Новая книга учета доходов на ПСН в 2024 году
ФНС утвердила новую форму книги учета на патенте (приказ от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@). Право утверждать форму и порядок заполнения книги учета доходов (КУД) на ПСН налоговая получила в середине 2023 года. Раньше эта компетенция была у Минфина. Новый бланк заработает с 1 января 2024. В статье рассказали, что именно изменится в «патентной» книге учета, как заполнять ее с 2024 года.
Что вы узнаете
Что поменялось в книге учета доходов на ПСН
В книге учета доходов (КУД) на патенте скорректировали титульный лист.
Добавили строку «Номер патента на право применения патентной системы налогообложения». По новой строке указывается номер патента, в отношении которого заполняется книга. Продолжит действовать правило: на каждый очередной налоговый период открывается новая КУД.
Убрали поля:
- Наименование субъекта Российской Федерации, в котором получен патент.
- Единица измерения: ₽ (по ОКЕИ, 383).
- Адрес места жительства индивидуального предпринимателя.
Заверять книгу учета доходов при ПСН по-прежнему не надо.
Как вести книгу учета, если параллельно у ИП действует несколько патентов
Порядок четко не регламентирует, как вести книги в ситуации, когда одновременно действует несколько патентов. На практике удобно, когда все суммы — в одном месте. Но не будет ошибки, если на каждый патент оформить свою отдельную книгу. И вносить в нее доходы, которые получены только в рамках этого конкретного патента. Как только появятся разъяснения ФНС по этому вопросу, мы сразу актуализируем эту статью.
В проекте новой формы чиновники предлагали указывать доходы в таблице раздела I в разрезе конкретных патентов. Для этого хотели ввести новые графы 1–3:
- номер и дата патента на право применения ПСН;
- срок, на который выдан патент;
- наименование субъекта Российской Федерации, в котором получен патент.
Такая структура позволяла бы комфортно вести одну книгу по нескольким патентам с одним налоговым периодом. Однако эти правки отклонены.
Как заполнить книгу на ПСН
Заполняйте книгу учета доходов на ПСН:
- кассовым методом (на дату поступления денег от клиентов);
- в хронологическом порядке;
- на основании первички;
- в рублях.
Фиксируйте только доходы от реализации. Прочие поступления не заносите в регистр.
Способ ведения книги выбирает сам предприниматель: бумажный вариант (пронумерованный и прошнурованный) или электронно. По итогам каждого налогового периода электронную книгу нужно распечатать, пронумеровать и прошнуровать. В любом случае на последней странице бумажной версии укажите количество страниц, поставьте подпись и печать ИП (при наличии).
Зачем ИП на ПСН заполнять книгу учета доходов
Индивидуальные предприниматели вправе применять ПСН до тех пор, пока годовой доход суммарно по всем патентам не превысит 60 млн рублей. Этот лимит — постоянный, каждый год не индексируется, как на УСН. Чтобы отслеживать соблюдение лимита, ИП ведут книгу учета доходов. В нее записывают полученные в рамках патента доходы от реализации (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).
ИП может получать доходы не только от ПСН, но и от той налоговой системы, с которой совмещает патент. Как в таком случае сравнивать доходы с лимитом, можете узнать тут.
Ответственность за отсутствие книги учета доходов на ПСН
Предпринимателя оштрафуют на сумму (ст. 120 НК РФ):
- 10 000 ₽ — если книга по ПСН не велась в одном году;
- 30 000 ₽ — за отсутствие книги учета доходов в нескольких налоговых периодах.
Сам предприниматель заинтересован в надлежащем учете доходов, чтобы не пропустить приближение к стоимостному лимиту 60 млн рублей. По книге удобно отслеживать полученные от клиентов оплаты.
ИП на патенте могут заполнить книгу учета в пару кликов в программе СБИС. Книга автоматически заполняется по данным учета. А еще СБИС напомнит о необходимости оплатить патент — для этого в программе реализован календарь бухгалтера. Если срок действия патента подходит к концу, система заранее оповестит вас об этом и предложит продлить патент.
СБИС Бухгалтерия — бесплатно 14 дней
Видеоматериалы по теме
