Единый налоговый платеж для бизнеса в 2022 году
С 1 апреля по 4 мая 2022 года бизнес мог добровольно перейти на единый налоговый платеж. Сокращенно — ЕНП. Это понятие не ново для российского НК: с 2019 года действует ст. 45.1 — ЕНП для физлиц. Аналогичный механизм, но со своей спецификой — ЕНП для организаций и предпринимателей. Это эксперимент, который прописали на 2 полугодие 2022 года в ст. 45.2 НК РФ. С 2023 года вступает в силу похожий, но уже обязательный для всех механизм: единый налоговый счет (ЕНС). Рассказываем, что с 1 июля ждет тех, кто решил тестировать ЕНП, и чего кардинально нового ожидать от ЕНС.
Что вы узнаете
Что представляет собой ЕНП для бизнеса
Состав налогов, сроки их уплаты и применяемая налоговая система остаются прежними. Меняется схема перечислений средств в бюджет.
Федеральное казначейство открывает бизнесу единый лицевой счет для перевода налогов, взносов, сборов. Реквизиты своего счета узнавайте в налоговой. Чтобы пополнить его, в платежке достаточно указать ИНН плательщика, сумму и специальный единый КБК. Его должен утвердить Минфин. Другие привычные реквизиты заполнять не нужно. Например, не придется вникать в статус плательщика. Также больше нет нужды делить разные налоги или виды взносов по разным платежкам. Налоговая сама распределит суммы по нужным КБК.
До перехода на ЕНП компания уплачивала страховые взносы в ФНС тремя платежками:
- первая — на обязательные пенсионные взносы;
- вторая — на медвзносы;
- третья — на социальные.
После перехода на ЕНП бухгалтер может переводить взносы в ФНС по трем видам страхования одной суммой.
Чтобы налоговая знала, какие именно суммы списывать с единого счета, для бизнеса ввели новую обязанность: за 5 рабочих дней до крайнего срока уплаты налога, взносов уведомлять ИФНС о сумме платежа. Это значит, бухгалтер будет считать сумму к уплате в более ранние сроки, чем мог бы. Особый порядок — по агентскому НДФЛ: уведомлять инспекцию в этом случае нужно не позднее 5 числа по итогам месяца, в котором были выплаты. Дата получения дохода значения не имеет.
Компания на УСН в апреле 2022 года подключилась к эксперименту ЕНП.
Зарплатный день в компании — 5 число. 6 июля бухгалтер перевел на единый лицевой счет агентский НДФЛ с зарплаты за июнь. В эту же платежку включил страховые взносы за июнь и авансовый платеж по УСН за полугодие.
Бухгалтер должен уведомить ИФНС:
- о сумме НДФЛ — до 5 августа включительно;
- сумме июньских взносов — 7 июля или раньше, то есть за 5 рабочих дней до дедлайна 15 июля;
- сумме аванса по УСН — 15 июля или раньше, то есть за 5 рабочих дней до дедлайна 25 июля.
Если провели платеж по старинке, на соответствующий ему КБК, и заполнили все привычные реквизиты платежки, деньги все равно попадут на единый лицевой счет.
Два популярных мифа про ЕНП
Миф первый. Налогоплательщик, который перешел на ЕНП, вынужден кредитовать государство. То есть заранее переводить деньги, чтобы казначейство позже их списало. Это заблуждение. Конкретных сроков для пополнения лицевого счета нет. Можно перевести исчисленный налог даже в последний день установленного срока или впритык к дедлайну.
Миф второй. С единым налоговым платежом бизнесу не придется разбираться в многочисленных КБК. Увы, это не так. КБК по соответствующим налогам не нужны в платежках. А вот в уведомлении об исчисленных суммах налогов, взносов требуется указывать код бюджетной классификации. Получается, на каждый платеж придется заполнять отдельное уведомление. У такого уведомления статус информации, не отчетности. По сравнению с платежкой, уведомление содержит в 2,5 раза меньше реквизитов. Тем не менее это дополнительный документооборот с налоговой.
Фрагмент формы уведомления в ИФНС от участника пилотного проекта по ЕНП
Порядок списания единого платежа
Деньги с единого лицевого счета ФНС распределяет в определенном порядке. Сначала ФНС погасит за счет поступления имеющиеся недоимки и только потом начнет списывать деньги в счет текущих платежей, по мере наступления сроков их уплаты.
Если на один день приходится несколько платежей, а средств на счете не хватает, ФНС распределит деньги пропорционально.
