Проверка самозанятых с 1 марта 2024: новые правила для работодателей
С 12 мая 2024 Правительство РФ установило порядок создания и деятельности новых зарплатных комиссий. Саму возможность проводить такие межведомственные комиссии по легализации зарплат закрепили в законе, который заработал с 1 марта 2024. В некоторых регионах первые комиссии провели уже в начале года. Эти изменения в том числе означают, что с 1 марта контроль самозанятых со стороны государства усилили. Цель чиновников — борьба с нелегальной занятостью, серыми схемами на рынке труда и зарплатой в конвертах. В статье расскажем про изменения — как будут работать новые зарплатные комиссии, какой бизнес коснется проверка самозанятых с 1 марта 2024 года.
Что вы узнаете
Что изменилось в работе с самозанятыми
С 1 марта 2024 года договоры с самозанятыми (СМЗ гражданами) могут обернуться для компании (ИП) вызовом на межведомственную зарплатную комиссию с дальнейшей проверкой бизнеса.
Риски при сотрудничестве с самозанятыми существуют, если в течение 12 месяцев организация (индивидуальный предприниматель) взаимодействует более чем с 10 физлицами (предпринимателями), применяющими самозанятость. Условие — среднемесячный доход физлиц превышает 20 тысяч рублей, а средняя продолжительность работы самозанятого с организацией (ИП) составляет более 3 месяцев.
Почему появились региональные межведомственные комиссии
12.12.2023 опубликован новый Закон о занятости населения в РФ (№ 565‑ФЗ). Большинство норм вступило в силу с 1 января 2024. Две статьи нового закона посвящены противодействию нелегальной занятости. Прежний закон не регламентировал порядок борьбы с теневой занятостью.
В статье 66 нового закона содержится определение, что такое нелегальная занятость. И предусмотрено создание межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости.
В статье 67 указано, что межведомственные комиссии создаются высшими исполнительными органами субъектов РФ. Предусмотрено, что в межведомственные комиссии будет поступать:
- Информация от ФНС по утвержденному перечню. Какие это сведения, привели чуть ниже. Факт поступления указанной информации — повод для комиссии проверить компанию (ИП) на предмет нелегальной занятости. Эту же информацию ФНС будет передавать в территориальные отделения Роструда. Передаваемая информация может содержать налоговую тайну. На комиссии и ГИТ распространят запрет на ее разглашение. Норма вступила в силу 01.03.2024.
- Решения по письменным обращениям граждан по фактам неформальной занятости, принятые органами госвласти, местными администрациями, должностными лицами, — для анализа и систематизации.
Какую информацию от ФНС будут получать комиссии для выявления серой занятости
Основание: Приказ Минтруда
от 02.02.2024 № 40н .- Сведения о работодателях, которые начислили выплаты ниже МРОТ не менее чем 10 физлицам. Условие: доля таких физлиц превышает 10% от общего числа работников. Выплаты по договорам гражданско‑правового характера (ГПХ, ГПД) не в счет.
- Данные проведенных налоговых проверок, в ходе которых инспекторы выявили факты (признаки) нелегальной занятости.
- Сведения за 12 месяцев об организациях (ИП), которые взаимодействуют более чем с 10 физлицами (ИП), применяющими самозанятость. Условие — среднемесячный доход физлиц превышает 20 тысяч рублей, а средняя продолжительность работы с организацией (ИП) составляет более 3 месяцев.
В проекте приказа Минтруда вместо показателя 20 000 рублей фигурировала сумма 50 000. В окончательной версии приказа лимит более строгий. Это значит, большее количество компаний и ИП подпадут под проверки.- Сведения о работодателях, у которых среднемесячная зарплата отклоняется более чем на 35% от аналогичного показателя по отрасли по субъекту РФ, на территории которого зарегистрирован работодатель.
- Данные об организациях (ИП), применяющих контрольно‑кассовую технику (ККТ).
Как ФНС узнает, с каким количеством самозанятых сотрудничает компания (ИП)
Самозанятые выставляют чеки на оплату своих услуг (работ, продукции). В чеках указывают ИНН заказчика (покупателя). Все чеки пробиваются в мобильном приложении «Мой налог» и автоматически передаются в ФНС. Соответственно, у налоговиков — полная картинка, как и кто сотрудничает с самозанятыми и по какому тарифу.Зачем комиссиям и Роструду информация о продавцах с ККТ
В числе данных, которые ФНС будет передавать зарплатным комиссиям, — реквизиты кассовых чеков:
- сведения о кассире (тег 1021) — ФИО и должность;
- дата, время (тег 1012);
- адрес расчетов (тег 1009);
- место расчетов (тег 1187).
