Объединение ПФР и ФСС с 2023 года
С 1 января 2023 года вместо ПФР и ФСС заработает Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации. В июле 2022 года опубликованы необходимые законы. Расскажем, что нового ждет бухгалтеров и бизнес в связи с такой реорганизацией.
Что вы узнаете
Как будут работать территориальные отделения нового фонда
Единые офисы клиентского обслуживания создаются на базе отделений ПФР и ФСС. Список адресов можно посмотреть на сайте СФР.
Получить консультацию по работе нового фонда можно в Едином контакт-центре фонда по бесплатному номеру 8-800-6-000-000 или в официальных группах ведомства в соцсетях.
Как платить взносы в единый фонд: изменения-2023
Единый тариф
В 2022 году компании и ИП считают страховые взносы отдельно по каждому виду страхования.
С 2023 года не надо высчитывать, сколько взносов на какое страхование платить, — начнет действовать единый тариф. Ставки для разных ситуаций и категорий страхователей привели в таблице ниже. Федеральное казначейство будет самостоятельно распределять взносы по видам обязательного страхования:
- пенсионное (ОПС);
- социальное по временной нетрудоспособности и материнству (ОСС);
- медицинское (ОМС).
Социальные взносы от несчастных случаев («на травматизм») никуда не денутся. На 2023 год власти сохранили по ним текущие ставки. Это значит, тариф составит от 0,2 до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности работодателя и соответствующего ему класса профриска.
Тарифы страховых взносов в 2023 году
| Ставка, % | Для кого | Норма НК РФ, которая устанавливает тариф |
|---|---|---|
| 30 | Основной тариф страховых взносов | Подп. 1 п. 3 ст. 425 |
| 15,1 | Основной тариф, если выплаты превысили предельную базу по взносам | Подп. 2 п. 3 ст. 425 |
| 15,0 | Пониженный тариф для трех категорий страхователей:
| П. 2.4 ст. 427 |
| 7,6 | Пониженный тариф применяют бессрочно:
Только в 2023 и 2024 году:
| П. 2.2 ст. 427 |
| 0,0 | Пониженный тариф применяют в 2023–2027 годах:
| П. 2.3 ст. 427 |
Как меняются ставки страховых взносов для малого и среднего бизнеса
Выплаты Ставка, % В 2022 году отдельно считаются взносы по трем видам страхования В 2023 году единый тариф взносов В пределах базы по взносам С той части месячных выплат, которая в пределах федерального МРОТ на 1 января - ОПС — 22,0
- ОСС — 2,9;
- ОМС — 5,1.
Итого — 30,0
ОПС, ОСС и ОМС — 30,0 С той части месячных выплат, которая выше федерального МРОТ на 1 января - ОПС — 10,0;
- ОСС — 0;
- ОМС — 5,0.
Итого — 15,0
ОПС, ОСС и ОМС — 15,0 Сверх предельной базы по взносам С той части месячных выплат, которая в пределах федерального МРОТ на 1 января - ОПС — 10,0;
- ОСС — 0;
- ОМС — 5,1.
Итого — 15,1
ОПС, ОСС и ОМС — 15,1 С той части месячных выплат, которая выше федерального МРОТ на 1 января - ОПС — 10,0;
- ОСС — 0;
- ОМС — 5,0.
Итого — 15,0
ОПС, ОСС и ОМС — 15,0
Единая предельная база
В 2022 году действуют две предельные базы: по пенсионным взносам — 1 565 000 рублей, по социальным — 1 032 000 рублей.
С 2023 года устанавливается единая база для исчисления страховых взносов. Показатель власти будут считать по формуле: Средняя зарплата в РФ на новый год × Фиксированный коэффициент 2,3 × 12. Единая предельная база на 2023 год равна 1 917 000 рублей (постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).
