Как сэкономить на УСН «Доходы» за счет взносов ИП
ИП на упрощенке могут уменьшить налог по УСН за счет страховых взносов за себя — заплатить только ту часть, которая осталась после уменьшения на взносы. Многие предприниматели не использовали такую возможность экономии на налогах в течение года, но еще не поздно это сделать. Что нужно успеть до конца года, чтобы по максимуму воспользоваться законной экономией, расскажем в статье.
Что вы узнаете
- Какие есть взносы ИП и когда их платят
- Как взносы помогают сэкономить на УСН
- Какие есть условия, чтобы уменьшить УСН на взносы
- Как отразить взносы в декларации по УСН и КУДИР
- Что делать в конце года, если ИП не уменьшал авансы по УСН на взносы
- Как учесть взносы за прошлые годы, уплаченные в текущем
- Как не ошибиться в расчетах и уплатах
- Как платить взносы и УСН в 2022 году
Что такое взносы ИП и когда их платят
Все предприниматели на УСН, даже с нулевым доходом, должны платить страховые взносы за себя:
- Фиксированные. Сумма взносов за 2021 год — 40 874 рубля, из них:
- на пенсионное страхование — 32 448 рублей
- на медицинское страхование — 8 426 рублей
Если ИП зарегистрировался в текущем году (отработал неполный год), сумма взносов рассчитывается пропорционально дням работы в статусе ИП. Как это сделать — читайте в статье.
- Дополнительные взносы на пенсионное страхование — 1% с суммы дохода свыше 300 тысяч за год. Например, если ИП на УСН «Доходы» за год заработал 1 млн рублей, то дополнительные взносы составят 7 тысяч ((1 000 000 - 300 000) × 0,01).
Срок уплаты взносов
- Фиксированных — 31 декабря текущего года. В 2021 году это выходной день, поэтому крайний срок выпадает на 10.01.2022 (ближайший рабочий день).
- Дополнительных — 1 июля следующего года. Для взносов за 2021 год это 01.07.2022.
В Налоговом кодексе нет требований к тому, с какой периодичностью платить взносы, главное — уложиться в срок. Вы можете заплатить всю сумму в начале года или в последний день срока, можете платить каждый квартал равными частями или всю сумму сразу.
Если не уплатить взносы в срок, налоговая начислит пени: 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Например, за просрочку взносов за 2021 год на месяц набежит 317 рублей пеней (при ставке рефинансирования на 25.10.21). Неуплаченные взносы и пени налоговая вправе списать с расчетного счета ИП.
Куда платить
В налоговую по прописке ИП. Не имеет значения, где фактически ведется деятельность. Открыли магазин в Москве, а прописаны в Иркутске — взносы платите в иркутскую налоговую.
Как взносы помогают экономить на УСН
Предприниматели на УСН «Доходы» имеют право уменьшить рассчитанный налог или авансовый платеж по УСН на уплаченные взносы за себя (фиксированные и дополнительные):
- ИП без сотрудников — на всю сумму взносов. Если взносов заплатили больше, чем получился налог по расчету, ничего платить по УСН не нужно.
- ИП с сотрудниками — не более чем на 50% рассчитанного налога по УСН.
«ИП с сотрудниками» — это все предприниматели, у которых в течение года были работники по трудовым договорам или договорам ГПХ, независимо от срока таких договоров и выплат по ним.
Какие есть условия, чтобы уменьшить УСН на взносы
Для уменьшения упрощенного налога взносы должны быть уплачены:
- По правильным реквизитам
Важно, чтобы в платежках правильно были указаны КБК, ОКТМО, платежные реквизиты вашей налоговой. Если в платежке ошибка, налоговая не увидит уплату взносов и не засчитает уменьшение УСН на взносы. Как результат: спишут со счета и недоимку по взносам, и пени за неуплату взносов и неполную уплату налога по УСН.
В сервисе СБИС «Электронная отчетность» вы в течение часа сможете получить полную сверку с налоговой и проверить, все ли уплаты прошли как нужно. А чтобы полностью исключить вероятность ошибки, формируйте платежки прямо в СБИС Бухгалтерии.
- В течение расчетного периода
Чтобы уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал, взносы нужно уплатить с 01.01 по 31.03; за полугодие — по 30.06, за 9 месяцев — по 30.09, за год — по 31.12. Взносы за 2021 год, которые вы перечислите в 2022 году, не уменьшат налог по УСН за 2021 год.