Также — сведения о контрольно‑кассовой технике. В частности:
- адрес и место установки (применения) ККТ.
Если комиссия выявит, что конкретный кассир не трудоустроен, у проверяющих возникнут вопросы. Также вызовет подозрение ситуация, когда у продавца несколько торговых точек (ККТ), но во всех чеках в качестве кассира значится один человек: сам ИП или, например, директор — единственный сотрудник организации.
Онлайн‑курс от Saby (СБИС) «Как безопасно оформить самозанятых»
Подходит бухгалтерам в найме, аутсорсерам, а также предпринимателям, работающим без бухгалтера
Авторы курса: эксперт СБИС Ирина Анфимычева и аттестованный аудитор Виктория Бердичевская
Новые комиссии для проверки нелегальной занятости: состав и полномочия
Правительство РФ установило порядок создания и деятельности межведомственных комиссий субъектов Российской Федерации по противодействию нелегальной занятости (постановление Правительства РФ от 03.05.2024 № 571, п. 3 ч. 2 ст. 66 нового Закона о занятости населения).
Кто входит в комиссию. Участвовать в комиссиях будут представители нескольких ведомств. Это могут быть (ч. 1 ст. 67 нового Закона о занятости):
- Роструд (трудовые инспекции — ГИТ);
- ФНС;
- Социальный фонд России;
- МВД;
- местная администрация (органы МСУ);
- судебные приставы;
- центр занятости населения;
- прокуратура (по приглашению председателя (заместителя председателя) межведомственной комиссии без вхождения в ее состав);
- профсоюзы;
- объединения работодателей.
Как проводятся заседания межведомственной комиссии. Комиссии заседают по мере необходимости, но не реже одного раза в квартал. Очно или по видео‑конференц‑связи.
Решение комиссии оформляется протоколом, который подписывает председатель заседания.
Что проверяют комиссии. Под внимание контролеров попадут компании и ИП, которые практикуют неофициальное трудоустройство, то есть прикрывают фактические трудовые отношения формальными гражданско‑правовыми договорами (ГПД, ГПХ), в том числе с самозанятыми. Или трудоустраивают физлиц, но платят низкую зарплату, чтобы сэкономить на зарплатных налогах — НДФЛ и страховых взносах. Поводом для проверки послужит информация от налоговиков и других ведомств, которая будет поступать в комиссию в рамках межведомственного взаимодействия.
Что может требовать комиссия по самозанятым. Комиссии вправе (ч. 2 ст. 67 нового Закона о занятости населения):
- Запрашивать информацию у органов госвласти, местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов, включая персональные данные и сведения, составляющие налоговую тайну. Правительство РФ определит перечень и порядок представления такой информации.
- Направлять в органы госконтроля (надзора) и муниципального контроля информацию для проверок и профилактических мероприятий в целях противодействия нелегальной занятости.
- Создавать рабочие группы в муниципальных образованиях соответствующего субъекта РФ.
Кто получит первые вызовы на комиссию по самозанятым
Компании и индивидуальные предприниматели с массовым внештатным персоналом — первые претенденты на новые зарплатные комиссии. В зоне риска — договоры с самозанятыми. Неважно, ИП это или физлица.
Критерии, по которым компании (ИП) с самозанятыми будут отбирать на комиссии, привели в таблице. Одновременно должны выполняться все 3 критерия.
| Показатель за 12 месяцев | Критерии для проверки |
|---|---|
| Число контрагентов-самозанятых | 11 человек или больше |
| Средний месячный размер оплаты самозанятому | Свыше 20 000 рублей |
| Средняя продолжительность сотрудничества с самозанятым | Свыше 3 месяцев (необязательно последовательно) |
Какие последствия для работодателя
Договор с самозанятым могут по суду переквалифицировать в трудовой договор, если компания (ИП) отказывается добровольно устранить выявленные нарушения. Риски существуют даже при заключении ГПД с предпринимателями на УСН, если проверяющие докажут, что такие договоры прикрывают трудовые отношения с целью сэкономить на налогах.
Фиктивного работодателя ждут следующие неприятности.
