Как предоставлять вычеты по НДФЛ на детей в 2024 году
В 2024 году мы работаем по правилам прошлого года: дата получения дохода в виде заработной платы — это не последний день отработанного месяца, а непосредственно день выплаты. Расскажем, как с учетом этого правила оформлять в 2024 году детские налоговые вычеты по ст. 218 НК РФ.
Вы узнаете
Кто может получить налоговый вычет по НДФЛ на детей
Стандартный налоговый вычет предоставляйте работнику — налоговому резиденту РФ на каждого ребенка:
- в возрасте до 18 лет. Вычет предоставляется до конца того года, в котором ребенку исполнилось 18 лет;
- в возрасте до 24 лет при условии, что ребенок — учащийся очной формы обучения (студент, аспирант, ординатор, интерн, курсант). Вычет предоставляется до конца того года, в котором ребенку исполнилось 24 года;
- независимо от возраста, если ребенок или подопечный признан судом недееспособным. Это правило появилось в Налоговом кодексе 31 июля 2023 (закон № 389‑ФЗ). Но оно имеет обратную силу — применяется к доходам, которые родитель получил с 1 января 2023 (ч. 24 ст. 13 упомянутого закона). До 2023 года в отношении недееспособных детей действовал общий возрастной ценз.
Право на вычет имеют:
- родители и их супруги;
- усыновители;
- опекуны;
- попечители;
- приемные родители и их супруги.
Чтобы получить вычет, работник должен предоставить работодателю:
- Заявление на имя работодателя в произвольной форме.
- Копии свидетельств о рождении детей. Когда детей несколько, свидетельства нужны на всех детей, даже если вычет на кого-то уже не предоставляется.
- Справку об инвалидности — на ребенка-инвалида.
- Справку из учебного заведения о том, что ребенок учится очно (если ребенок уже совершеннолетний). Справку об обучении лучше запрашивать у работника два раза в год, так как учащийся может быть отчислен из-за несдачи сессии.
Получать вычет через работодателя или нет — решает сам работник. Вычет через работодателя — это право работника, а не обязанность. Подать заявление на детские вычеты работник может в любом месяце текущего года. А может решить, что сам заявит в налоговую на вычет по итогам года. И оформит для этого декларацию по форме 3-НДФЛ.
В каком размере предоставляется вычет на ребенка
Стандартный вычет по НДФЛ предусмотрен за каждый месяц:
- По 1 400 рублей — на первого и второго ребенка.
- По 3 000 рублей — на третьего и следующих детей.
- Дополнительно родителям и их супругам, а также усыновителям — 12 000 рублей на ребенка-инвалида (после 18 лет — только при наличии I или II группы инвалидности). Например, на единственного ребенка инвалида вычет составит 13 400 рублей (1 400 + 12 000 рублей).
- Дополнительно опекунам, попечителям, приемному родителю и супругу приемного родителя — 6 000 на ребенка-инвалида (после 18 лет — только при наличии I или II группы инвалидности).
Вычет предоставляется до того месяца, в котором доход сотрудника превысит 350 тысяч рублей с начала года. Начиная с месяца, когда доход работника превысил предельную величину, предоставление вычетов прекращается.
Чтобы контролировать лимит в 350 000 рублей, запрашивайте у недавно трудоустроенных сотрудников справку о доходах и суммах налога с прошлых мест работы за этот год (письмо Минфина от 27.06. 2022 № 03-04-05/61201).
Для сравнения с лимитом берутся все суммы, с которых исчислили НДФЛ по ставке 13%, за исключением дивидендов (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Доходы, которые частично облагаются НДФЛ, учитываются только в том размере, с которого исчислили налог. Например, учитываются:
- стоимость подарков в той сумме, которая превышает 4 000 рублей в год;
- суточные свыше 700 рублей при командировках по России и более 2 500 рублей — по зарубежным поездкам.
Когда положен двойной вычет на ребенка
Детские вычеты в двойном размере предоставляются:
- Единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Например, вдове (вдовцу) или одинокому родителю, который записан в свидетельстве о рождении ребенка как единственный. Или, например, когда в графе «отец» стоит прочерк.
- Одному из родителей, если второй родитель по договоренности с первым официально отказался от получения вычета в его пользу. Условие: отказавшийся от своего вычета сотрудник сам имеет право на вычет. В частности, получает налогооблагаемый доход. Неработающий родитель не может отказаться от вычета в пользу второго родителя.
