Декларация по НДС: набор шпаргалок для ОСНО

Как сформировать идеальную декларацию по НДС

Сверьте декларацию с бухгалтерским учетом

Ошибки в декларации по НДС могут возникнуть из-за ошибок в бухгалтерском учете: неправильно занесли документ в программу, не зачли авансы и т.д. Ведь по данным учета автоматически формируются налоговые регистры по НДС — книга покупок и книга продаж.

Может случиться, что в бухучете все верно, а вот в налоговых регистрах неточные данные. Например, когда вы исправляете документы задним числом, уже после того как сформировали регистр по НДС за квартал. В таком случае нужно не забывать сверять два вида учета.

Прежде чем отправить декларацию в налоговую, проверьте правильность данных в бухучете и соответствуют ли им данные из декларации. Для этого в СБИС есть специальные отчеты, которые сверят соотношения и покажут, в каком именно документе ошибка.

Отложите НДС к возмещению и станьте «незаметными» для ФНС

НДС к возмещению в декларации — это основание для усиленной проверки со стороны налоговой. Поэтому если в следующих периодах планируется НДС к уплате, то проще отложить вычет на будущие периоды. В СБИС достаточно выделить нужные документы при расчете НДС — программа сама отложит вычет по ним. А в следующем периоде напомнит об отложенном вычете — если нужно, вы легко выберете документы, по которым нужно принять налог к вычету.

Сверьтесь с контрагентами

Если данные счетов-фактур в декларациях у вас и у ваших контрагентов не сходятся, велика вероятность получить требование из налоговой. Сервис СБИС «Сверка НДС» автоматически сопоставит ваши книги покупок и продаж с данными контрагентов и выдаст список несоответствий. Исправьте расхождения до сдачи декларации.

Проверьте отчет по алгоритмам ФНС

Разделы декларации взаимосвязаны контрольными соотношениями. Если эти соотношения нарушены, налоговая не примет отчет. Например, вы внесли и отправили изменения в книгу продаж или покупок, но забыли исправить раздел 3 — из-за несоответствия декларация не будет сдана. СБИС проверит контрольные соотношения в декларации с учетом всех отправленных корректировок и выдаст список ошибок. Исправьте их и только после этого отправляйте отчет.

Какая формула работает при каждом заполнении декларации

• где НДС начисленный (исчисленный) — налог, который «сидит» в отгрузках и полученных авансах. Он отражается в исходящих счетах-фактурах, которые вы выставляете покупателям.
• Вычеты — налог, который «сидит» в покупках или уплаченных авансах. Он отражается во входящих счетах-фактурах, которые получили от продавцов. Также к вычету можно принять начисленный НДС с аванса от покупателя — после того, как вы отгрузите товар и начислите НДС с полной стоимости отгрузки. Принимать НДС к вычету или нет, вы решаете сами, это право, а не обязанность налогоплательщика. Чтобы принять налог к вычету и сэкономить на налоге, должны выполняться ст. 171 НК РФопределенные условия
  .
• НДС восстановленный — налог, который вы сначала приняли к вычету, но потом должны его начислить к уплате (восстановить). Например, вы заплатили аванс продавцу и приняли к вычету НДС с аванса. После поступления товаров и зачета аванса вы приняли к вычету НДС с полной стоимости покупки. Получается, что авансовый НДС принят к вычету дважды — его нужно восстановить.

В СБИС достаточно провести в учете реализацию, поступление или аванс полученный/перечисленный, и программа сама сформирует счет-фактуру и зарегистрирует ее в книге покупок или продаж.

• В Приложение №5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 №1137книге продаж
  отражаются исходящие счета-фактуры с НДС к начислению и входящие счета-фактуры с НДС к восстановлению — в тот момент, когда возникает обязанность начислить или восстановить налог.
• В Приложение №4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 №1137книге покупок
  отражаются входящие и исходящие счета-фактуры с НДС к вычету — в тот момент, когда возникает право на вычет.

Сведения из книг попадут в декларацию по НДС, надо только запустить заполнение декларации.

Данные из книг покупок и продаж переносятся в разделы 8 и 9 декларации по НДС соответственно. На основании этих и других разделов заполняется сводный раздел 3 с расчетом НДС. Итоговая сумма НДС к уплате или возмещению из бюджета, как мы уже сказали в самом начале, отражается в разделе 1.

Автоматически по счетам учета отражается начисление, вычет, восстановление НДС.

Как отражаются в декларации по НДС сделки с авансом

У продавца

Продавцы — плательщики НДС должны начислять НДС с каждого полученного аванса от покупателей. Если у вас непрерывные поставки товаров (услуг) в адрес контрагента, ФНС Письмо Минфина РФ от 06.03.2009 № 03-07-15/39не запрещает

начислять НДС на остаток аванса на конец периода. Пользователи СБИС могут выбрать в настройках подходящий способ начисления НДС с авансов — программа сама сформирует авансовые счета-фактуры и рассчитает НДС.

