Декларация по УСН за 2023 год: инструкция по заполнению
Декларацию по УСН за 2023 год сдавайте по обновленной форме. Порядок заполнения декларации — разный в зависимости от объекта налогообложения, применяемых льгот и соблюдения промежуточных лимитов по доходам и численности работников. Как заполнить и сдать отчет в самых разных ситуациях, покажем в статье на примерах.
Что вы узнаете
Сроки сдачи декларации по УСН за 2023 год
Декларация по УСН сдается один раз — в целом за год. Срок сдачи для ИП и юрлиц разный: компании должны отчитаться раньше. Если срок выпадает на выходной день, он переносится на следующий за ним рабочий день.
| Налогоплательщики | Установленный срок сдачи декларации по УСН (ст. 346.23 НК РФ) | Срок сдачи декларации за 2023 год (с учетом выходных дней) |
|---|---|---|
| Организации | 25 марта по итогам отчетного года | 25.03.2024 |
| ИП | 25 апреля по итогам отчетного года | 25.04.2024 |
В некоторых ситуациях декларацию нужно сдать раньше установленного срока.
- Переход на НПД (для ИП): 25 число месяца, следующего за месяцем регистрации в качестве плательщика НПД.
- Утрата права на УСН: 25 число месяца, следующего за кварталом, в котором утратили право на УСН (превысили порог доходов либо средней численности работников или открыли филиал). С начала квартала, в котором слетели с УСН, налоги будут рассчитываться по ОСНО.
- Прекращение упрощенной деятельности без закрытия бизнеса: не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность на УСН.
- Закрытие ООО (ИП): безопаснее сдать не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности, а не по общему сроку (письмо Минфина РФ от 05.03.2019 № 03-11-11/14121). Дату ликвидации смотрите по выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
За нарушение срока сдачи предусмотрена ответственность:
- штраф 1 000 ₽ по ст. 119 НК РФ. Если не уплатили в срок налог по этой декларации, штраф составит 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% налога и не менее 1 000 ₽);
- штраф руководителю ООО по ст. 15.5 КоАП РФ — 300–500 ₽;
- блокировка счета согласно ст. 76 НК РФ, если просрочили более чем на 20 дней.
Чтобы не попасть на штрафы и блокировку счета, рекомендуем отчитаться заранее, а не тянуть до последнего дня. Если сдаете отчетность через СБИС, программа сама напомнит о сроках сдачи нужных отчетов.
Как не выгореть после годовых отчетов
Рассказывает Светлана Березова, дипломированный бизнес-психологСпособы заполнения и сдачи
Сдавать декларацию по УСН нужно в налоговую инспекцию:
- для ООО — по месту регистрации;
- для ИП — по прописке.
Физически заполнить бланк отчета и сдать его в ИФНС можно разными способами. Чтобы выбрать наиболее подходящий — смотрите таблицу.
Как заполнить и сдать декларацию по УСН
| Способы заполнить бланк | Способы сдачи отчета |
|---|---|
Бесплатный способ:
При ручном заполнении есть риск допустить логическую или счетную ошибку, пропустить какие-то строки или опечататься. Как итог, налоговая может потребовать исправить ошибки или вовсе отказать в приеме декларации. При отказе декларация будет считаться несданной | Бумажный отчет нельзя подавать, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек.На бумаге:
|
Современные платные способы:
| Все предыдущие способы плюс:
СБИС быстро отправит отчет через интернет, а перед отправкой проверит по алгоритмам налоговой |
Форма декларации по УСН
Отчитаться за 2023 год нужно по обновленной форме из приказа ФНС от 25.12.2020 № ЕД‑7‑3/958@ в редакции от 01.11.2022 № ЕД‑7‑3/1036@. Обновленная версия действует с 3 апреля 2023 и незначительно отличается от прошлогодней:
- обновлены штрих-коды;
- прописаны актуальные даты уплаты авансовых платежей и налога за год: теперь это 28‑е число, а не 25‑е, как было до 2023 года.
Состав декларации
Сдавать декларацию по УСН нужно независимо от того, велась деятельность или нет. Во втором случае отчет будет нулевым. Состав декларации зависит от применяемого объекта налогообложения. Какие листы нужно включить в каждом случае — смотрите в таблице.
