Пониженные страховые взносы для общепита в 2023 году
Гузель Ермолаева, налоговый консультант
С января 2022 года действуют пониженные страховые взносы для общепита, который относится к МСП, даже если количество сотрудников перевалило стандартный лимит в 250 человек. Рассказываем о размере льгот, кто может воспользоваться ими и какие теперь критерии МСП для общепита.
Что вы узнаете
Кто платит пониженные страховые взносы
С 1 января 2022 года компании и ИП из сферы общепита применяют пониженный тариф 15% с части выплат, которая превышает МРОТ, на особых условиях.
Стандартная ситуация: компания (ИП) относится к субъектам малого или среднего предпринимательства (МСП), и среднесписочная численность сотрудников не превышает 250 человек. В таком случае для применения пониженного тарифа достаточно нахождения в реестре МСП. Не нужно смотреть на то, какой вид деятельности является основным или сколько компания зарабатывает.
Особая ситуация: когда по всем привычным критериям компания (ИП) относится к МСП, но среднесписочная численность персонала превышает 250 человек. В таком случае право на пониженный тариф есть при единовременном выполнении таких условий:
- основной ОКВЭД — из раздела 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков»;
- среднесписочная численность персонала за прошлый календарный год — не более 1 500 человек;
- доля доходов от услуг общепита в предыдущем году составляла не менее 70%;
- сумма выручки за прошлый календарный год не превышает 2 млрд рублей.
Размер льготного тарифа страховых взносов
| Выплата по каждому сотруднику | Единый тариф страховых взносов в ФНС с 2023 года |
|---|---|
| На сумму в размере федерального МРОТ (16 242 руб. с 01.01.2023) | Общий — 30% |
| На сумму оплаты труда сверх МРОТ | Пониженный — 15% |
Например, с зарплаты за январь 2023 в сумме 100 000 рублей страховые взносы по льготному тарифу будут начислены следующим образом:
| Выплата по сотруднику | Сумма страховых взносов в ФНС, руб. |
|---|---|
| На сумму в размере федерального МРОТ (16 242 руб. с 01.01.2023) | По общему тарифу — 4 872,6 |
| На сумму оплаты труда сверх МРОТ 83 758 руб. | По пониженному тарифу — 12 563,7 |
| Итого | 17 436,3 |
При отсутствии льготы страховые взносы в ФНС с заработной платы 100 000 рублей составили бы 30 000 рублей. Итого в нашем примере экономия составила 12 536,7 руб.
Новые критерии МСП для общепита
С 1 января 2022 года только для предприятий общепита увеличен такой критерий отнесения к МСП, как среднесписочная численность работников:
- общий критерий отнесения к МСП — до 250 человек;
- особый критерий для общепита с 2022 года — до 1 500 человек.
Остальные критерии малого и среднего бизнеса не поменялись, актуальны для всех сфер:
- доход по всем видам деятельности — 2 млрд рублей;
- доля участия юридических лиц — не более 25%.
Как применять пониженный тариф
Если в отчетном году превышен любой из параметров, дающих право на применение льготы по страховым взносам, то нужно пересчитать и доначислить взносы по обычной ставке с 1 января года, в котором допущено несоответствие требованиям (п. 13.1 ст. 427 НК РФ).