- 25 числа — по налогу, удержанному с 1 по 22 число текущего месяца.
- 3 число — по НДФЛ, удержанному с 23 числа предыдущего месяца по последнее число предыдущего месяца. За период с 23 декабря по 31 декабря уведомление по НДФЛ нужно подать в последний рабочий день года. В этот же срок можно уведомить по страховым взносам за декабрь, которые досрочно уплатили в декабре. При таком условии получится уменьшить налог за текущий год на суммы досрочно уплаченных страховых взносов (информация ФНС от 18.12.2023).
Можно ли подавать уведомления по ЕНП досрочно
Согласно действующим контрольным соотношениям, подавать уведомления по НДФЛ и страховым взносам можно с начала того периода, за который подаете документ. Например, уведомить по августовским взносам можно сразу с 1 августа, не дожидаясь установленного срока 25 сентября. По НДФЛ за период с 1 по 22 число можно уведомлять ФНС начиная с 1 числа, а за период с 23 по последнее число месяца — начиная с 23 числа. Если сумма налога за второй расчетный период месяца вам известна, вы можете в период 23—25 числа подать уведомление, в котором отразите НДФЛ за весь месяц: за первый расчетный период с 1 по 22 число и за второй период с 23 числа по последнее число месяца.
Уведомления по УСН тоже можно подавать до окончания отчетного периода. Условие: дата уведомления равна первой дате последнего квартала отчетного периода или позже этой даты. Например, уведомление по авансу по УСН за 9 месяцев можно представить 1 июля или позднее. Если подать такое уведомление раньше 1 июля, ФНС не примет документ.
По имущественным налогам уведомлять можно с начала отчетного года.
Как часто нужно подавать уведомления по ЕНП
По НДФЛ, который платите в качестве налогового агента за работников, уведомляйте инспекцию каждый месяц, несмотря на то что в течение года ежеквартально вы сдаете форму 6-НДФЛ. Дело в том, что дата уплаты текущего налога намного раньше, чем срок сдачи 6‑НДФЛ за соответствующий отчетный период.
По страховым взносам за работников подавайте уведомление в тех месяцах, когда не сдаете расчет по страховым взносам (РСВ). В месяцах сдачи РСВ — это январь, апрель, июль и октябрь — налоговая узнает из РСВ о начисленных взносах за прошедший месяц. Поэтому параллельно с РСВ не нужно дублировать данные в уведомлении. Исключение: если досрочно уплатили и сразу хотите учесть взносы за декабрь, март, июнь и сентябрь. Тогда подаете уведомления по таким взносам. Например, компания досрочно уплатила взносы за работников за июнь в июне. Чтобы можно было учесть на УСН такие взносы по итогам полугодия, нужно успеть в июне подать уведомление по этим взносам.
По имущественным налогам юрлица подавайте уведомления на авансы, если регион (муниципалитет) предусмотрел уплату авансов в течение года. В любом случае уведомление нужно подавать по итогам года в срок до 25.02 включительно по недвижимости с кадастровой стоимостью. По недвижимости со среднегодовой стоимостью сдается декларация по сроку 25 февраля, поэтому годовое уведомление по «не кадастровым» активам не требуется.
График подачи уведомлений об исчисленных суммах налогов и взносов на 2024 год
Как заполнить уведомление об исчисленных налогах
Уведомление об исчисленных суммах ЕНП представляется по форме из приказа ФНС от 02.11.2022 № ЕД‑7‑8‑/1047. Этот же приказ содержит порядок заполнения уведомления (в редакции от 16.01.2024 №‑ЕД‑7‑8/20@). Бланк содержит титульный лист и раздел с данными.
Титульный лист
Нумерация страниц уведомления начинается с титульника.
В отличие от форм отчетности, на титульном листе уведомления не нужно указывать наименование организации или ФИО предпринимателя-налогоплательщика. Отправителя налоговая идентифицирует по ИНН и КПП.
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код инспекции по месту нахождения организации (месту нахождения отделения иностранной организации), либо по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо по месту жительства ИП.
Пример заполнения титульного листа в уведомлении по ЕНП
Раздел с данными
В основной части уведомления — четыре одинаковых блока (строки) из шести полей. На каждый налог заполняется свой блок. Если налогов больше, заполняется необходимое количество листов.
Например, компания на УСН в срок до 25 апреля может заполнить одно уведомление, в котором укажет: в первом блоке (строке) — данные по НДФЛ за период с 1 по 22 апреля, во втором блоке (строке) — данные по авансовому платежу по УСН за 1 квартал. Не будет ошибкой, если по НДФЛ бухгалтер заполнит свое уведомление, а по УСН — свое.
Если, например, платите агентский НДФЛ несколькими платежками, не нужно на каждый платеж оформлять свое уведомление. В срок до 25 числа создайте одно уведомление за период с 1 по 22 число. И в срок до 3 числа — за период с 23 по последнее число прошедшего месяца.
Если сумма авансов в течение года не меняется, например по транспортному налогу компании, в начале года можно подать одно уведомление сразу на все авансовые платежи. На аванс за каждый период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) нужно заполнить свой блок из шести реквизитов.
Расшифровка основных полей уведомления
Пример заполнения данных в уведомлении по ЕНП
По каждому налогу в уведомлении заполняется строка (блок) с шестью полями. В этом блоке указываются:
- КПП из декларации (расчета) по налогам, взносам, по которым подается уведомление. Этот реквизит заполняют только организации. Индивидуальные предприниматели показатель КПП не заполняют. Это поле позволяет головной организации в одном уведомлении указывать информацию по всем обособленным подразделениям. На титульном листе уведомления указывается КПП головной компании. В разделе с данными — КПП обособленных подразделений.
