Новый УСН в 2025 году
Налоговая реформа — 2025 кардинально меняет работу упрощенцев. В статье расскажем, что будет представлять собой новый УСН в 2025 году.
Что вы узнаете
- Все упрощенцы станут плательщиками НДС
- Увеличены лимиты по УСН
- Отменяются повышенные ставки по УСН
- Утвердили новую форму декларации по УСН
- На расходной УСН разрешили учитывать взносы ИП до их уплаты
- Продлили налоговые каникулы
- Налоговая миграция будет менее выгодна
- МРОТ‑тариф по взносам нужно применять по‑новому
Все упрощенцы станут плательщиками НДС
С 1 января 2025 все компании и ИП на упрощенке признаются налогоплательщиками НДС. Правда, платить этот налог будут не все упрощенцы. Автоматическое освобождение получают упрощенцы с доходами до 60 млн ₽. При освобождении не нужно выставлять безНДСные счета-фактуры и не нужно подавать нулевую декларацию по НДС.
При доходах от 60 млн ₽ нужно:
- Выставлять покупателям (заказчикам) счета-фактуры с выделенным НДС и регистрировать их в книге продаж.
- Платить НДС по пониженной ставке 5 или 7% без вычетов либо по общей ставке 20 или 10% с вычетами.
- Ежеквартально сдавать декларацию по НДС.
С какого момента уплачивать налог на добавленную стоимость, зависит от уровня ваших доходов в прошлом и текущем году. Разобрали возможные варианты в другой статье. Там же рассказали, как учитывать НДС на УСН.
Нет времени разбираться в нововведениях или возникает слишком много вопросов? Поможет курс от экспертов Saby (СБИС) «НДС на упрощенке». На курсе будет не только теория, но и практика: в Saby уже все готово для отчетности УСН по новым правилам.
Онлайн‑курс «НДС на упрощенке»
Теория и практика от главного бухгалтера с 20‑летним опытом, эксперта Saby (СБИС) Ирины Анфимычевой
Увеличены лимиты по УСН
С 2025 года — новые пороговые значения на УСН. Причем это не обычная ежегодная индексация доходных лимитов. Законодатели увеличили сами пороговые значения по доходам, а также — лимит остаточной стоимости основных средств.
Коэффициент-дефлятор на 2025 год установили равным единице (ч. 11.1 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
УСН с 2025 года — изменение лимитов
| Показатель | В 2024 году | В 2025 году |
|---|---|---|
| Максимально возможный доход на УСН | 265,8 млн ₽ (200 млн ₽ × коэффициент‑дефлятор 1,329) | 450 млн ₽ (450 млн ₽ × коэффициент‑дефлятор 1) |
Максимально возможный доход компании за 9 месяцев для перехода на упрощенку На ИП этот лимит не распространяется | 112,5 млн ₽ × коэффициент‑дефлятор Формула применялась последний раз в 2023 году для перехода на УСН с 2024 года | 337,5 млн ₽ × коэффициент‑дефлятор Формула впервые применяется в 2024 году для перехода на УСН с 2025 года, но без индексации на коэффициент‑дефлятор |
| Максимальная остаточная стоимость основных средств | 150 млн ₽ | 200 млн ₽ (200 млн ₽ × коэффициент‑дефлятор 1) |
Еще одно изменение по лимиту остаточной стоимости основных средств: с 2025 года для сравнения с лимитом не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования из перечня, который утвердит Правительство РФ (новый абз. 2 подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Если ИП совмещает УСН и патент, учитывайте новый лимит по ПСН: для работы на патенте доходы за прошлый год не должны превышать 60 млн ₽. Подробнее об этом новшестве рассказывали здесь.
Переходные положения
Как применять новый лимит доходов по УСН 2025? Для перехода на спецрежим с 2025 года равняйтесь на новый лимит 337,5 млн ₽, даже если в 2024 году вы утратили право применять УСН (ч. 11 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, п. 23 Методических рекомендаций из письма ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
Компания в 2024 году работала на УСН. За 9 месяцев 2024 ее доходы составили 200 млн ₽. В декабре 2024 доходы превысили установленный лимит по УСН — 265,8 млн ₽, и она утратила право применять спецрежим. По действующим правилам такая компания может применять УСН только через год. То есть с 2026 года (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). Однако из‑за увеличения лимитов действует переходный период, и организация вправе перейти на УСН уже с 2025 года, так как доходы за 9 месяцев 2024 соответствуют новому лимиту 337,5 млн ₽. Такой же порядок действует в отношении ИП.
Отменяются повышенные ставки по УСН
С 2025 года повышенные ставки УСН 8 и 20% отменены. Применяются базовые ставки:
- 6% — при объекте «Доходы»;
- 15% — при объекте «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
По-прежнему регион может устанавливать льготные пониженные ставки, а также налоговые каникулы.
Соответственно, больше нет никаких промежуточных доходных лимитов, при превышении которых требуется применять повышенный тариф.
