Как показать в 6-НДФЛ переходящие выплаты
Анна Саркисова, эксперт по учету и налогам
Зарплату за март бухгалтер начисляет первым кварталом, а получает ее сотрудник уже во втором, в апреле. Это так называемая переходящая выплата, как и зарплата за июнь, сентябрь и декабрь. В 6-НДФЛ какого периода включать такие выплаты и какую особенность учесть, чтобы не схлопотать уточненку, читайте в нашей статье.
Что вы узнаете
В отчет за какой период попадает зарплата марта, июня, сентября, декабря
Зарплата попадает в 6-НДФЛ того периода, за который ее начислили. Причем для зарплаты — только раздел 2 отчета. В раздел 1 она не попадает. В таком же порядке отражайте НДФЛ, исчисленный с зарплаты. Исчисляйте налог в одну дату с начислением зарплаты. Это последний день отработанного месяца.
Другое дело удержанный НДФЛ. Отражайте его в 6-НДФЛ по дате удержания. Это дата, когда выплатили зарплату. То есть тут критично, на какой квартал выпали расчеты с персоналом. Для удержаний — раздел 1 и строка 160 в разделе 2.
В разделе 2 отчета 6-НДФЛ — нарастающим итогом с начала года.
| За какой период сдаете 6‑НДФЛ | Что указать в отчете 6‑НДФЛ | |||
|---|---|---|---|---|
| В разделе 1 | В разделе 2 по строке 160 | В разделе 2 по строкам 110, 112, 115 | В разделе 2 по строкам 140, 142 | |
| НДФЛ, удержанный с зарплаты | Зарплата | НДФЛ, исчисленный с зарплаты | ||
| 1 квартал |
|
| За январь — март | |
| Полугодие |
|
| За январь — июнь | |
| 9 месяцев |
|
| За январь — сентябрь | |
| Год |
|
| За январь — декабрь | |
Пример. Зарплату за март выплатили 5 апреля. Мартовскую зарплату и НДФЛ с нее бухгалтер отразил:
- в расчете за 1 квартал — по строкам 110, 112, 115, 140, 142 раздела 2;
- в расчете за полугодие — в разделе 1 и по строке 160 раздела 2.
Бухгалтер заполнил раздел 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал. Отразил:
- зарплату и начисленный НДФЛ за январь — март;
- НДФЛ, удержанный с зарплаты за январь и февраль.
Когда подавать 6-НДФЛ, чтобы не было уточненок
Зарплата попадает в отчет 6-НДФЛ по дате начисления, но для этого она должна быть выплачена. Поэтому не спешите готовить отчетность, когда стартует очередная отчетная кампания. Сначала рассчитайте персонал за последний отработанный месяц: март, июнь, сентябрь или декабрь. Так вы сразу включите эту последнюю выплату в отчет за отработанный период. Иначе придется сдавать уточненку.
Заполняйте справки о доходах сотрудников в годовой форме 6-НДФЛ по такому же принципу. Это значит, сначала выплатите зарплату за декабрь, а потом уже сдавайте справки в составе годового расчета.
Если зарплату в компании платят с задержками, не ждите выплат за отработанные месяцы. Иначе будет штраф за просрочку отчета. Сдавайте первичный расчет 6-НДФЛ без просроченной ЗП. И подайте уточненку, когда работодатель погасит долг перед сотрудниками. Об этом — письмо ФНС от 25.11.2021 № БС-4-11/16428.
Как отражать премии
Производственная ежемесячная премия — часть зарплаты. Поэтому отражайте такие премии в 6-НДФЛ аналогично зарплате.
По квартальным, годовым, разовым премиям ориентируйтесь только на дату, когда выплатили премию. Когда начислили — значения не имеет.
Какой порядок по договорам ГПХ
При заполнении 6-НДФЛ по ГПД ориентируйтесь только на дату, когда выплатили вознаграждение физлицу. Когда подписали акт (начислили выплату) — значения не имеет. На какой квартал выпал срок перечисления НДФЛ, тоже не важно.
Видеоматериалы по теме