Если работник подает на двойной вычет из-за отказа другого родителя, то нужны следующие документы:
- заявление в произвольной форме о предоставлении двойного вычета;
- заявление об отказе второго родителя в предоставлении вычета на детей;
- копии свидетельств о рождении детей.
С каких выплат в 2024 году предоставлять детские вычеты по НДФЛ
Применяйте вычеты к доходам основной налоговой базы. По общему правилу это:
- зарплата,
- премии,
- отпускные,
- больничные,
- материальная помощь сверх необлагаемого лимита,
- вознаграждения по гражданско-правовым договорам (ГПД) физлицам (не ИП и не самозанятым).
Перечень открытый.
В 2024 году детские вычеты по НДФЛ предоставляйте сотрудникам в отношении доходов, выплаченных в одном месяце. Вычеты привязаны не к отработанному месяцу, а к месяцу выплат. Вычет можно делать не только при окончательном расчете за месяц, но и с аванса.
Общий порядок предоставления вычетов
| Месяц, за который делаете вычет | К каким выплатам применяется вычет |
|---|---|
| Январь |
|
| Февраль |
|
| Март |
|
| Апрель |
|
| Май |
|
| Июнь |
|
| Июль |
|
| Август |
|
| Сентябрь |
|
| Октябрь |
|
| Ноябрь |
|
| Декабрь |
|
Если в каком-то месяце текущего года доходов нет или не хватило, неиспользованные вычеты за эти месяцы следует предоставить в последующих месяцах этого года, при наличии доходов. Этот порядок не действует, если сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком. Вычеты не предоставляются с месяца ухода в такой отпуск до месяца, в котором сотрудник выйдет из отпуска (письмо Минфина от 11.06.2014 № 03-04-05/28141).
Детские вычеты физлицу — подрядчику (исполнителю), с которым ваша компания (ИП) сотрудничает по гражданско-правовому договору (ГПД), предоставляйте только за те месяцы, в течение которых этот договор действует. Если какие-то месяцы в периоде действия договора бездоходные, вычеты за эти месяцы предоставляйте в последующие месяцы года при выплате дохода.
Как в 2024 году применять лимит по доходам в 350 тысяч рублей
Работодатель может предоставить вычет в начале месяца, при расчете за прошлый месяц. А при выплате аванса окажется, что лимит по доходу в 350 000 рублей, с учетом аванса, превышен. В этом случае придется пересчитать НДФЛ, ведь применять вычет с месяца превышения лимита уже нельзя (письмо Минфина от 09.02.2023 № 03-04-06/10700).
Учитывайте, что ответственность бухгалтера за ошибки ограничена законом и заключенным договором. Если договора нет или он не предусматривает ответственности главного бухгалтера за неправильное ведение бухгалтерского учета и иные обязанности, тогда юридическая ответственность остается на руководителе фирмы.
В СБИС достаточно настроить вычеты в личной карточке сотрудника — программа автоматом применит их при выплате дохода. Правильность применения вычетов можно проконтролировать через расчетный листок сотрудника: там видна сумма вычета, также можно посмотреть, к какой расчетной ведомости был применен вычет.
Частые вопросы
-
Должен ли сотрудник ежегодно подавать заявление о предоставлении вычета на ребенка?
Нет, такое заявление достаточно оформить один раз (письмо Минфина от 08.05.2018 № 03-04-05/30997). Ежегодно требовать от работника заявление не нужно. Условие — в заявлении сотрудник не указал конкретный год, за который нужно предоставить вычеты. Если указан конкретный год, нужно переписать заявление.
Повторное заявление понадобится:
- если у сотрудника появились новые дети и он хочет получать стандартный вычет на всех детей через работодателя;
- один родитель отказался от своего вычета в пользу другого родителя;
- ребенок старше 18 лет поступил на очное обучение.
-
У сотрудника родился ребенок. С какого месяца предоставлять детский вычет?
Вычет можно получать с месяца рождения ребенка (абз. 18 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Например, ребенок родился 25 марта — вычет можно получать с марта. -
Работник в середине года подал заявление о предоставлении вычета на ребенка. Как предоставлять вычет в таком случае?
Если работник принес документы на вычет в течение года, надо сделать перерасчет с начала года (или с месяца рождения ребенка, если ребенок родился в текущем году; или с месяца трудоустройства, если работник устроился в текущем году). Корректировать 6-НДФЛ при этом не нужно. Предоставить вычет за прошлый год работодатель не вправе. Работник может заявить вычет за прошлый год сам, подав в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.
