Как перейти на УСН с 2025 года
Если компания или предприниматель работает на общем режиме (ОСН, ОСНО) и задумывается в ближайшее время перейти на упрощенную систему налогообложения, решение нужно принять до конца текущего года. Вот основные шаги, которые нужно сделать для перехода:
- Проверить, соответствуете ли вы установленным критериям спецрежима.
- Просчитать, какой налоговый режим выгоднее для вас: ОСНО или УСН.
- Подать в налоговую заявление о переходе.
- Решить вопросы переходного периода: утвердить новую учетную политику, перенастроить бухгалтерскую программу.
Что делать на каждом шаге — подробно разберем в статье.
Что вы узнаете
Условия перехода на УСН
Смысл спецрежимов в том, что они подходят не для всех. Желающие перейти на упрощенку должны проверить себя по таким пунктам:
- Структура бизнеса (актуально для компаний).
- Вид деятельности.
- Уровень доходов.
- Численность сотрудников.
- Остаточная стоимость основных средств.
Остановимся на каждом.
Подходящая структура бизнеса
Не могут перейти на упрощенку (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):
- Организации с филиалами.
- Организации, в которых доля участия других фирм составляет более 25% (за некоторыми исключениями). Например, если ООО создано двумя учредителями: другим ООО и одним физлицом — и их доли участия равные, по 50%.
- Иностранные организации. Это иностранные юрлица, компании и другие корпоративные образования, которые созданы по закону иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства таких иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ (ст. 11 НК РФ).
Разрешенные на УСН виды деятельности
В Налоговом кодексе (п. 3 ст. 346.12) установлен список запрещенных на УСН видов деятельности. С 2023 года в стоп‑лист добавлены производители, а также оптовые и розничные продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов. С 2024 года сделано исключение для тех, кто производит или продает изделия из серебра. Такие фирмы и ИП могут применять упрощенку. С 2025 года в список запрещенных на УСН попадут организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты.
В остальном перечень не меняется. Например, по-прежнему не могут перейти на упрощенку:
- Ломбарды.
- Производители подакцизных товаров. Исключение — если производите подакцизный виноград, вино, игристое вино, виноматериалы, виноградное сусло из винограда собственного производства.
- Нотариусы и адвокаты.
- Микрофинансовые организации (МФО).
Лимит по доходам — 337,5 млн рублей
Для перехода на УСН с 2025 года действует ограничение по доходам в 337,5 млн рублей. Показатель нужно считать за 9 месяцев 2024 года. Если доходы компании за этот период выше, перейти с другого налогового режима на упрощенку с 2025 года не получится. Для расчета показателя берите выручку (доходы) от реализации и внереализационные доходы за минусом НДС и акцизов.
Предприниматели не обязаны считать доходы за 9 месяцев текущего года. На них ограничение по доходам при переходе на спецрежим не распространяется. Но после перехода на УСН придется контролировать уровень выручки так же, как и компаниям. В 2025 году на УСН можно будет заработать максимум 450 млн рублей (в 2024 году лимит был 200 млн рублей). Повышенные налоговые ставки на УСН, а также промежуточный доходный лимит 150 млн рублей и лимит по сотрудникам в 100 человек — отменяются с 2025 года.
Лимит по количеству работников — 130 человек
Максимально возможная средняя численность работников для перехода на УСН — 130 человек. Требование актуально как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.
Показатель должен быть выполнен к 1 января 2025 года. Если, например, за 9 месяцев 2024 сотрудников больше, это не страшно. Главное — привести показатель к установленному лимиту до 1 января. Об этом — письмо Минфина от 25.11.2009 № 03-11-06/2/248.
Прежний показатель — 100 человек — последний раз применяли при переходе на УСН с 2024 года (информация ФНС от 24.07.2024).
При численности сотрудников свыше 130 компания (ИП) теряет право на УСН с 1‑го числа месяца, в котором допущено указанное превышение.