Если доходы с начала года превысят 450 млн ₽, компания (ИП) теряет право применять УСН начиная с 1 числа месяца, в котором допущено указанное превышение (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ в редакции с 1 января 2025).
Утвердили новую форму декларации по УСН
За 2024 год отчитывайтесь по УСН по новой форме из приказа ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Бланк действует со 2 января 2025.
На титульном листе декларации добавили поле для кода объекта налогообложения, который упрощенец применял в отчетном году:
- 1 — доходы;
- 2 — доходы, уменьшенные на величину расходов.
Также в декларацию добавили раздел 4. Его будут заполнять упрощенцы из новых регионов России (ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей), чтобы применить «кассовый» вычет. Условия применения ККТ-вычета подробно рассмотрели здесь. Он актуален для обоих объектов налогообложения.
Срок сдачи декларации по УСН — прежний:
- 25 марта по итогам отчетного года — для организаций;
- 25 апреля — для ИП.
Работайте в программе, которая сама оперативно обновляет формы отчетности
На расходной УСН разрешили учитывать взносы ИП до их уплаты
С 1 января 2025 года ИП на УСН включают в расходы суммы страховых взносов независимо от факта их уплаты (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НКРФ в редакции с 1 января 2025).
Так, можно уплатить фиксированные взносы за 2025 год в размере 53 658 ₽ в конце 2025 года, а учесть в расходах — начиная с расчета аванса за 1 квартал 2025.
Допвзносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч ₽ за 2025 год, подлежат уплате не позднее 1 июля 2026. Такие страховые взносы могут быть учтены в составе расходов по УСН как в 2025 году, так и в 2026 году. При этом, если страховые взносы вы учли в расходах в 2025 году, то в 2026 году повторно они не учитываются (информация ФНС от 15.11.2024).
Ранее в расходах на «доходно-расходной» УСН можно было учитывать суммы личных взносов ИП при условии их фактической уплаты. Взносы ИП за 2024 год учитывайте в году уплаты. Так, если фиксированные взносы за 2024 год уплатили в первый рабочий день 2025 года, учтите их при расчете налога за 2025 год.
Продлили налоговые каникулы
Действие налоговых каникул для предпринимателей на УСН продлено до конца 2026 года (ч. 3 ст. 2 Закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ).
В старой редакции закона налоговые каникулы для ИП на УСН были предусмотрены до конца 2024.
Аналогичные изменения по налоговым каникулам для ИП на патенте.
Льгота доступна некоторым ИП. Подробнее рассказывали тут.
Налоговая миграция будет менее выгодна
С 2025 года действует новое правило для тех упрощенцев, кто переехал в другой регион: если в новом регионе ставка по УСН установлена в меньшем размере, чем по предыдущему месту, нужно применять ставку, установленную в прежнем регионе. Правило требуется соблюдать в течение трех лет начиная с того года, в котором поменяли место нахождения организации (место жительства ИП). Об этом — новый абз. 3 п. 2 ст. 346.21 НК РФ.
Ранее компания или ИП могли переехать в регион с пониженной ставкой УСН и сразу по итогам этого года считать налог по новой ставке. Даже если эта ставка ниже предыдущей.
МРОТ‑тариф по взносам нужно применять по‑новому
По общему правилу упрощенцы — это представители малого или среднего бизнеса. В 2025 году для представителей МСП по-прежнему обязателен так называемый МРОТ-тариф по страховым взносам с выплат работникам. Но применять его нужно по-новому.
По итогам месяца облагайте по пониженному тарифу 15%:
С 2025 года — ту часть доходов сотрудника, которая превышает 1,5 (полтора) МРОТ. С суммы в пределах полуторакратного МРОТ взносы начисляйте по стандартной ставке 30%.
В 2024 году — ту часть доходов сотрудника, которая превышает 1 МРОТ. С суммы в пределах единичного МРОТ взносы начисляйте по стандартной ставке 30%.
Новый порядок расчета взносов и ежегодная индексация МРОТ с 19 242 до 22 440 ₽ приведут к увеличению налоговой нагрузки.
Зарплата сотрудника — 100 000 ₽.
Страховые взносы с указанного дохода:
- в 2024 году — 17 886 ₽ [(19 242 × 30%) + (80 758 × 15%)];
- в 2025 году — 20 049 ₽ [(22 440 × 1,5 × 30%) + (66 340 × 15%)].
УСН 2025: изменения для упрощенцев — представителей малого и среднего бизнеса
| Ставка страховых взносов | 30% | 15% |
|---|---|---|
| Какая часть месячной выплаты сотруднику облагается: | ||
| В 2025 году | До 33 660 ₽ (22 440 × 1,5) | Свыше 33 660 ₽ |
| В 2024 году | До 19 242 ₽ | Свыше 19 242 ₽ |
Работайте в программе, которая сама считает налоги и взносы
Видеоматериалы по теме