Очередность списания денег с единого лицевого счета
| Очередь | Вид платежа |
|---|---|
| Первая | Недоимки |
| Вторая | Текущие платежи |
| Третья | Пени |
| Четвертая | Проценты |
| Пятая | Штрафы |
Памятка по единому налоговому платежу для бизнеса
FAQ Когда вносить платежи в качестве ЕНП До наступления срока уплаты налога, взносов. Точной фиксированной даты нет Может ли третье лицо вносить платежи за компании (ИП), которые перешли на ЕНП Да, но требовать вернуть платеж третье лицо не вправе Как ФНС узнает, какую сумму списывать при наступлении срока уплаты налога, взносов Плательщики, которые перешли на ЕНП, должны уведомлять инспекцию об исчисленных суммах:
- по агентскому НДФЛ — до пятого числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода;
- по остальным платежам — за 5 рабочих дней до законодательно установленного срока уплаты налога, взносов
Что будет, если ЕНП недостаточно для погашения задолженности перед бюджетом Казначеи распределят зачисленные средства пропорционально налоговой задолженности, исходя из установленной очередности. В приоритете — погашение более ранних недоимок Как вернуть переплату по ЕНП Можно вернуть в любое время, подав заявление в налоговую по специальной форме, ее разработает ФНС. Налоговики принимают решение в течение 10 рабочих дней. На возврат сумм закон дает месяц. Отсчет нужно вести со дня, когда налоговая получила заявление о возврате
Какие платежи не получится провести в качестве ЕНП
С единого лицевого счета, который открыли на организацию или ИП, нельзя платить налоги физлиц. Например, если ИП продал имущество в качестве физлица, некорректно пополнять бизнес-счет. В такой ситуации человек может воспользоваться ЕНП для физлиц.
Имущественные налоги, в частности транспортный, предприниматели платят как физлица. Значит, пополнять на сумму такого налога счет, открытый на ИП, неправильно. Нужно использовать ЕНП для физлиц.
Посредством единого бизнес-платежа можно оплатить:
- все бизнес-налоги, в том числе агентский НДФЛ и НДФЛ от предпринимательской деятельности ИП на ОСНО;
- взносы на обязательное страхование;
- сборы (исключение — госпошлины, на которые суд не выдал исполнительный документ);
- штрафы, пени, проценты.
Что изменится с 2023 года
Сравнили пилотные правила с теми, что введут с нового года.
Что похожего
Только два изменяемых реквизита в платежке на уплату налогов, взносов, сборов:
- сумма платежа,
- ИНН налогоплательщика.
- Возможность составить одну платежку на любое количество налогов (любую сумму).
- Порядок списания денег инспекторами с единого налогового счета.
- Необходимость уведомлять об исчисленных налогах, взносах.
- Единое сальдо расчетов с бюджетом, единый лицевой счет в Федеральном казначействе. Позволяет исключить ситуации, когда перевод теряется. Или когда ошибочно перечислили средства на другие реквизиты и возникла недоимка с пенями по одному платежу и переплата по другому.
- Не обязательно пополнять единый счет авансом раньше установленного срока уплаты налога, взносов. Достаточно внести ровно нужную сумму, не больше, в срок уплаты.
- Порядок расчета налогов и состав отчетности не меняются.
- Возврат переплаты — по заявлению.
Что принципиально разное
| Пилотный ЕНП с 1 июля по 31 декабря 2022 | ЕНС с 2023 года |
|---|---|
| Применяют те, кто захотел перейти на ЕНП | В обязательном порядке будут применять все плательщики. Других вариантов вносить платежи в бюджет не останется |
Сроки уплаты налогов и взносов не меняются в связи с введением ЕНП. Итого: сейчас в платежном календаре компании-общережимника — 60 сроков уплаты в год, посчитали налоговики | Сроки уплаты налогов изменятся. Будет единый дедлайн: 28 число месяца. Изначально хотели установить 25 число, но ко второму чтению проекта дату решили сместить. Причем агентский НДФЛ нужно будет уплатить:
Итого: дедлайнов будет в 5 раз меньше |
| Сроки сдачи отчетности не меняются в связи с введением ЕНП | Сроки сдачи отчетности — новые. Будет единый дедлайн: 25 число по итогам отчетного периода. В частности, 6-НДФЛ, РСВ, декларации по УСН перенесли на 25 число. Так, например, декларацию по УСН предприниматели должны будут подавать по 25 апреля, а организации — по 25 марта |
| Уведомление об исчисленной сумме налогов, взносов нужно подавать за 5 рабочих дней до крайнего срока уплаты налога, взносов. По агентскому НДФЛ — не позднее 5 числа по итогам месяца, в котором были выплаты | Уведомление об исчисленной сумме налогов, взносов нужно подавать не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога. По НДФЛ в декабре подавать уведомление нужно будет дважды. Первый срок — 25 число (за период 23 ноября — 22 декабря). Второй срок — последний рабочий день года (за период 23 декабря — 31 декабря) |
| Форма уведомления об исчисленной сумме налогов, взносов —в приложении № 1 к приказу ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178 | ФНС утвердит новую форму уведомления |
| Месяц на возврат переплаты | 1 день на возврат переплаты |
| Переплату нельзя вернуть / зачесть в пользу третьих лиц | Переплату можно будет зачесть в пользу третьих лиц. Вернуть переплату другому лицу нельзя |
Видеоматериалы по теме