- В пределах исчисленных сумм
Переплата по взносам не идет в уменьшение налога. Например, если ИП зарегистрировался в мае 2021, а взносы заплатил за целый год, то на сумму переплаты по взносам он не сможет уменьшить УСН за 2021 год.
Уплата недоимки по взносам за прошлые периоды идет в уменьшение УСН. Например, для уменьшения УСН за 2021 год можно принять к вычету взносы, уплаченные с 01.01.2021 по 31.12.2021:
- Фиксированные за 2021
- Дополнительные за 2021 год — но только в сумме, не превышающей 1% с доходов за 2021 год свыше 300 тысяч
- Фиксированные и дополнительные взносы за 2020 (и предыдущие годы)
Пример уменьшения на взносы
Доходы ИП на УСН «Доходы» без работников за 2021 год составили:
- 1 квартал — 200 000
- Полугодие — 500 000
- 9 месяцев — 800 000
- Год — 1 000 000
Налог УСН по расчету (6% от суммы доходов):
- 1 квартал — 12 000
- Полугодие — 30 000
- 9 месяцев — 48 000
- Год — 60 000
ИП платил каждый квартал ¼ суммы фиксированных взносов — 10 218,5. В июне уплатил дополнительные взносы за 2020 год — 7 000.
Налог УСН к уплате за 2021 год:
- 1 квартал — 1 781,5 (12 000 — 10 218,5)
- Полугодие — 781,5 (30 000 — (10 218,5 × 2 + 7000) — 1 781,5)
- 9 месяцев — 7 781,5 (48 000 — (10 218,5 × 3 + 7000) — 1 781,5 — 781,5)
- Год — 1 781,5 (60 000 — (10 218,5 × 4 + 7 000) — 1 781,5 — 781,5 — 4 781,5)
Итого ИП заплатил УСН за 2021 год 12 126 рублей, хотя по расчету налог составил 60 000. Экономия в 47 874 рублей — это сумма взносов, которую ИП должен уплатить в любом случае.
Как отразить взносы в декларации по УСН и КУДИР
Уплаченные страховые взносы отражайте:
- В Книге учета доходов и расходов — в Разделе IV «Расходы, предусмотренные п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу)».
- В Декларации по УСН — в Разделе 2.1.1. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)» по строкам 110–113.
Что делать в конце года, если ИП не уменьшал авансы по УСН на взносы
У вас еще есть возможность сэкономить на УСН за счет взносов. Для этого до конца декабря 2021 года:
- Сделайте предварительный расчет налога по УСН за 2021 год.
- Заплатите страховые взносы. Сколько и когда — зависит от конкретной ситуации.
Только те взносы, которые вы заплатите до конца года, уменьшат налог по УСН за 2021 год. Несмотря на то, что сдать декларацию по УСН и уплатить годовой налог вы можете до 04.05.2022 включительно.
ИП без сотрудников платил авансы по УСН в течение года
- Налог за 4 квартал больше 40 874 рублей
Платите всю сумму взносов до 31.12.2021 и уменьшайте на нее оставшуюся часть налога к уплате за 2021 год. Кроме того, можно заплатить дополнительные взносы за 2021 год до 31.12.2021 и уменьшить налог и на них.
Доходы ИП за 4 квартал — 700 тысяч. За 1, 2, 3 кварталы авансы уплачены полностью, налог к уплате до уменьшения на взносы — 42 000 (700 000 × 0,06). ИП 30.12.2021 уплатил взносы: фиксированные 40 874 и дополнительные 1 126, всего — 42 000. После уменьшения на взносы налог к уплате по УСН за 2021 год — 0 рублей. Оставшуюся часть дополнительных взносов за 2021 год ИП заплатит до 01.07.2022 и уменьшит налог за 2022 год.
- Налог за 4 квартал меньше 40 874 рублей, но за год больше этой суммы
Платите всю сумму фиксированных взносов до 31.12.2021 и уменьшайте на нее оставшуюся часть налога к уплате за 2021 год. Но за счет того, что платили авансовые по УСН за 1-й, 2-й, 3-й кварталы без уменьшения на взносы, будет переплата по УСН. Ее можно зачесть в счет уплаты УСН за 2022 год или вернуть (например, если в 2022 году не будет доходов). Вернуть получится только после сдачи налоговой декларации по УСН за 2021 год. Для этого подайте заявление в налоговую.
