ИИС-3: как предоставить работнику новый вычет на долгосрочные сбережения граждан
С 2025 года работники могут получать через работодателя 2 вида вычета на долгосрочные сбережения граждан. Для этого законодатели ввели в Налоговый кодекс новую статью 219.2 (Закон от 23.03.2024 № 58‑ФЗ). В статье расскажем, что это за вычеты и на каких условиях компания или ИП‑работодатель могут предоставить их своим сотрудникам.
Что вы узнаете
Условия ИИС‑3
С 2024 года частные инвесторы в России могут завести индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) только нового — третьего — типа. Это так называемый ИИС‑3. Условия открытия (ведения) ИИС‑3 отличаются от условий, которые действовали по старым ИИС. Старые ИИС — это счета первого или второго типа. Их еще называют ИИС‑1 и ИИС‑2.
Как и старые ИИС, инвестсчет нового типа предполагает вычет по взносам на счет (за пополнение счета) и вычет на полученный доход. Только применять по счету ИИС‑3 эти 2 вида вычета можно вместе, комбинированно, а не на выбор, как в случае со старыми ИИС. Дополнительно предусмотрены вычеты по отчислениям в негосударственный пенсионный фонд (НПФ).
Гражданин может делать ежегодно:
- вычет по ИИС‑3 за пополнение счета;
- вычеты по взносам в НПФ.
Общий лимит по ежегодным вычетам — 400 тысяч ₽. Вычеты доступны через ФНС по итогам 2024 года и далее (по пенсионным взносам в НПФ — по итогам 2025 года и далее).
С 2025 года вычеты по взносам в НПФ можно также делать через работодателя (ч. 3 ст. 3 Закона от 23.03.2024 № 58‑ФЗ). Старые счета ИИС‑1 (или ИИС типа А) и ИИС‑2 (или ИИС типа Б) не предполагают налоговый вычет через работодателя.
Инвесторы, которые до 2024 года открыли ИИС‑1 или ИИС‑2, могут продолжать ими пользоваться на прежних условиях, а при желании — трансформировать в ИИС‑3, чтобы применить новый тип вычета.
Какие новые вычеты можно получить через работодателя
| Какие вычеты каждый год может предоставлять работодатель с 2025 года | С какого года физлицо может делать вычет самостоятельно через ФНС | Общий размер вычета (в лимит также входят суммы, внесенные на ИИС, — по ним инвестор делает вычет через ФНС) | Основание |
|---|---|---|---|
| В сумме сберегательных взносов, которые работник уплатил в течение года по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с НПФ в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников, детей-инвалидов под опекой (попечительством). Условие: выплаты по такому договору будут по истечении минимального срока, указанного в НК РФ | 2024 | 400 000 ₽. То есть максимально вернуть за год можно 52000‑60000 ₽ — в зависимости от того, по какой ставке облагаются доходы физлица (13 или 15%) | Подп. 2 п. 1, подп. 1 и 3 п. 2 ст. 219.2 НК РФ. Ч. 7 ст. 3 Закона от 23.03.2024 № 58-ФЗ |
В сумме пенсионных взносов, которые работник уплатил в течение года по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с НПФ в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников, детей-инвалидов под опекой (попечительством). До 2025 года этот вычет действует в составе социальных вычетов (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Подробно про них рассказали здесь. Но с 2025 года он отнесен к вычетам на долгосрочные сбережения граждан | 2025 | Подп. 1 п. 1, подп. 1 и 3 п. 2 ст. 219.2 НК РФ. Ч. 9 ст. 3 Закона от 23.03.2024 № 58-ФЗ |
Чем новый ИИС отличается от старых
Сделали сравнительную таблицу, чтобы разобраться в кардинальных изменениях.