Как в СБИС предоставить вычет за прошлые месяцы текущего года, читайте в статье «Настроить налоговые вычеты и льготы».
Пример, как давать вычет в середине года новому сотруднику. Работник устроился на работу 13.02.2024. Заявление на получение стандартного вычета с подтверждающими выплатами подал только 10.05.2024.
Бухгалтер должен уточнить, работал ли до этого новый сотрудник в другой компании. Если да, нужно запросить справку о доходах за 2024 год с прошлого места работы. Цель — проверить соблюдение предельного размера в 350 тысяч рублей по стандартным вычетам на детей.
В этой же справке надо посмотреть, предоставлялся ли на прошлом месте работы вычет за февраль. Если предоставлялся, то новый работодатель оформляет в мае вычеты с марта по май, далее — ежемесячно. Если вычет за февраль не оформлялся на прошлом месте работы или сотрудник не работал с января по 12 февраля, то в мае нужно предоставить вычеты с февраля по май, далее — ежемесячно. Корректировать 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 после пересчета НДФЛ из-за вычетов на детей не надо.
Если вычеты на прошлом месте работы не предоставлялись, новый работодатель не может их предоставить (в данном случае — за январь). Сотруднику по истечении года надо обратиться в налоговую инспекцию с декларацией по форме 3-НДФЛ, чтобы получить неиспользованные за год вычеты (письмо Минфина от 27.06.2022 № 03-04-05/61201).
-
В каком размере предоставлять детские вычеты, если один из детей уже совершеннолетний?
Размер вычета на ребенка зависит от очередности рождения: на первого и второго — по 1 400 рублей, а на третьего и последующих — по 3 000. В Налоговом кодексе нет никакой оговорки по поводу совершеннолетия. Например, третий ребенок по счету считается третьим, даже если двое старших уже достигли возраста 18 лет, очно не учатся и вычеты на них не предоставляются. Вычет на третьего ребенка будет предоставляться в размере 3 000 без учета возраста старших детей.
Пример, как определить размер детских вычетов при совершеннолетии одного из детей. У сотрудницы трое детей. Она получала вычеты в размере 5 800 рублей (1 400 + 1 400 + 3 000). В июле 2024 года старшему ребенку исполнилось 18 лет. Он обучается на заочном отделении, поэтому вычет на него уже не предоставляется. В каком размере предоставлять вычеты на двоих несовершеннолетних детей?
С июля по декабрь 2024 года сотруднице, как и раньше, предоставляется налоговый вычет на детей в сумме 5 800 рублей, так как налоговый вычет дается до конца того года, когда ребенку исполнилось 18 (абз. 18 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В 2025 году и далее работница будет получать детский вычет в размере 4 400 рублей (1 400 ₽ на второго и 3 000 ₽ — на третьего).
-
Положен ли вычет на ребенка старше 18 лет, если он обучается дистанционно?
Если ребенок зачислен на очную форму обучения в дистанционном формате, то вычет положен, так как дистанционное обучение — это технология, а не форма обучения. Такой ответ дала ФНС на своем сайте в разделе «Часто задаваемые вопросы». Аналогичная позиция — в письме Минфина от 07.09.2017 № 03-04-06/57590. -
Ребенок уже взрослый, зарегистрировал брак, работает и живет отдельно. Положен ли вычет?
Да, стандартный детский вычет все равно может быть предоставлен родителю. Вступление в брак и личные доходы значения не имеют. Общий возрастной ценз должен быть соблюден: ребенку еще нет 18 лет либо нет 24 года — при очном обучении (письма Минфина от 07.04.2022 № 03-04-05/29517 и от 30.06.2014 № 03-04-05/31345). -
Ребенок-очник старше 18 лет ушел в академический отпуск. Детские вычеты предоставлять?
Академический отпуск никак не влияет на получение вычета на ребенка, который учится по очной форме. В период «академа» тоже предоставляйте детские вычеты. -
В 2024 году ребенку исполнилось 18. Он закончил школу и сразу же поступил на очное обучение. Как быть с вычетами?
Вычет предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет (абз. 18 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). То есть в 2024 году никакие справки о подтверждении учебы брать не надо.
В 2025 году сотрудник должен написать новое заявление на вычет и принести справку из учебного заведения, что ребенок обучается по очной форме обучения.
Например, ребенку в апреле 2024 года исполнилось 18 лет. В июне он окончил школу и получил аттестат. Летом сдал экзамены и поступил на очное обучение. В этом случае вычет положен на протяжении всего 2024 года без дополнительных документов. Далее вычет положен в течение учебы, при наличии справки с места обучения, до конца года, в котором ребенку исполнится 24 года.
