Забыли про уведомление о переходе на УСН: в каком случае получится работать на спецрежиме

Светлана Семина

эксперт по бухучету, налогам и кадрам

В июне 2023 ФНС продублировала свое письмо от декабря 2022 года. Оба разъяснения выгодны уже действующим упрощенцам и невыгодны новеньким. Касается оно ситуации, когда бизнес фактически ведут на УСН, но официально на этот спецрежим не переходили. Расскажем подробнее, что теперь нужно учитывать бухгалтерам и предпринимателям в работе при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Забыли подать уведомление о переходе на УСН: что делать

ФНС выпустила письмо от 19.06.2023 № СД-4-3/7638@, в котором отметила, что инспекции должны сразу реагировать на фактическое применение УСН без подачи уведомления. Если инспекторы своевременно не приняли надлежащие меры, в частности, не требовали отчетность по общему режиму, то они утрачивают право ссылаться на неполучение уведомления. Эта новая позиция ФНС соответствует судебной практике (п. 30 Обзора № 4 (2019), утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 25.12.2019). И уже была изложена в письме ФНС от 16.12.2022 № 3-3-10/0131@.

В марте 2021 подобные разъяснения были на сайте ФНС. Однако теперь налоговая пошла дальше. ФНС не только выпустила письма, но и доработала свое программное обеспечение, чтобы оперативно выявлять налогоплательщиков, которые работают на УСН без представления уведомления о переходе на спецрежим. Компании и ИП, которые применяют УСН без подачи уведомления, попадают в специальный информационный ресурс ФНС — реестр налогоплательщиков, применяющих УСН, но не представивших уведомление.

Порядок для уже работающих упрощенцев

Если официально на УСН вы не переходили, но платите налоги и отчитываетесь по УСН и налоговая не требовала от вас уплаты налогов и отчетности по ОСНО, высоки шансы, что претензий от ФНС уже не будет. Налоговая не станет задним числом переводить такой бизнес на общий режим налогообложения.

Если ФНС просит задним числом представить уведомление о переходе на УСН, сделайте это (п. 2 письма ФНС от 16.12.2022 № 3-3-10/0131@).

Что будет с незавершенными судебными спорами

Письма ФНС от 19.06.2023 № СД-4-3/7638@ и от 16.12.2022 № 3-3-10/0131@ используйте в разбирательствах с инспекторами как аргумент в пользу налогоплательщика. Высока вероятность, что суд встанет на сторону компании (ИП). Условие: инспекция никак не реагировала на применение УСН без подачи уведомления. А именно:

• Не блокировала счета компании за неуплату налога на прибыль и НДС, а также за несдачу отчетности по этим платежам.
• Не направляла обществу сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения.

Если налоговая предпринимала попытки сообщить компании (ИП), что не согласна с применением УСН, суд, скорее всего, поддержит ФНС и запретит вести деятельность на упрощенке. Итог такого решения: перерасчет задним числом налогов, начисление пеней и штрафов.

Порядок для вновь созданных компаний и ИП, а также при возврате на УСН

Теперь больше рисков, что налоговая своевременно заметит неофициальную деятельность на УСН и не даст работать на этом спецрежиме. Придется применять общую систему налогообложения, так как в срок не подали уведомление о переходе на УСН (подп. 19 п. 3. ст. 346.12 НК РФ). Это актуально как для вновь зарегистрированных компаний и ИП, так и для тех, кто повторно переходит на упрощенку. Например, первый год своего существования работали на УСН. Потом добровольно или вынужденно перешли на ОСНО. И через год решили снова вернуться на УСН.

С учетом новых разъяснений ФНС рекомендуем не опаздывать с уведомлениями о переходе на УСН, если решили работать на этом спецрежиме.

Как подать уведомление о переходе на УСН

Срок подачи уведомления для перехода на УСН (в бухгалтерском обиходе его еще называют «заявление»):

• Для вновь созданных компаний и ИП — в течение 30 календарных дней после регистрации бизнеса.
• Для действующих компаний и ИП на ОСНО, ЕСХН или НПД, которые хотят перейти на упрощенку с нового года, — не позднее 31 декабря текущего года. Так, если самозанятый ИП или сельхозник хочет перейти на УСН с 2024 года, уведомить налоговую о своем желании нужно до 31 декабря 2023 включительно. Из-за новогодних праздников срок переносится на первый рабочий день нового 2024 года.

Форма уведомления — № 26.2-1 (КНД 1150001). Подробнее о документе, а также образец заполнения бланка — тут.

Отправить уведомление о переходе на УСН можно через программу «СБИС Отчетность». Система предложит возможные варианты заполнения по тем строкам, которые чаще всего вызывают вопросы.

Уведомление о переходе на УСН в СБИС

В календаре программы можно настроить напоминание о подаче уведомления о переходе на УСН. В сервисе удобно отслеживать статус отправки. Не ждите в ответ согласие ИФНС на применение упрощенки — оно не предусмотрено законом.