- Код ОКТМО. Показатель берется из Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований. Если он состоит из восьми знаков, вместо трех последних символов ставятся прочерки. Например: «12445698---».
- Код бюджетной классификации. По каждому налогу указывается КБК конкретного налога или взноса. Самые популярные шифры мы привели в другой статье. Указывать единый КБК в уведомлении неправильно. По текущим страховым взносам, включая взносы по пониженному тарифу для малого и среднего бизнеса по ставке 15%, указывайте КБК взносов по единому тарифу 182 1 02 01000 01 1000 160. Если указать КБК страховых взносов по видам страхования, ФНС попросит уточнить уведомление.
- Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов. Указывается сумма исчисленного налога, авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов.
- за 1 квартал: 1000 ₽;
- полугодие — 4000 ₽;
- 9 месяцев — 3 500 ₽.
- за 1 квартал: 1000 ₽;
- полугодие: 3000 ₽;
- 9 месяцев: -500 ₽.
- Код отчетного (налогового) периода и номер месяца (квартала). Код указывается в соответствии с приложением 2 к порядку заполнения уведомления. Это такие обозначения:
Например, авансовый платеж по УСН нарастающим итогом с начала года составил:
В уведомлении нужно указать такие значения:
Возможность подавать уведомления с отрицательными значениями прямо предусмотрена Налоговым кодексом (п. 9 ст. 58 НК РФ) и порядком заполнения уведомления. Отрицательные уведомления подаются по авансам по УСН, а также по НДФЛ с доходов ИП на ОСНО, если текущий аванс оказался меньше, чем предыдущий.
- 21 — первый квартал;
- 31 — полугодие, второй квартал;
- 33 — девять месяцев, третий квартал;
- 34 — год, четвертый квартал.
По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается порядковый номер квартального месяца: 01, 02, 03 (для уведомления по НДФЛ за второй расчетный период месяца — 11, 12, 13).
По авансовым платежам за первый квартал, полугодие и 9 месяцев при заполнении кода «34» указывается соответственно порядковый номер: 01, 02, 03. Исключение: ИП на ОСНО. Они по авансовым платежам по НДФЛ за первый квартал, полугодие и 9 месяцев указывают коды 21/04, 31/04 и 33/04 соответственно.
По налогу на имущество организаций, который считаете по итогам года, при заполнении кода 34 указывайте порядковый номер 04.
- Отчетный (календарный) год. Указывается год, за период которого исчислен налог, авансовый платеж по налогу, сбор, страховой взнос.
Таблица с кодами отчетных периодов для заполнения уведомления по ЕНП на 2024 год
Что делать, если допустили ошибку в уведомлении
Сформируйте новое уведомление, если допустили ошибку. Заполнение уведомления зависит от того, в чем ошиблись: в сумме или других данных. Примеры заполнения корректировочных уведомлений по ЕНП привели здесь.
Как исправить ошибку и отправить уведомление повторно
| Вид ошибки | Порядок исправления |
|---|---|
| Указали неверную сумму | Повторите данные ошибочной строки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму впишите новую |
| Ошиблись в иных данных | Повторите данные ошибочной строки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме укажите «0». Далее заполните новую строку и укажите в ней верные данные с нужной суммой |
Отправляйте корректировку, если еще не отправили декларацию (расчет) по налогу. Если отчетность сдали, исправленное уведомление будет излишне, ведь сданный отчет автоматически исправляет ранее представленные неверные уведомления. Об этом — письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@.
В Saby (СБИС) можно проверить уведомление перед отправкой. Программа предупредит, если обнаружит нестыковки. Подстрахует и не даст отправить лишние уведомления: в СБИС при заполнении формы можно выбрать только те КБК, по которым необходимо подавать уведомление.
Частые вопросы
-
По каким налогам уведомления не надо подавать?
Не требуется подавать уведомления по целому ряду платежей. В частности, это:
- личные страховые взносы ИП за себя: фиксированные и дополнительные по ставке 1% с доходов cвыше 300 000 ₽ в год;
- оплата стоимости патента ИП (патентный налог на ПСН);
- фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за патент иностранных работников;
- налог для самозанятых на профдоход (НПД);
- единый налог по АУСН;
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- налог на прибыль организаций. Исключение — прибыль по дивидендам, выплаченные доходы иностранцам, доходы по госбумагам. В этих редких случаях уведомление понадобится;
- имущественные налоги ИП;
- торговый сбор (актуально для Москвы);
- акцизы;
- водный налог;
- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
- страховые взносы за работников в СФР на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (на травматизм).
-
Что будет, если не подать уведомление?
Если уведомление не подать, налоговая не будет знать, какую сумму списать с вашего ЕНС по сроку уплаты налога (аванса по УСН, НДФЛ, страховых взносов). То есть несвоевременное представление или непредставление уведомления не позволит вовремя распределить деньги в бюджет. Это приведет к начислению пеней.
Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. За ошибки в уведомлениях, если у налогоплательщика сохраняется положительное сальдо, в 2024 наказывать не будут. Это правило действовало в 2023, его продлили еще на один год (Постановление Правительства РФ от 26.12.2023 № 2315).
Также предусмотрен штраф по статье 126 НК РФ в размере 200 ₽, но пока эта норма не применяется. Инспекторы на местах ждут разъяснений ФНС (письмо ФНС от 26.01.2023 № ЕД‑26‑8/2@). Пока их еще не было.
Видеоматериалы по теме