За работников, у которых зарплата превышает в среднем 86 000 рублей в месяц (1 032 000 ₽ / 12 мес.), работодатель в 2023 году будут платить больше взносов. Причина — введение единого тарифа с единой предельной базой. В 2022 году при такой зарплате совокупный общий тариф уже был ниже: не нужно было платить социальные взносы. В 2023 году общий тариф снижается, когда сотрудник заработал с начала года минимум 1 917 000 рублей.
Единый платеж ИП
В 2022 году размер фиксированных страховых взносов ИП за себя составляет 43 211 рублей, из них:
- 34 445 рублей — на ОПС;
- 8 766 рублей — на ОМС.
Переменная часть страховых взносов на ОПС в 2022 году составляет 1% от дохода, превышающего 300 тысяч рублей. Максимальную сумму взносов, которая может уйти на ОПС, нужно определять расчетным путем. Это 8 фиксированных платежей. То есть 275 560 рублей.
В 2023 году установлен единый фиксированный тариф по страховым взносам ИП за себя. То есть предпринимателю не нужно будет делить суммы на ОПС и ОМС. Единый платеж составит: — 45 842 рублей — на ОПС и ОМС.
В части уплаты 1% с дохода сверх 300 000 рублей правила, по сути, не меняются. Отчисления будут также на ОПС, дополнительно к основной фиксированной сумме. Единственно, верхнюю планку теперь считать не надо. Верхняя планка прямо указана в НК: максимум, сколько ИП может перечислить по ставке 1% за 2023 год, — 257 061 ₽. Об этом — новый пункт 1.2 статьи 430 НК.
В каком размере самозанятым платить добровольные взносы в 2023 году
В 2022 году самозанятые, которые хотят заработать себе пенсионный стаж, должны добровольно перечислить сумму, которую ИП платят в фиксированном размере на свое пенсионное страхование. Это 34 445 рублей.
С 2023 года самозанятые платят на добровольное пенсионное страхование не фиксированную сумму, как ИП. Убрали эту привязку к фиксированной сумме на ОПС, так как с 2023 года у ИП — единый платеж. Самозанятые должны будут платить такую сумму:
22% × МРОТ на 1 января года, за который платятся взносы × 12.
Формула прописана в пункте 5 статьи 29 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ в новой редакции.
Так как с 1 января 2023 года МРОТ поднимут до 16 242 рублей, сумма добровольных взносов на пенсионное страхование для самозанятых составит на 2023 год 42 878,88 рублей (22% × 16 242 рублей × 12).
Единый перечень застрахованных лиц
В 2022 году по гражданско-правовым договорам (ГПД) заказчики не платят взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) — 2,9%. Взносы вносятся только на ОПС и ОМС.
С 2023 года по ГПД, как и по трудовым договорам, нужно платить взносы на все три вида страхования. Для этого дополнили подпункт 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Иначе законодателю пришлось бы вводить отдельный единый тариф для выплат по ГПД.
Новый вид страхования для ГПД-шников означает, что они вправе получать больничные пособия и пособия в связи с материнством. Это пособие по беременности и родам (декретное), единовременное при рождении ребенка и ежемесячное по уходу за ребенком. Но есть условия. Порядок прописали в новом пункте 4.2 статьи 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Минтруд уже выпустил разъяснения по этой норме: смотрите письмо от 05.08.2022 № 17-1/В-103. Особенности расчета пособий для исполнителей по ГПД закрепили в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540 в ред. от 15.12.2022 № 2310. Ниже рассказали про новшество подробно.
Когда исполнитель (подрядчик) может рассчитывать на пособия
Условие для получения соцпособий в рамках ГПД: за прошлый год в пользу застрахованного лица начислены социальные взносы (на ОСС) минимум в размере стоимости страхового года. Показатель считают так:
2,9% × МРОТ на 1 января года, за который уплачиваются взносы × Районный коэффициент × 12.
Результат сравнивают со всеми социальными взносами, которые начислены всеми страхователями в пользу физлица. То есть нужно брать взносы не только по ГПД, но и те, что начислили в рамках трудовых отношений.