У покупателя

Частые ошибки у продавца

1. Не начислили НДС с аванса (стр. 070 разд. 3) — в итоге занизили НДС к уплате.

Такое может случиться, например, если провели аванс в программе задним числом, уже после того, как был начислен НДС с авансов за квартал (если НДС с авансов начисляете скопом на конец периода). В этом случае сумма полученного аванса пройдет по кредиту счета 62.02, но НДС с нее не отразится по дебету счета 76 субсчета «НДС с авансов полученных».

Для проверки сопоставьте обороты по счету 62.02 и счету 76 субсчету «НДС с авансов полученных». Должно быть так: кредитовый оборот по счету 62.02×20/120 = дебетовый оборот по счету 76 субсчету «НДС с авансов полученных». Нужно учитывать, что это упрощенная формула. Если у вас разные ставки НДС или ведете раздельный учет по НДС, потребуются более детальные расчеты с аналитикой.

Также проанализируйте сальдо по этим счетам. Если есть сальдо по кредиту счета 62.02, то должно быть пропорциональное сальдо по дебету счета 76 субсчета «НДС с авансов полученных» по одному и тому же покупателю и договору с ним.

2. Не приняли к вычету авансовый НДС (стр. 170 разд. 3) — в итоге завысили НДС к уплате.

Это бывает, например, когда провели реализацию задним числом, после того как начислили НДС с авансов за квартал. Суммы незачтенных авансов вы можете увидеть как сальдо по дебету счета 76 субсчета «НДС с авансов полученных» при отсутствии кредитового сальдо по счету 62.02 по одному и тому же покупателю и договору с ним.

Также возможна ситуация, когда при проведении реализации в программе не подтянулся документ на поступление аванса от покупателя. В этом случае будет сальдо и по счету 76 субсчету «НДС с авансов полученных» и по счету 62.02, но при этом будет сальдо и по счету 62.01. Чтобы проверить, сформируйте ОСВ по счету 62 в разрезе субсчетов, покупателей и договоров и проверьте, нет ли одновременно дебетового и кредитового остатка по одному и тому же контрагенту и договору с ним.

Принять к вычету НДС с полученного аванса можно только в периоде отгрузки, переносить на более поздние периоды нельзя. Поэтому тщательно отслеживайте остатки по счету 76 субсчету «НДС с авансов полученных», чтобы не переплачивать налог в бюджет и не подавать потом корректировки.

3. Ошибочно приняли к вычету авансовый НДС (стр. 170 разд. 3) — в итоге занизили НДС к уплате.

Эта ошибка может произойти, если у вас есть несколько разных договоров с покупателем. Например, и договор на поставку товаров, и договор на выполнение работ. И настроен автоматический зачет авансов в программе. Стоит ошибиться при проведении поступления денег или реализации и выбрать не тот договор — программа автоматом зачтет аванс, хотя фактически оплата и отгрузка прошли по разным договорам.

Поэтому автоматический зачет авансов в программе — отличная вещь, но использовать ее нужно крайне аккуратно. Бывает проще связывать документы реализаций и оплат вручную.

Частые ошибки у покупателя

1. Не восстановили НДС с аванса после принятия товаров к учету (стр. 090 разд. 3) — в итоге занизили НДС к уплате.

Такое может случиться, например:

• если программа не связала аванс поставщику и поступление товаров из-за того, что нарушена последовательность проведения документов или выбран не тот договор;
• поступление товаров провели задним числом, после того как рассчитали НДС с авансов за период.

В первом случае будет развернутое сальдо по счету 60: одновременно по кредиту 60.01 и по дебету 60.02. Чтобы проверить, сформируйте ОСВ по счету 60 в разрезе субсчетов, поставщиков и договоров и посмотрите, нет ли одновременно дебетового и кредитового остатка по одному и тому же контрагенту и договору с ним.

Во втором случае по дебету счета 60.02 сальдо не будет, а по кредиту счета 76 субсчета «НДС с авансов выданных» по этому поставщику будет.

Для проверки правильности расчета НДС с авансов поставщикам сопоставьте обороты по счету 60.02 и счету 76 субсчету «НДС с авансов выданных». Должно выполняться равенство: дебетовый оборот по счету 60.02×20/120 = кредитовый оборот по счету 76 субсчету «НДС с авансов выданных». Нужно учитывать, что это упрощенная формула. Если у вас разные ставки НДС или раздельный учет по НДС, потребуются более детальные расчеты с аналитикой.

2. Не приняли к вычету НДС с аванса или с поступления (стр. 130, 120 разд. 3) — в итоге завысили НДС к уплате.

Одна из частых причин такой ошибки — забыли провести счет-фактуру, которую программа сформировала автоматом при проведении поступления товаров (работ, услуг), или не занесли в программу счет-фактуру на аванс.

В этом случае на конец периода будет дебетовое сальдо по счету 19.03. Проверьте его корректность. Возможно, вы сознательно решили отложить вычет или еще не получили оригинал счета-фактуры от поставщика. Но не исключено, что вы ошибочно не приняли к вычету входящий НДС.