Лимит по основным средствам — 200 млн рублей
Максимально возможная остаточная стоимость основных средств для перехода на УСН — 200 млн рублей. Причем больше не нужно учитывать при расчете лимита стоимость российского высокотехнологичного оборудования. Правительство РФ утвердит перечень такого оборудования. На 2025 год лимит применяется с коэффициентом‑дефлятором, равным единице (ч. 11.1 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176‑ФЗ).
Показатель при переходе на спецрежим должны контролировать только компании. ИП проверяют соответствие этому лимиту, уже будучи на УСН.
Для перехода на упрощенку с 2025 года компании считают остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2024.
Прежний показатель — 150 млн рублей — последний раз применяли при переходе на УСН с 2024 года (информация ФНС от 24.07.2024).
Какие будут ставки по УСН в 2025 году
Ставки по УСН в 2025 году претерпят изменения. Останутся только общие ставки 6 и 15%, а повышенные 8 и 20% будут отменены. Чтобы сравнить налоговую нагрузку на общем и специальном режимах, воспользуйтесь нашей таблицей с актуальными ставками на УСН.
| Условия на 2025 год с учетом коэффициента-дефлятора 1 | Ставки на объекте налогообложения | |
|---|---|---|
| Доходы | Доходы - Расходы | |
| До 450 млн ₽ годовой доход или до 130 сотрудников включительно | 6%, но могут быть налоговые каникулы (для ИП) или пониженная ставка (вплоть до 1%) от региона для отдельных налогоплательщиков | 15%, но могут быть налоговые каникулы (для ИП) или пониженная ставка (до 5%) от региона для отдельных налогоплательщиков |
Ставка зависит от применяемого объекта налогообложения — на УСН можно работать на объекте:
- Доходы 6%.
- Доходы минус расходы 15%.
На первом объекте налогообложения стандартная ставка ниже, чем на втором, но зато при расчете налога нельзя учесть расходы. Можно уменьшить налог только на налоговый вычет. Его формируют страховые взносы, больничные пособия. Также — торговый сбор, если работаете в Москве.
На втором объекте стандартная ставка выше, но зато при расчете налога можно учитывать расходы из списка разрешенных на УСН трат.
Нужно просчитывать, какой объект выгоден для конкретного бизнеса. Если бизнес не предполагает существенных затрат, например, услуги, то работать на объекте «Доходы минус расходы», скорее всего, будет менее выгодно. Если это производство или торговля, тогда расходы точно будут: материалы, покупные товары — и объект «Доходы минус расходы» может оказаться оптимальным.
НДС на УСН
С 2025 года все упрощенцы станут плательщиками НДС. Но некоторые получат освобождение. Это:
- Упрощенцы, зарегистрированные до 2025 года, с доходом за 2024 год меньше 60 млн рублей. Такие компании и ИП получат автоматическое освобождение от уплаты НДС в 2025 году. Оно будет действовать до того момента, пока доход с начала года не превысит 60 млн.
- Вновь созданные организации и ИП. В 2025 году они также не будут платить НДС, пока их доход не перевалит за 60 млн.
Если доход упрощенца, освобожденного от НДС, в 2025 году превысит 60 млн рублей, в следующем месяце он должен будет начать платить НДС. Учитывайте это изменение при расчете налоговой нагрузки при переходе на УСН с нового года.
Порядок расчета НДС, заполнения и сдачи отчетности, а также перечень необлагаемых налогом операций — такой же, как на ОСНО. Но в отличие от общего режима упрощенец сможет выбрать, какую ставку применять — общую (10 или 20%) с правом на вычет «входного» НДС или пониженную (5 либо 7%) без права на такой вычет. Если упрощенец выбрал пониженную ставку НДС, он не сможет добровольно отказаться от нее в течение 3 лет.
Подробнее о том, кто вправе получить освобождение от НДС, как рассчитать, оплатить налог и отчитаться по нему, вы можете узнать в следующих статьях:
Онлайн‑курс «НДС на упрощенке»
Теория и практика от главного бухгалтера с 20‑летним опытом, эксперта Saby (СБИС) Ирины Анфимычевой
Когда и как переходить на УСН
Для перехода на УСН предоставьте в налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-1. Каким способом это сделать, рассказали ниже.