Если застрахованный работает по ГПД у нескольких страхователей, он получает пособие у одного из них (на выбор физлица). Если на момент наступления страхового случая застрахованный занят у одного страхователя по ГПД, а у другого по трудовому договору, больничное пособие ему платит страхователь, с которым у него трудовые отношения.
Какие физлица на ГПД могут получить пособия в 2023 году
Чтобы получить пособие, например больничные, в 2023 году, ГПД-шник должен работать в 2022 году не только по договору гражданско-правового характера, но и по трудовому договору. Ведь в 2022 в рамках ГПД соцвзносы не начислялись. А наличие соцвзносов за прошлый год — обязательное условие выплаты.
Лица, работающие только по договору ГПХ, в 2022 году не являются застрахованными. Значит, право на пособия в 2023 году у них не возникает.
По тем, кто совмещал в 2022 году трудовые отношения и ГПД, нужно смотреть, какую сумму взносов начислили страхователи. Если в 2022 году начислили (без учета районного коэффициента) 4833,72 рубля (2,9% × 13 890 рублей × 12) и больше, в 2023 году такой исполнитель (подрядчик) вправе получать пособие.
В 2023 году работодатели начнут платить взносы на ОМС за временно пребывающих иностранцев и лиц без гражданства. Исключение — высококвалифицированные специалисты (ВКС). При этом временно пребывающие иностранцы, лица без гражданства получают право на бесплатную медпомощь (полис ОМС) только по истечении 3 лет уплаты взносов работодателем (новая ч. 1.1 ст. 10 и новая ч. 1.1 ст. 16 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ). В 2022 году взносы на ОМС на выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев, лиц без гражданства не начисляются. Исключение — временно пребывающие высококвалифицированные специалисты из стран-участниц ЕАЭС. Такие ВКС признаются застрахованными на основании международных договоров.
Также с 2023 года нужно платить взносы на ОМС за постоянно и временно проживающих в РФ высококвалифицированных иностранных специалистов (абз. 1 ч. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ в новой редакции).
Как изменится отчетность
В 2022 году работодатели сдают 6 отчетов:
- В ФНС — РСВ.
- Фонд соцстраха — 4-ФСС.
- Пенсионный фонд — СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3.
В 2023 году предусмотрены такие отчеты для страхователей:
- В ФНС — РСВ по новой форме , а также персонифицированные сведения о физических лицах, включая данные о зарплате. Это сведения, которые в 2022 году подавали в виде СЗВ-М и раздела 3 РСВ. Обе новые формы утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878.
- В Единый фонд (СФР) — Единая форма сведений (ЕФС-1), вместо 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3. Сдавать форму целиком не нужно. В зависимости от события/отчетной даты заполняется соответствующий раздел. Для каждого раздела будет свой отчетный период, свой срок сдачи.
В разделе, который заменит собой СЗВ-ТД, нужно будет отчитываться не только по работникам, но и по физлицам, с которыми заключили гражданско-правовой договор (договор ГПХ). Срок отчета, как и по работникам, — не позднее следующего рабочего дня.
Работодатели с численностью работников, включая ГПД-шников, более 10 человек должны подавать отчеты за работников в электронном виде (п. 10 ст. 431 НК РФ, абз. 4 п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ от 01.04.1996 в новой редакции).
В 2022 году, если 4-ФСС представляли на бумаге, а по закону должны были отчитаться в электронном виде, штраф был 200 рублей за документ. С нового года этой нормы в Законе № 125-ФЗ от 24.07.1998, в статье 26.30, больше нет. С 2023 года штрафовать будут за несоблюдение порядка представления единой формы. И это уже штраф по Закону № 27-ФЗ в 1000 ₽ (ч. 4 ст. 17).
Отчитываться онлайн удобно, даже если у работодателя меньше 10 сотрудников. В СБИС новые отчетные формы появятся автоматически, как только их утвердят. Не нужно тратить время на поиск бланков, проверку их актуальности.