Если счет-фактура от поставщика поступил после окончания квартала, но до срока сдачи декларации по НДС вы можете принять НДС к вычету в том квартале, когда приняли товары на учет. Либо проводите вычет кварталом, когда поступил оригинал документа. Также всегда остается возможность отложить НДС и учесть его позже в любом квартале в пределах 3 лет.

Как отражается в НД по НДС возврат товара покупателем

У продавца

Вычетом со стоимости возвращенного покупателем товара можно воспользоваться только в течение одного года с момента возврата товара.

У покупателя

Частые ошибки у продавца

1. Составили исправленный счет-фактуру вместо корректировочного (разд. 8) — в итоге риск доначисления налога.

Если при возврате товара вы оформите исправленный счет-фактуру вместо корректировочного и уменьшите НДС на налог с возвращенного товара, то при проверке налоговая признает такое уменьшение НДС неправомерным и доначислит налог и пени. Причина в том, что основанием для вычета НДС при возврате товара может служить только корректировочный счет-фактура продавца, а для составления исправленного счета-фактуры в этом случае нет основания.

2. Указали неправильный КВО (разд. 8) — в итоге необходимость пояснений для налоговой.

При регистрации корректировочного счета-фактуры на возврат товара в книге покупок нужно указывать специальный КВО 18 (16). Если по ошибке укажете не тот код, придется давать пояснения налоговой.

3. «Привели в соответствие» налоговые декларации по прибыли и по НДС — в итоге ошибка в одной из деклараций.

При возврате товара в квартале отгрузки налоговая база в декларации по налогу на прибыль (стр. 010 листа 02) будет меньше, чем сумма реализации в декларации по НДС (стр. 010 раздела 3). Дело в том, что при возврате товара выручка в «прибыльной» декларации сторнируется, то есть налоговая база по прибыли будет меньше на сумму возврата. А реализация в НД по НДС отражается на всю сумму, включая возвращенный товар. Налог к уплате уменьшается за счет вычета НДС по возвращенному товару. Поэтому разница в декларациях в этом случае объяснима, ее не нужно устранять.

Также, когда сверяете декларацию по НДС со счетом 90, учитывайте разницу на сумму возвращенного товара.

Частые ошибки у покупателя

1. Не восстановили НДС при возврате товара (стр. 080 разд. 3) — в итоге занизили налог к уплате.

Такое может случиться, когда бухгалтер получил документы на возврат товара с опозданием, после сдачи декларации по НДС. В этом случае придется подавать корректировку НД по НДС, потому что восстановить НДС покупатель обязан именно в том квартале, когда был оформлен корректировочный счет-фактура. Если документ на возврат товара (соглашение к договору, акт о расхождениях и т.д.) оформлен раньше, чем корректировочный счет-фактура, то восстанавливать НДС нужно по этому документу и регистрировать его в книге продаж.

2. Указали неправильный КВО (разд. 8) — в итоге необходимость пояснений для налоговой.

При регистрации корректировочного счета-фактуры на возврат товара в книге продаж нужно указывать специальный КВО 18. Если по ошибке укажите не тот код, придется давать пояснения налоговой.

Когда нужны приложения к разделам 8 и 9 декларации по НДС

Приложения к разделам 8 и 9 заполняются в уточненной декларации, только если вы вносите изменения в книгу покупок и книгу продаж прошлых кварталов, за которые декларации уже сданы. Данные для заполнения приложений берутся из дополнительных листов книги покупок и продаж, которые оформляются на основании исправленных счетов-фактур.

Корректировочные счета-фактуры отражаются в самой книге покупок/продаж, по ним не нужно составлять дополнительные листы и отражать в приложениях к разделам 8 и 9.

Если исправленных счетов-фактур не было, приложения к разделам 8 и 9 совсем исключаются из состава декларации по НДС.

Если исправленный счет-фактура относится к текущему кварталу, он попадает в книгу покупок/продаж текущего квартала. Оформлять дополнительный лист не нужно. В этом случае приложения к разделам 8, 9 декларации по НДС не заполняются.

Если подаете корректировку декларации по НДС с приложениями к разделам 8 и 9, которых не было в предыдущей версии декларации (или сведения в них изменились), то по строке 001 «Признак актуальности» на первом листе приложения нужно указать «0». Это означает, сведения в прошлой декларации неверны, а в этой декларации указаны правильные данные.

При этом, если сведения в самих разделах 8 и 9 не меняются в корректировочной декларации, то по строке 001 на первом листе этих разделов нужно указать «1». Остальные строки разделов 8 и 9 в этом случае заполнять не нужно — эти сведения уже были сданы в налоговую.

Заполнение приложения 1 к разделу 9 у продавца

Заполнение приложения 1 к разделу 8 у покупателя

Как отчитываются по сделкам с физическими лицами

В раздел 9 декларации по НДС попадают сведения из книги продаж.