-
В 2024 году ребенку исполнилось 19. Он закончил школу и сразу же поступил на очное обучение. Как быть с вычетами?
В данном случае до конца 2023 года сотруднику предоставлялся вычет на ребенка без дополнительных заявлений и справок. Для оформления вычета в 2024 году работник должен принести справку со школы о том, что ребенок учится по очной форме. До окончания школы вычет предоставляется на основании этой справки.
Далее вычет на ребенка положен после того, как он будет зачислен на очное отделение в следующее учебное заведение (вуз) (письмо Минфина от 06.10.2021 № 03-04-05/80731). За период поступления вычет на ребенка в возрасте 19 лет не предоставляйте.
Например, ребенку исполнилось 18 лет в 2023 году. В 2024 году до мая включительно он учится в школе в 11 классе, а с сентября 2024 поступает на очное отделение в ВУЗ. Вычет в размере 1 400 рублей в месяц предоставляется сотруднику на протяжении всего 2023 года по заявлению и свидетельству о рождении. В январе 2024 года работник может продолжать получать детский вычет, если принесет справку из школы, что ребенок учится. Вычет будет предоставляться до мая 2024 года включительно (до месяца, указанного в справке).
За лето 2024, когда ребенок поступает в вуз, детский вычет по НДФЛ не положен. С сентября 2024, как только работник принесет справку о поступлении ребенка на очное обучение, вычет снова будет предоставляться в размере 1 400 рублей в течение учебы до конца года, в котором ребенку исполнится 24 года.
-
Вправе ли женщина после развода получать двойной детский вычет?
После развода отец обязан обеспечивать ребенка, то есть платить алименты. Разведенная женщина не становится в целях предоставления вычета единственным родителем, поэтому по умолчанию претендовать на двойной вычет не вправе. Даже если лишить отца родительских прав, женщина все равно не сможет получать двойной вычет на ребенка (письмо Минфина от 19.03.2020 № 03-04-05/21779).
-
Как считаются дети от разных браков для вычетов по НДФЛ?
Чаще всего при разводе ребенок остается с матерью. Но отец не лишается права получать стандартный вычет на ребенка, если он перечисляет алименты. При этом, если отец вступил во второй брак, то его новая супруга тоже может получать вычет на этого ребенка.
Спорные ситуации могут возникнуть, если в новом браке в совокупности более двух детей. Как в этом случае предоставляются вычеты и в каком размере на какого ребенка? В этом случае применяются общие правила: дети считаются по возрасту, учитываются даже совершеннолетние. Документы об уплате алиментов подтвердят содержание детей от первого брака, если они не проживают совместно с родителем. Обязательно, чтобы новый брал был официально зарегистрирован. Иначе по каждому из супругов для целей предоставления вычетов нужно считать только его родных детей (письмо Минфина от 03.03.2021 № 03-04-05/15271).
Пример, как определить размер вычетов, если у жены и мужа (брак зарегистрирован) есть дети от прошлых браков. У мужа двое детей от первого брака. Возраст: 12 и 8 лет. Алименты уплачиваются. У жены — один ребенок от первого брака в возрасте 10 лет, живет с ними. В семье родился общий ребенок. В этом случае для двоих супругов положены следующие вычеты на детей:
- на старшего ребенка мужа от первого брака — 1 400 рублей;
- на ребенка жены от первого брака — 1 400;
- на второго ребенка мужа от первого брака — 3 000 рублей;
- на общего ребенка — 3 000 рублей.
Итого: по 8 800 рублей каждому супругу. Когда старшему ребенку мужа от первого брака исполнится 18 лет, то размер вычетов каждому из супругов составит 7 400 рублей.
-
Супруг был мобилизован. Может ли он получить вычеты на детей?
Выплаты мобилизованным не облагаются НДФЛ в сумме 158 тысяч рублей в месяц (информация Telegram-канала Минобороны). С суммы, которая превышает указанный лимит, установленный президентом, налог перечисляется в размере 13%. Получается, что детский вычет можно получить.
ФНС не давала никаких разъяснений по этому вопросу. Если источник выплаты не предоставит детский вычет, такому родителю нужно самостоятельно подать в ИФНС по итогам года декларацию 3-НДФЛ с подтверждающими документами. Как минимум, нужно приложить свидетельства о рождении детей. Если ребенок старше 18 лет учится, также предоставляется справка с места учебы.
Видеоматериалы по теме