Доначисление зарплатных налогов, штрафа и пеней за неуплату. Примерный минимум возможных доначислений налогов и взносов — 285 120 рублей, из них:
- НДФЛ — 85 800 рублей (
20 000 ₽ x 11 чел. x 3 мес. x 13% ); - страховые взносы в ФНС — 198 000 рублей (
20 000 ₽ x 11 чел. x 3 мес. x 30% ); - страховые взносы в СФР — 1 320 рублей (
20 000 ₽ x 11 чел. x 3 мес. x 0,2% ).
Доначисленную сумму НДФЛ справедливо уменьшить на сумму налога, который с полученного дохода уплатил в бюджет сам самозанятый. В данном примере уменьшить недоимку можно на 39 600 рублей (20 000 ₽ x 11 чел. x 3 мес. x 6%). Если сама налоговая при расчете недоимки не учла этот момент, нужно просить в суде скорректировать расчеты.
Если компания (ИП) относится к субъектам малого и среднего бизнеса, инспекторы должны посчитать взносы в ФНС по пониженному МРОТ‑тарифу:
- по общей ставке 30% — по суммам в пределах МРОТ;
- по льготной ставке 15% — с той части выплат, которая превышает МРОТ.
Исполнение обязанностей, возникающих по трудовому договору. Компанию (ИП) могут обязать выплатить отпускные сотрудникам за истекшие периоды (ст. 19.1 ТК РФ).
Административная ответственность. За уклонение от оформления трудовых договоров фиктивного работодателя оштрафуют на сумму (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ):
- от 50 000 до 100 000 рублей— если нарушитель — компания;
- от 5 000 до 10 000 рублей — если ИП.
Включение в черный список работодателей. С 1 января 2025 Роструд начнет вести общедоступный реестр работодателей, у которых выявлены факты нелегальной занятости. Порядок формирования такого реестра установит Правительство РФ (ч. 6 ст. 67 нового Закона о занятости). ФНС предлагает, чтобы работодатели числились в таком реестре минимум два года, не имели право на господдержку и участие в госзакупках (письмо от 16.04.2024 № БС‑4‑11/4500@).
Как безопасно заключить договор с самозанятым с 1 марта 2024 года
Учитывайте изменения в работе с самозанятыми с 1 марта 2024 года. Далее подробно рассмотрели возможные ситуации.
Компания (ИП) планирует заключить договор с самозанятым
Заключая новые договоры с самозанятыми, придерживайтесь следующих принципов.
- Используйте в договоре формулировки из Гражданского кодекса (ГК РФ). Формулировки из Трудового кодекса — под запретом. Например, проверьте, чтобы в договоре не было таких терминов, как «график работы», «социальные гарантии», «должность».
- Указывайте в договоре ГПХ не период оказания услуг (выполнения работ), а конкретный срок — дату, к которой должны быть оказаны услуги (выполнены работы). Лучше, чтобы эта дата не совпадала с датой выплаты зарплаты, которая установлена в вашей компании.
- Привлекайте самозанятых к прочим задачам. Самозанятые не должны дублировать вашу основную деятельность. Например, нанять бухгалтера для консультации по налоговым изменениям или для получения господдержки — это нормально. А вот если у ИП — свой фитнес‑клуб и бизнесмен на постоянной основе привлекает инструкторов, тренеров‑самозанятых — это большие риски.
- Проверяйте самозанятого перед заключением договора подряда (оказания услуг, выполнения работ). Безопасно работать с теми самозанятыми, которые сотрудничают не только с одной вашей компанией (ИП). Если ваша компания — единственный контрагент самозанятого, это подозрительно. Риски повышаются, если самозанятый зарегистрировал статус плательщика НПД непосредственно перед тем, как заключить договор с вашей фирмой.
- Учитывайте все требования и ограничения, которые устанавливает Закон о самозанятых от 27.11.2018 № 422‑ФЗ. Например, нельзя сотрудничать с самозанятыми, которые параллельно являются работниками вашей компании. Или трудились у вас менее 2 лет назад. На выполненные работы (оказанные услуги) самозанятый обязательно должен выставить чек в приложении «Мой налог» и направить документ вам как заказчику.
Устали разбираться с нововведениями и контролировать наем персонала? В программе Saby (СБИС) уже зашиты правильные договоры с самозанятыми. Сервис знает, какие документы положены на самозанятых, а какие заводить нельзя. Априори по самозанятому не заполняется табель учета рабочего времени, нет таких начислений, как доплата до МРОТ, за сверхурочную работу или занятость в выходные и праздничные дни. В СБИС настроена печатная форма акта выполненных работ (оказанных услуг). Прямо из программы можно проверить статус самозанятого.