Состав декларации по УСН на объекте «Доходы»
| Раздел декларации | Как заполнять |
|---|---|
| Титульный лист | Указываются общие сведения об организации (ИП) и реквизиты отчета |
| Раздел 1.1 | Заполняется на основании раздела 2.1.1:
|
| Раздел 2.1.1 | Указываются:
|
| Раздел 2.1.2 | Заполняют только плательщики торгового сбора:
|
| Раздел 3 | Заполняется, только если было целевое финансирование |
Состав декларации по УСН на объекте «Доходы минус расходы»
| Раздел декларации | Как заполнять |
|---|---|
| Титульный лист | Указываются общие сведения об организации (ИП) и реквизиты отчета |
| Раздел 1.2 | Заполняются на основании раздела 2.2:
|
| Раздел 2.2 | Указываются:
|
| Раздел 3 | Заполняется, только если было целевое финансирование |
Откуда брать данные для заполнения
Все упрощенцы должны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). В книге фиксируются все доходы и расходы (для УСН «Доходы минус расходы»), а также налоговый вычет (для УСН «Доходы») за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Итоговые суммы за каждый отчетный период из книги переносятся в декларацию.
Многие забывают про КУДиР и пытаются заполнить декларацию сразу по выпискам или чекам. При этом риск ошибиться возрастает. А книгу может запросить налоговая для проверки, и тогда все равно придется ее сформировать. Поэтому рекомендуем соблюдать последовательность: сначала книга — потом декларация.
Как формируется КУДиР
- Доходы: все платежи от покупателей по банковской выписке или по отчетам онлайн‑кассы. Если продаете через маркетплейсы (МП), то доходы отражайте по отчетам МП в сумме фактических продаж, а не в сумме, поступившей на счет от МП.
Если учетной программы нет, придется каждый платеж руками заносить в КУДиР. Если пользуетесь программой, доходы по банку и кассе автоматом встанут в книгу. В СБИС можно настроить интеграцию с банком и онлайн-кассой, тогда выписки и чеки автоматически будут попадать в программу.
- Расходы (для УСН «Доходы минус расходы»): затраты, которые входят в перечень НК РФ, документально оформлены и оплачены. Например, аванс подрядчику — это не расход для УСН. Принять в расходы такой платеж можно будет только на дату акта выполненных работ. Для товаров есть еще одно условие — они должны быть проданы.
Вручную правильно отразить все расходы в КУДиР сложно, надежнее использовать программу. СБИС сам проверит все условия признания расходов и подтянет в книгу только нужные расходы.
- Взносы, уменьшающие УСН на объекте «Доходы» (соответствующий раздел уберут из книги учета с 2024 года). Это страховые взносы за ИП, подлежащие уплате в текущем году, и за работников, уплаченные в текущем году. Уплаченными взносами (кроме взносов в СФР) считаются суммы на ЕНС, зачтенные в счет уплаты взносов. Напомним, что взносы за работников автоматически зачитываются на основании уведомлений по взносам и РСВ. Взносы в СФР считаются уплаченными по факту перечисления в фонд.
Что проверить в доходах и расходах или налоговом вычете
При подготовке декларации и расчете налога учтите, что налоговая видит все ваши доходы: по сведениям от банков и по данным онлайн-касс (в том числе касс маркетплейсов, которые бьют чеки за продавцов). Поэтому незаметно потерять доходы не получится: тщательно выверяйте доходы и отражайте их в полном объеме. Если налоговая обнаружит занижение доходов в декларации — доначислит налог и насчитает пени. Терять расходы тоже не следует — переплатите налог в бюджет. Но если так случится, можно будет подать уточненную декларацию и пересчитать налог. Санкций за это не будет, но налоговая, скорее всего, запросит пояснения, на каком основании уменьшили налог.
Частые ошибки в доходах
- Не учли в доходах комиссию посредника (агента, комиссионера). Например, маркетплейс продал ваших товаров на 100 000 ₽, удержал свою комиссию в размере 20 000 ₽ и вам на счет перечислил 80 000 ₽. В доходах нужно отразить все 100 000 ₽, так как именно на эту сумму МП пробил чеки от вашего имени. Доходы в этом случае учитываются на основании отчета МП.
- Не учли в доходах полученные проценты на остаток по счету или проценты по депозиту.
- Не учли возврат средств покупателю. В этом случае будет завышение доходов и, как следствие, переплата налога в бюджет. Сумму возврата покупателю со знаком минус нужно отразить в КУДиР в графе «Доходы» на дату возврата.
- Включили личные средства ИП, которые он вносит себе на счет.
Частые ошибки в расходах
- Включили затраты, которые не подтверждены документами.
- Включили расходы, которые не входят в утвержденный перечень НК. Это список из п. 1 ст. 346.16 НК. Например, расходы на воду для офиса или на услуги кадрового агентства.
- Включили авансы, уплаченные поставщикам, не дожидаясь фактического поступления товаров, работ, услуг. Или, наоборот, включили расходы, которые еще не оплачены.
- Не учли возврат товара от покупателя. Закупочную стоимость возвращенного товара со знаком минус нужно отразить в КУДиР в графе «Расходы» на дату возврата.