| Новый ИИС-3 с 2024 года и новые инвествычеты | Старые ИИС-1 и ИИС-2 |
|---|---|
Через работодателя можно получить вычеты по договорам с НПФ: — по сберегательным взносам по договорам долгосрочных сбережений — с 2025 года; — по пенсионным взносам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПО) — тоже с 2025 года | Через работодателя нельзя получить никакие инвестиционные вычеты по счетам первого и второго типа |
Максимальный вычет по ИИС-3 по суммам, внесенным на счет, а также на отчисления в НПФ (сберегательные и пенсионные взносы) — 400000 ₽. Дополнительно через ФНС или брокера инвестор вправе заявить вычет на полученный доход от инвестиций по ИИС-3. То есть вычет в сумме положительного финансового результата по счету. Лимит — 30 млн ₽. Условие: с даты заключения договора на ведение счета прошло минимальное время, указанное в НК РФ (п. 3 ст. 219 НК РФ) | ИИС-1 предполагает вычет через ФНС только в сумме взносов на индивидуальный инвестиционный счет. Лимит — 400000 ₽. Заявлять дополнительно вычет на полученный доход нельзя. У ИИС-2 наоборот: можно получить через ФНС или брокера вычет на полученный доход, а вот сделать вычет за пополнение счета — нельзя |
| Минимальный срок владения ИИС, чтобы не потерять налоговые вычеты по нему, — 5 лет для договоров 2024–2026 годов. Далее срок будет поэтапно увеличиваться | Минимальный срок ИИС, чтобы не потерять налоговые льготы, — 3 года |
| Можно вывести деньги с ИИС на дорогостоящее лечение и при этом не потерять права на инвествычеты, если минимальный срок владения еще не наступил | Нельзя выводить деньги с ИИС, пока не наступил минимальный срок владения. Иначе теряешь право на вычеты |
| Нет верхнего предела суммы, которую можно вносить на ИИС | 1 млн ₽ в год — максимальная сумма, на которую можно пополнить ИИС |
Как будет работать ИИС нового типа
Чтобы получить инвестиционные налоговые вычеты по ИИС 3 типа, ИИС-3 открывается минимум на 5 лет. Такое правило действует в 2024–2026 годах. Затем каждый год минимальный срок владения ИИС-3 будет увеличиваться на 1 год — до тех пор, пока к 2031 году не достигнет 10 лет. При трансформации старых счетов в ИИС-3 можно будет зачесть срок владения бывшим ИИС, но не больше трех лет (ч. 15 ст. 3 Закона от 23.03.2024 № 58-ФЗ).
Если с ИИС-3 вывести деньги до истечения минимального срока, нельзя применить налоговый вычет на полученный доход. Таковой делается через ФНС или брокера (подп. 2 п. 3 ст. 219.2 НК РФ). Вычеты, которые сделали через ФНС с пополнений счета, придется восстановить с уплатой пеней (подп. 6 п. 2 ст. 219.2 НК РФ). Исключение: если вы сняли со счета деньги до минимального срока, так как средства нужны на дорогостоящее лечение (п. 9 ст. 10.2-1 Закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ в редакции от 19.12.2023 № 600-ФЗ). Виды такого лечения указаны в специальном перечне из распоряжения Правительства РФ от 18.01.2024 № 76-р. Например, это лечение онкологических заболеваний, инсульта, осложненных форм сахарного диабета.
В каком году заключен договор на ведение ИИС-3 (договор долгосрочных сбережений) Минимальный срок договора для целей инвествычетов (п. 4 ст. 219.2 НК РФ) В каком году можно закрыть ИИС-3 без потери налоговых вычетов 2024–2026 5 лет 2029–2031 2027 6 лет 2033 2028 7 лет 2035 2029 8 лет 2037 2030 9 лет 2039 2031 и далее 10 лет 2041 и далее Пополнять ИИС можно на любую сумму. Верхнего предела нет. А вот покупать можно только российские ценные бумаги. Ценные бумаги иностранных эмитентов покупать нельзя (распоряжение Правительства РФ от 22.01.2024 № 104-р).
Одновременно можно открыть не более трех ИИС (п. 2 ст. 10.2-1 Закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ в редакции от 19.12.2023 № 600-ФЗ).
Как будет работать программа долгосрочных сбережений
Участник программы долгосрочных сбережений (ПДС) вносит добровольные взносы в негосударственный пенсионный фонд, а НПФ — оператор программы — инвестирует их.
Условия инвествычетов через работодателей с 2025 года
Согласно абз. 3 подп. 3 п. 2 ст. 219.2 НК РФ с 2025 года работодатель предоставляет налоговые вычеты на взносы в НПФ:
О чем важно сообщить работнику
Расскажите работнику, который обратился за вычетами, про общий годовой лимит инвествычетов 400 000 ₽. В него входят отчисления по договорам с НПФ, а также пополнения ИИС‑3. Если сотрудник решил через вас сделать налоговый вычет по взносам с НПФ, то работник использует общий лимит в 400 000 ₽, а значит — автоматически сокращает вычет в размере взносов на индивидуальный инвестиционный счет.
Также сообщите персоналу, что с 2025 года можно делать инвествычеты упрощенно через ФНС по итогам года (ст. 221.1 НК РФ, ч. 3 ст. 3 Закона от 23.03.2024 № 58‑ФЗ). Для этого налоговый агент или негосударственный пенсионный фонд предоставляет в ФНС сведения об уплате взносов. Передаются такие сведения по специальному формату в рамках инфообмена с ФНС (абз. 2 подп. 3 п. 2 ст. 219.2 НК РФ).
Программа СБИС Бухгалтерия (Saby Bu) автоматически обновляется под актуальные для вас изменения законодательства. О том, что поменялось в программе, сообщаем пользователям дополнительно. Сейчас в СБИС можно предоставлять через работодателя стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вычеты. Вы можете единожды настроить их в карточке сотрудника. Сервис автоматически учтет нужные суммы при расчете зарплаты.
Считать зарплату с применением вычетов
Попробовать бесплатно 14 дней
Видеоматериалы по теме