Доходы за 4 квартал — 300 тысяч, за год — 1,1 млн. За 1, 2, 3 кварталы авансы уплачены полностью 48 000 ((1 100 000 — 300 000) × 0,06), налог за год — 66 000 (1 100 000 × 0,06). ИП 30.12.2021 уплатил фиксированные взносы 40 874. Налог к уплате по УСН за 2021 год — 0 рублей. Переплата по УСН составит 22 874 (66 000 — 40 874 — 48 000).
- Налог за год меньше 40 874 рублей
- До 31.12.2021 заплатите часть фиксированных взносов, равную налогу по УСН за год. Налог по УСН за 2021 год к уплате будет нулевой. Уплаченные авансы по УСН за 1 ,2, 3 кварталы образуют переплату, которую можно зачесть в счет уплаты УСН за 2022 год или вернуть. Вернуть получится только после сдачи налоговой декларации по УСН за 2021 год. Для этого подайте заявление в налоговую.
- С 01.01.2022 по 10.01.2022 заплатите оставшуюся часть фиксированных взносов за 2021. Эта сумма уменьшит налог по УСН за 2022 год.
Доходы за 4 квартал — 100 тысяч, за год — 500 тысяч. За 1, 2, 3 кварталы авансы уплачены полностью 24 000 ((500 000 — 100 000) × 0,06), налог за год — 30 000 (500 000 × 0,06). ИП 30.12.2021 уплатил фиксированные взносы 30 000. Налог к уплате по УСН за 2021 год — 0 рублей. Переплата по УСН составит 24 000 (30 000 — 30 000 — 24 000). 10.01.2022 ИП заплатил оставшуюся часть взносов за 2021 год — 10 874 (40 874 — 30 000). На эту сумму он сможет уменьшить налог по УСН за 2022 год.
ИП без сотрудников не платил авансы по УСН в течение года
Если в 1, 2 и 3 кварталах были доходы, нужно было платить авансовые платежи по УСН. За неуплату положены пени. Избежать пеней возможно, только если по году налог к уплате получился нулевой за счет уменьшения на взносы. Но чтобы программа налоговой не начислила пени автоматом, сдайте декларацию за 2021 год в последние дни срока (29.04.2022–04.05.2022).
- Налог за год больше 40 874 рублей
Платите всю сумму фиксированных взносов до 31.12.2021 и уменьшайте на нее налог к уплате за 2021 год. Кроме того, до 31.12.2021 можно заплатить и дополнительные взносы и уменьшить налог по УСН за 2021 год и на них.
Доходы за год 1,1 млн. Налог за год — 66 000 (1 100 000 × 0,06). ИП 30.12.2021 уплатил взносы: фиксированные 40 874, дополнительные 8 000 ((1 100 000 — 300 000) × 0,01). Налог к уплате по УСН за 2021 год составит 17 126 рублей (66 000 — 8 000 — 40 874).
- Налог за год меньше 40 874 рублей
- До 31.12.2021 заплатите часть фиксированных взносов, равную налогу по УСН за год. Налог по УСН за 2021 год к уплате будет нулевой.
- С 01.01.2022 по 10.01.2022 заплатите оставшуюся часть фиксированных взносов за 2021. Эта сумма уменьшит налог по УСН за 2022 год.
Доходы за год 500 тысяч. Налог по УСН за год — 30 000 (500 000 × 0,06). ИП 30.12.2021 уплатил фиксированные взносы 30 000. Налог к уплате по УСН за 2021 год — 0 рублей. 10.01.2022 ИП заплатил оставшуюся часть взносов за 2021 год 10 874 (40 874 — 30 000). На эту сумму он сможет уменьшить налог по УСН за 2022 год.
Не было доходов в 2021 году
Платите взносы с 01.01.2022 по 10.01.2022, если рассчитываете, что в 2022 году будут доходы. В этом случае вы сможете уменьшить налог по УСН за 2022 год на уплаченную сумму взносов за 2021 год.
У ИП были сотрудники в 2021 году
Таким ИП нужно учитывать, что налог по УСН можно уменьшать на все уплаченные взносы, за себя и за работников, но не более чем наполовину. Логика при распределении уплаты взносов между 2021 и 2022 годами такая же, как и в предыдущих примерах. Максимально уменьшайте УСН за 2021 год за счет уплаты взносов до 31.12.2021, остаток взносов платите в 2022 году до 10 января.