Как меняется состав отчетности по взносам и персучету
| Форма, действующая в 2022 году | Что придет на замену в 2023 году | Норма, которая устанавливает срок сдачи нового отчета |
|---|---|---|
| 4-ФСС в Соцстрах ежеквартально не позднее 20 числа на бумаге, 25 — в электронном виде | В составе единой формы в СФР сведения о начисленных страховых взносах ежеквартально не позднее 25 числа | Абз. 2 п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ |
| СЗВ-ТД в ПФР ежемесячно не позднее 15 числа — при переводе, на следующий рабочий день — при приеме/увольнении | В составе единой формы в СФР сведения о трудовой (иной) деятельности ежемесячно не позднее 25 числа — при переводе, на следующий рабочий день — при приеме/увольнении, а также начале/окончании договора ГПХ | П. 5 и 6 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ |
| СЗВ-СТАЖ в ПФР ежегодно не позднее 1 марта | В составе единой формы в СФР сведения о страховом стаже застрахованных лиц ежегодно не позднее 25 января. Сдают не все страхователи, а только при наличии сотрудников с особыми условиями исчисления стажа для назначения пенсии | Подп. 1 п. 3 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ |
| ДСВ-3 в ПФР ежеквартально не позднее 20 числа | В составе единой формы в СФР сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию ежеквартально не позднее 25 числа | П. 7 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ |
| РСВ в ИФНС ежеквартально не позднее 30 числа | РСВ в ИФНС ежеквартально не позднее 25 числа | П. 7 ст. 431 НК |
| СЗВ-М в ПФР ежемесячно не позднее 15 числа | Персонифицированные сведения о физлицах в ИФНС ежемесячно не позднее 25 числа |
Срок уплаты страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС в 2023 году — 28 число по итогам месяца. То есть на уплату будет больше времени. В 2022 году взносы нужно платить не позднее 15 числа по итогам месяца. Это изменение связано не с объединением фондов, а с введением единого налогового платежа для бизнеса. Взносы на травматизм в 2023 году нужно уплачивать по-старому — не позднее 15 числа.
Привыкнуть к новым дедлайнам и составу отчетности поможет СБИС. Календарь отчетности в программе обновится автоматически. С таким календарем удобно смотреть сроки сдачи отчетности и контролировать сдачу отчетов. Если какие-то формы для вас лишние — вы их не сдаете долгое время, программа распознает это и предложит их убрать из списка. При необходимости бухгалтер может самостоятельно добавлять в календарь нужные отчеты. Например, специальные отчетные формы для статистики.
Куда и в какие сроки отчитываться за 2022 год
Последний раз 4-ФСС и формы персучета сдавайте в новый фонд на старых бланках и по старым срокам:
- 4-ФСС за 2022 год — не позднее 20 января 2023 на бумаге и 25 января 2023 в электронном виде.
- СЗВ-М за декабрь 2022 — не позднее 16 января 2023, с учетом переноса срока: 15 января выпадает на воскресенье.
- СЗВ-ТД за декабрь 2022 (при наличии кадровых мероприятий) — не позднее 16 января 2023, с учетом переноса срока.
- СЗВ-СТАЖ за 2022 год — не позднее 1 марта 2023.
- ДСВ-3 за 4 квартал 2022 — не позднее 20 января 2023.
РСВ за 2022 год сдавайте в ИФНС на старом бланке, но уже по новому сроку — 25 января 2023 (прежний — 30 января).
Если кого-то приняли/уволили 30 декабря, сдайте СЗВ-ТД по старой форме сразу или в первый рабочий день нового года — 9 января.
Изменений много. Чтобы не ошибиться с формами, уложиться в сроки, важно не затягивать с отчетной кампанией за 2022 год и с первыми отчетами за 2023. Решать заранее новые вопросы. Служба поддержки СБИС круглосуточно обрабатывает звонки пользователей и помогает уже при первом обращении.
Видеоматериалы по теме