Уведомление о переходе на упрощенную систему — это одностраничный бланк. Компании и ИП заполняют его с небольшой разницей: ИП не указывают доходы за 9 месяцев текущего года и остаточную стоимость ОС на 1 октября. Выбранный объект налогообложения указывают и организации, и предприниматели.
Когда подавать уведомление о переходе на УСН
9 января 2025 года — последний день, когда можно подать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, чтобы работать на спецрежиме в 2025 году.
Согласно Налоговому кодексу, крайняя дата для уведомления — 31 декабря, но в 2024 году это выходной, поэтому срок переносится на первый рабочий день нового года.
Если не уложиться с уведомлением в установленные сроки, права применять УСН нет. Перейти в середине года с общей системы на спецрежим не получится.
Как подать уведомление
Уведомление о переходе на упрощенку можно подать одним из следующих способов:
- Лично в отделении ФНС.
- По Почте России.
- Через личный кабинет на сайте ФНС (такой функционал реализован для ИП).
- Через бухгалтерскую программу, с помощью которой сдаете отчетность в налоговую.
Дожидаться ответ от ФНС на уведомление не нужно. Процедура носит уведомительный характер, поэтому ФНС не выносит разрешение или отказ применять УСН.
Убедиться в том, что налоговая зафиксировала ваш переход с ОСНО на УСН, можно:
- В личном кабинете на сайте налоговой.
- Запросив в ИФНС информационное письмо по форме № 26.2-7. Такое подойдет, в частности, если нужно подтвердить применение УСН поставщику.
Удобно делать все в одном окне — отправить уведомление о переходе на УСН, запросить информацию о текущем налоговом режиме, потом отчитываться по упрощенке. Такие возможности дает Saby. В системе можно отправлять не только отчетность и другие формализованные документы, например уведомление о переходе на УСН, заявление на получение патента, но и неформализованные обращения и письма.
С чего начать работу на упрощенке
1. Утвердите учетную политику для целей налогообложения. Если работаете в Saby, политику можно настроить (изменить) и распечатать прямо из бухгалтерской программы. Saby формирует приказ и положение об учетной политике, план счетов и другие документы, необходимые для организации учета.
2. Оформите главный налоговый регистр на УСН — Книгу учета доходов и расходов (КУДиР), если решили вести ее на бумаге. До начала записей:
- Заполните титульный лист.
- Сшейте и пронумеруйте страницы. На последней укажите количество страниц.
- Заверьте Книгу учета подписью руководителя/ИП. Поставьте печать при наличии.
Если решили вести Книгу учета в электронном виде, распечатать, сшить и заверить документ подписью руководителя/ИП нужно будет по итогам года. Saby формирует КУДиР автоматически по данным учета. Подробно про КУДиР рассказывали здесь.
3. Разберитесь с переходящими доходами/расходами. Например, аванс от поставщика вы могли получить в декабре на ОСНО, а провести поставку только в январе. Если ОСНО применяли с методом начисления, аванс нужно включить в доходы в налоговом учете в новом году. Если, наоборот, оплату получили в период применения УСН, а реализация была на ОСНО, сумма не попадет в доходы при расчете единого налога. При методе начисления реализацию уже учли в налоговом учете до смены налогового режима.
4. Введите в практику контроль установленных по УСН лимитов.
C месяца превышения нужно пересчитать налоги по общей системе и весь оставшийся год применять ОСНО. До 2025 года пересчитывать налоги нужно было с квартала, в котором утратили право на УСН.
В таблице ниже смотрите лимиты, которые нужно контролировать, чтобы не потерять право на УСН.