Хотите навести порядок в работе с самозанятыми? Поможет Saby (СБИС)
Компания (ИП) уже сотрудничает с самозанятыми
Соберите и проанализируйте статистику по контрагентам‑самозанятым — сравните показатели по вашей компании (ИП) с максимально допустимыми. Безопасные значения привели в таблице.
| Показатель за 12 месяцев | Безопасный уровень |
|---|---|
| Количество контрагентов-самозанятых | 10 человек и меньше |
| Среднемесячный размер выплаты в расчете на одного самозанятого | Максимум 20 000 рублей |
| Средняя продолжительность сотрудничества в расчете на одного самозанятого | Максимум 3 месяца |
Данные целесообразно смотреть по каждому году в разрезе 3 последних лет — именно такой период охватывают налоговые проверки.
Если за проверяемый год превысили все три указанных лимита — подпадаете под проверку. В такой ситуации:
- Заранее подготовьте объяснения, почему сотрудничали с самозанятыми.
- Исключите дальнейшее рискованное сотрудничество с самозанятыми, учитывая новые правила проверок договоров с самозанятыми.
Если ваше сотрудничество с самозанятыми укладывается в указанные лимиты, при заключении новых договоров следите, чтобы не приблизиться к опасным максимумам. Либо подготовьте обоснования, почему такое сотрудничество необходимо. Фактически отношения с самозанятыми не должны быть трудовыми.
Даже при условии, что вы далеки от установленных лимитов, рискованно прикрывать фактические трудовые отношения договорами ГПХ. Претензии от ФНС могут быть к любой компании (ИП). На что обращает внимание налоговая и суды, рассказывали в другой статье.
Примеры из новой судебной практики, когда отношения ГПХ признали трудовыми
| Реквизиты судебного акта | Предмет спора | ||
|---|---|---|---|
| Дата | Акт / инстанция | № дела | |
| 12.03.2024 | Постановление Арбитражного суда Центрального округа | Правоотношения ООО и исполнителей услуг — самозанятых (физических лиц — плательщиков НПД) | |
| 08.02.2024 | Определение Верховного суда РФ | ||
| 08.12.2023 | Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа | ||
| 21.09.2023 | Постановление Арбитражного суда Уральского округа | Правоотношения ООО и исполнителей услуг — индивидуальных предпринимателей на УСН | |
Компания (ИП) оформляет физлиц в штат
С 1 марта 2024 проверят выплаты самозанятым, а также штатным работникам. По трудовым договорам смотрите соответствие 2 показателям:
| Минимальная оплата труда | Среднеотраслевая зарплата |
|---|---|
Проверяйте соответствие выплат минимальной оплате труда. МРОТ по России с 1 января 2024 равен 19 242 рублям. В регионе может быть предусмотрен свой — повышенный — минимум. Тогда ориентируйтесь на региональную величину, если официально не отказались от ее применения. Зарплата за полностью отработанный месяц не может быть меньше МРОТ. С минималкой сравнивайте начисление до удержания НДФЛ. Для сравнения берите зарплату без применения районного коэффициента и северной надбавки. Если выплата меньше, нужно доплатить до МРОТ | Периодически мониторьте средние зарплаты по отрасли по вашему субъекту РФ. Узнать среднеотраслевую зарплату можно:
Считайте отклонение от среднеотраслевого значения. Если расхождение более 35% — это повод поднять зарплаты. Или подготовить обоснования, почему в конкретный период вы не готовы повышать оклады |
Контролировать соответствие зарплаты минималке не придется, если работаете в бухгалтерской программе. Saby (СБИС) автоматически учитывает ежегодное повышение МРОТ. Например, если при сдельной оплате труда доход за месяц окажется ниже минимального размера оплаты труда, СБИС автоматически установит в расчетном листке начисленную сумму, равную МРОТ. Если работник трудился неполный месяц, доплата до МРОТ рассчитается пропорционально отработанному времени. В программе легко посмотреть средний уровень зарплаты по компании за выбранный период.
Хотите вести учет, соблюдая последние требования законодательства?
Подключайтесь к СБИС Бухгалтерии.
Бесплатно 14 дней
Видеоматериалы по теме