Как учесть взносы за прошлые годы, уплаченные в текущем
Если в 2021 году вы платили взносы за прошлые годы, фиксированные или дополнительные, на их сумму можно уменьшить налог по УСН за 2021 год.
Аналогично, если заплатите взносы за 2021 год в следующем году, они не пропадут: их сумма уменьшит налог по УСН за 2022 год.
Доходы ИП в 2021 году резко сократились по сравнению с прошлым годом, доходы составили 200 тысяч. Налог по УСН за 2021 год — 12 000 (200 000 × 0,06). ИП 30.06.2021 уплатил дополнительные взносы за 2020 год — 15 000, больше платежей в бюджет не было. За счет того, что уплаченные взносы превысили сумму налога, ничего платить по УСН за 2021 год не нужно. Фиксированные взносы за 2021 ИП перечислил 10.02.2022 — 40 874 рублей. На эту сумму он сможет уменьшить налог по УСН за 2022 год.
Как не ошибиться в расчетах и уплатах
Худший вариант — рассчитывать взносы и УСН самостоятельно «на коленке» (в тетрадке или «экселе») и искать образцы платежек в интернете. Велика вероятность допустить ошибки в расчетах или уплатить взносы по ошибочным реквизитам. Все это грозит дополнительными затратами в виде пеней. Можно воспользоваться услугами стороннего бухгалтера или сервиса по бухгалтерии, но цена минимум 2 000 рублей за квартал. За те же деньги вы можете целый год пользоваться СБИС Бухгалтерией, которая автоматически рассчитает:
- налог по УСН на основании банковских выписок;
- фиксированные и дополнительные взносы (если доход превысил 300 тысяч) и сформирует правильные платежки на уплату;
- авансы по УСН с учетом уменьшения на уплаченные взносы и сформирует платежки на перечисление в бюджет;
- а еще сформирует КУДиР и декларацию по УСН.
Все, что потребуется от вас, — отправить готовые платежки в банк и сдать готовую декларацию в налоговую. Самый удобный способ — электронно. СБИС Отчетность мгновенно отправит не только декларацию, но и, например, заявление на возврат переплаты по УСН.
Как платить взносы и УСН в 2022 году
Платите взносы равномерно в течение всего года, чтобы не переплачивать налог. До конца каждого квартала перечисляйте:
- Фиксированные взносы — по ¼ годовой суммы. В 2022 году это 10 802,75 (43 211/4). Можно перечислять и большие суммы, например, полностью перекрывающие аванс по УСН, но только в том случае, если вы точно уверены, что не прекратите свою деятельность в качестве ИП до конца года. Иначе возможна переплата по взносам.
- Дополнительные взносы 1% с суммы дохода свыше 300 тысяч — начиная с квартала, в котором фиксированных взносов станет недостаточно для уменьшения налога по УСН.
На сумму уплаченных взносов уменьшайте авансовые платежи по УСН и годовой налог. Если в 2022 году платили взносы за 2021 год — уменьшайте налог и на них.
Пример максимального уменьшения УСН на взносы
Доходы ИП на УСН «Доходы» без работников за 2021 год составили:
- 1 квартал — 200 000
- Полугодие — 500 000
- 9 месяцев — 800 000
- Год — 1 000 000
Налог УСН (6% от суммы доходов):
- 1 квартал — 12 000
- Полугодие — 30 000
- 9 месяцев — 48 000
- Год — 60 000
Уплаченные взносы (максимально перекрывающие УСН к уплате):
- 30.03.2022 — 12 000: фиксированные
- 30.06.2022 — 18 000 (30 000 — 12 000): фиксированные
- 30.09.2022 — 18 000 (48 000 — 30 000 — 12 000): фиксированные (остаток) 13 211 (43 211 — 12 000 — 18 000) и часть дополнительных 4 789 (18 000 — 13 211)
- 30.12.2022 — 2 211: дополнительные ((1 000 000 — 300 000) × 0,01 — 4 879)
Налог УСН к уплате:
- 1 квартал — 0
- Полугодие — 0
- 9 месяцев — 0
- Год — 9 789 (60 000 — 12 000 — 18 000 — 18000 — 2 211)
Итого ИП заплатит УСН за 2022 год 9 789, хотя по расчету налог составил 60 000. Экономия в 50 211 — это сумма взносов, которую ИП должен уплатить в любом случае (43 211 + (1 000 000 — 300 000) × 0,01).