Лимиты для работы на УСН в 2025 году
| Показатель | Максимальное значение |
|---|---|
| Доходы | 450 000 000 ₽ (с учетом коэффициента‑дефлятора 1 на 2025 год) |
| Средняя численность персонала | 130 человек |
| Остаточная стоимость основных средств (ОС) | 200 000 000 ₽ (с учетом коэффициента‑дефлятора 1 на 2025 год) |
ИП на УСН должны определять остаточную стоимость основных средств так же, как и организации. Сначала нужно определить основные средства, которые относятся к амортизируемому имуществу. Для этого руководствуйтесь правилами гл. 25 НК РФ. Затем рассчитайте остаточную стоимость таких объектов по правилам бухгалтерского учета (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Не учитывайте при расчете стоимость российского высокотехнологичного оборудования из перечня, который утвердит Правительство РФ.
Многих ИП — будущих упрощенцев пугает это требование — контролировать остаточную стоимость ОС. Опасений будет меньше, если доверить учет и расчеты бухгалтерской программе. Программа по нужным алгоритмам посчитает амортизацию объекта и остаток по нему. За пару кликов вам останется только сформировать отчет и посмотреть остаточную стоимость активов на выбранную дату.
Частые вопросы
-
Продлятся ли налоговые каникулы при переходе с ОСНО на УСН?
Налоговые каникулы доступны:
- Только предпринимателям.
- Только на двух налоговых спецрежимах: УСН, ПСН.
- Только первые 2 налоговых периода.
При УСН год регистрации бизнеса считается первым налоговым периодом. Если этот первый год предприниматель находился на общей системе, он может перейти с нового года на УСН, но налоговые каникулы не продлятся. То есть ИП может рассчитывать только на один оставшийся год каникул на упрощенке. Если ИП с момента регистрации два года или более проработал на ОСНО, право на налоговые каникулы утрачивается.
Этот и другие полезные кейсы по налоговым каникулам разобрали в статье «Налоговые каникулы: ликбез для предпринимателей».
-
Когда утрачивается право на применение УСН?
При нарушении установленных ограничений и лимитов, про которые мы рассказали в данной статье, компания (ИП) теряет право применять упрощенную систему. Например, если компания открывает филиал или запускает запрещенный на УСН вид деятельности — скажем, производство подакцизного пива, она автоматически теряет право на УСН. -
Можно ли в середине года добровольно уйти с упрощенки обратно на ОСНО?
Нет, нельзя. Нужно ждать начала следующего года. Поэтому подавая уведомление о переходе на УСН, важно взвесить все за и против. -
Можно ли в середине года добровольно перейти с НПД на УСН?
Самозанятые в статусе ИП так сделать не могут. Добровольный переход для ИП‑самозанятых на упрощенную систему возможен только с начала календарного года.
Если самозанятый действует как физлицо, без регистрации в качестве ИП, он может сняться с учета в качестве плательщика НПД и зарегистрировать свое ИП. В таком случае с начала открытия бизнеса можно перейти на упрощенку, ждать начала года не нужно.
-
Как перейти с ПСН на УСН?
Вопрос не совсем корректен. Разберемся, в чем подвох. ПСН — это не самостоятельная налоговая система. Предприниматели всегда ее совмещают с ОСНО, УСН или ЕСХН. Поэтому работая на ПСН, предприниматель по умолчанию применяет ОСНО, если до этого не уведомлял налоговую о переходе на УСН или ЕСХН.
Если патентщик теряет право на ПСН, автоматически оказывается на ОСНО, если до этого не перешел на УСН. Со следующего года, как мы рассказали в этой статье, можно перейти с общей системы на упрощенку. И продолжать совмещать базовый налоговый режим с патентной системой.
-
Как перейти с ЕСХН на УСН?
Так же, как и с ОСНО на УСН: с начала нового года, подав уведомление в ИФНС по форме № 26.2‑1 не позднее 31 декабря. С учетом праздников дата переносится на первый рабочий день нового года. -
Как перейти с АУСН на УСН?
Подать в налоговую уведомление о переходе с АвтоУСН на иной режим налогообложения. Сделать это можно через личный кабинет на сайте ФНС или уполномоченный банк. Крайний срок уведомления — 31 декабря (п. 5 ст. 4 Закона об АУСН от 25.02.2022 № 17‑ФЗ).
Видеоматериалы по теме