Частые ошибки в налоговом вычете на взносы
- Забыли про лимит 50% налога. Вплоть до нуля могут уменьшить налог на взносы только упрощенцы — ИП без работников. Если есть работники, уменьшить можно максимум наполовину. При этом если у ИП работники уволились в январе, то весь год уменьшать налог по УСН можно только на 50%. Если у ИП есть исполнители по ГПХ, налог также можно уменьшить максимум на 50%.
- Уменьшили налог на взносы, которые фактически уплатили, но которые не зачтены с ЕНС в счет уплаты взносов. Это касается взносов за ИП и за работников при УСН «Доходы минус расходы» и взносов за работников при УСН «Доходы». Основных причин здесь две. Первая — еще не наступил срок уплаты взносов ИП (за 2023 год срок уплаты — 9 января 2024 с учетом переноса из‑за выходных и праздников) и вы не подали заявление на досрочный зачет положительного сальдо ЕНС в счет уплаты взносов за ИП. Вторая — остатка на ЕНС недостаточно для уплаты взносов, например, из‑за списания сумм в счет погашения прошлых недоимок. Поэтому перед заполнением КУДиР и расчетом налога сверьтесь с налоговой по ЕНС и убедитесь, что суммы, которые вы уплатили как взносы, числятся на ЕНС так, как вы отразили их у себя в учете.
Популярные кейсы
Мы подготовили примеры заполнения декларации по УСН для самых распространенных случаев. Ищите свою ситуацию и сверяйтесь.
Образцы заполнения декларации по УСН
| Ситуация | Примеры заполнения | |
|---|---|---|
| УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» | |
Деятельность не велась. Если весь год не было деятельности, сдать в налоговую нужно нулевую декларацию. Доходы и расходы останутся незаполненными, но значение налоговой ставки вписать нужно | Образец | Образец |
Деятельность была только в начале года. Декларация заполняется нарастающим итогом, поэтому, если деятельность была только в 1 квартале, суммы доходов и расходов за 1 квартал перетекут в полугодие, 9 месяцев и год | Образец | Образец |
Бизнес зарегистрирован в середине года. Например, зарегистрировались в июле, а первые доходы получили в декабре. В этом случае в декларации доходы и расходы будут отражены только за год, так как за более ранние периоды их не было | Образец | Образец |
ИП использовал налоговые каникулы (нулевую ставку УСН). В этом случае доходы и расходы будут отражены в декларации, а авансовые платежи и налог по УСН — нет, так как налоговая ставка 0%. В разделе 2.1.1 или 2.2 обязательно нужно указать код применения льготной ставки | Образец | Образец |
Налогоплательщик применял пониженную ставку УСН. В этом случае в декларации укажите фактическую ставку и, как и в предыдущем случае, код применения льготной ставки | Образец | Образец |
К уплате получился минимальный налог. Авансовые платежи по налогу рассчитываются и отражаются в декларации в обычном порядке, их не нужно сравнивать с минимальным налогом. А налог, рассчитанный по году, — нужно. Если минимальный налог (1% доходов за год) окажется больше, чем рассчитанный, то платить нужно минимальный налог (за вычетом уплаченных ранее авансовых платежей) | Минимальный налог не предусмотрен | Образец |
Получили убыток. Может случиться, что в течение года была прибыль и платили авансовые платежи, а по году вышел убыток (например, из‑за снижения доходов или роста расходов в 4 квартале). В зависимости от уровня доходов и убытка может возникнуть необходимость доплатить минимальный налог либо будет переплата по авансам. Ее вы можете зачесть в счет будущих платежей или вернуть после сдачи декларации. На сумму убытка можно уменьшить налог по УСН за следующие годы | Убыток невозможен | Образец |
Кейсы с повышенными ставками
Если доходы в 2023 году превысили 188,55 млн ₽ (но не более 251,4 млн ₽) или средняя численность работников превысила 100 человек (но не более 130), нужно применять ставку (п. 4 ст. 346.13 НК РФ):
- 8% — при УСН «Доходы»;
- 20% — при УСН «Доходы минус расходы».
Повышенные ставки применяются начиная с периода, в котором превысили лимиты. Авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды пересчитывать не нужно. Как считать налог по повышенной ставке, мы писали здесь.
Если превысили лимиты в 1 квартале — весь год придется считать налог по повышенной ставке. Но со следующего года налог снова можно будет считать по обычной ставке (пониженной/нулевой), если показатели численности сотрудников и доходов не превысят пороговых значений.
В налоговой декларации применение повышенной ставки отражается в разделе 2.1.1 или 2.2. Значение кода налоговой ставки указываем как «2». Кроме того, с периода, в котором превысили лимиты, значение налоговой ставки указываем 8 или 20%.
Примеры заполнения декларации по УСН при повышенной ставке
Видеоматериалы по теме
