УСН за 9 месяцев: как рассчитать и уплатить в бюджет
Наталья Васильева, налоговый консультант
Штрафы за неуплату авансов по УСН не грозят, но пени — полагаются при недостаточном сальдо ЕНС. В статье расскажем про алгоритм расчета аванса за 9 месяцев года и безопасный срок платежа.
Что вы узнаете
Срок уплаты налога по УСН (аванса) за 9 месяцев 2024
Уплатить авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2024 года вы должны не позднее 28 октября. В 2024 году это понедельник. Однако безопаснее пополнять единый налоговый счет (ЕНС) заблаговременно, хотя бы за 1 рабочий день до срока.
В установленную дату инспекторы уже должны списать средства со счета. Если отложили платеж на последний день, успейте провести его до 15:00 — времени окончания операционного банковского дня. Иначе система ФНС может автоматически начислить пени, придется оспаривать доначисление.
Держать ЕНС под контролем легко с сервисом «Суперсверка» от Saby (СБИС). Программа автоматически отслеживает сальдо и все движения на едином налоговом счете, показывает предстоящие платежи и расхождения вашего учета с данными ФНС.
Попробовать сервис ЕНС от Saby (СБИС)
Расчет авансового платежа по УСН за 9 месяцев: основные правила
Рассчитывайте авансовый платеж на основании данных КУДиР — книги учета доходов и расходов. Суммы для расчета платежа берите с начала года нарастающим итогом, а не отдельно за 3 квартал. Проверьте, что все доходы вы учли кассовым методом, то есть по дате поступления денег на расчетный счет или в кассу. Не уменьшайте доходы на комиссионные (агентские) вознаграждения, если реализовали товар через посредников. Например, на маркетплейсе. Берите в расчет всю сумму продажи.
ИП — водитель такси. От пассажиров в сентябре он получил «грязными» 150 000 ₽. С этой суммы агрегатор забрал свою комиссию — 50 000 ₽. Еще 35 000 ₽ ушли на аренду автомобиля и 15 000 ₽ на бензин. На руки «чистыми» ИП получил 50 000 ₽. В расчет налога по УСН нужно включить весь доход: 150 000 ₽.
К концу года возрастает риск, что доходы компании (ИП) превысят установленные в 2024 году лимиты. Проконтролируйте соответствие показателей пороговым значениям. При превышении в 3 квартале промежуточного лимита, установленного на 2024 год, начинайте применять повышенную налоговую ставку при расчете УСН.
Про лимиты и ставки на УСН на 2024 год подробно рассказывали здесь.
Частые ошибки в расчете налога (авансов)
Неверно учтены операции эквайринга:
- в доходах не учтена комиссия банка‑эквайера;
- доходы и расходы неверно распределены между УСН и патентом (актуально для ИП).
- Не учтены возвраты от покупателей.
Бухгалтерская программа Saby (СБИС) считает налог за вас. Автоматически проведет платежи по банковской выписке, распределит доходы и расходы по эквайрингу между УСН и ПСН, заполнит КУДиР.
Авторасчет налогов в СБИС (Saby)
Попробуйте бухгалтерскую программу бесплатно 14 дней
Как рассчитать аванс на объекте «Доходы»
Используется формула:
Авансовый платеж по УСН «Доходы» за 9 месяцев − (Доходы за январь — сентябрь × Ставка) − Вычет за январь — сентябрь − Авансовые платежи, уплаченные за 1 квартал и полугодие.
Вычет — это суммы, которые уменьшают УСН «Доходы». По общему правилу это:
- уплаченные страховые взносы за работников;
- страховые взносы ИП за себя в пределах исчисленных сумм, независимо от даты уплаты;
- больничные пособия, выплаченные за счет компании (ИП);
- торговый сбор (актуально для Москвы).
Чаще всего вопросы возникают с учетом взносов. Как уменьшить УСН на страховые взносы в 2024 году, рассказали в другой статье.
Компании и ИП с работниками уменьшают налог на вычет максимум наполовину. Для ИП без работников нет лимита 50%. Такие ИП уменьшают УСН «Доходы» на вычет без ограничения.
Когда не нужно платить авансовый платеж по УСН «Доходы»
Налог не возникает при условии:
- Дохода в 3 квартале не было.
- Налог полностью уменьшили на вычет (актуально для ИП без работников).
- Аванс получился к уменьшению, то есть меньше нуля.
Пример расчета УСН «Доходы» за 9 месяцев
ИП применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы», ставка стандартная: 6%. Сотрудников нет. Предприниматель учел все фиксированные взносы за себя сразу в начале года, хотя планирует перечислить их на ЕНС только в декабре. Закон дает такую возможность.
| Показатель, ₽ | 1 квартал | Полугодие | 9 месяцев |
|---|---|---|---|
| Доход с начала года нарастающим итогом | 1 500 000 | 2 700 000 | 4 200 000 |
| Страховые взносы за себя с начала года нарастающим итогом | 49 500 | 49 500 | 49 500 |
| Авансовый платеж к уплате | 40 500 (1 500 000 × 6% − 49 500) | 72 000 (2 700 000 × 6% − 49 500 − 40 500) | 90 000 (4 200 000 × 6% − 49 500 − 40 500 − 72 000) |
Как рассчитать аванс на объекте «Доходы минус расходы»
Используется формула:
Авансовый платеж по УСН «Доходы минус расходы» за 9 месяцев = (Доходы за январь — сентябрь − расходы за январь — сентябрь х Ставка) − Авансовые платежи, уплаченные за 1 квартал и полугодие.
Расходы учитывайте только те, что оплачены, документально подтверждены, экономически обоснованы и включены в установленный перечень (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем некоторые затраты списываются в особом порядке:
| Вид расхода | Когда можно учесть в расчете УСН за 2024 год |
|---|---|
| Оплата товаров, купленных для перепродажи | После продажи ценностей (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) |
| Покупка основных средств и другие действия с основными средствами (доработка, достройка, модернизация, реконструкция) | После ввода объекта в эксплуатацию оплаченные расходы следует списывать в течение этого календарного года равными долями на последнее число каждого квартала (п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) |
| Создание или покупка нематериальных активов (НМА) | После принятия объекта на бухгалтерский учет. Порядок списания — как по основным средствам: равными долями на последнее число каждого квартала (подп. 2 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) |
Страховые взносы ИП за себя — фиксированные 49 500 ₽ и дополнительные (1% с дохода свыше 300 000 ₽) — учитывайте в 2024 году на «доходно‑расходной» упрощенке в составе расходов в том квартале, в котором взносы фактически оплачены. С 2025 года факт оплаты таких взносов будет неважен. Подробно об этом изменении рассказали тут.
Когда не нужно платить авансовый платеж по УСН «Доходы минус расходы»
Налог не возникает при условии:
- Дохода в 3 квартале не было.
- Расходы за 9 месяцев превысили доход за тот же период. То есть упрощенец получил убыток.
- Аванс получился к уменьшению, то есть меньше нуля.
Пример расчета аванса по УСН «Доходы минус расходы» за 9 месяцев 2024
ИП применяет УСН «Доходы минус расходы» со ставкой 15%.
| Показатель, ₽ | 1 квартал | Полугодие | 9 месяцев |
|---|---|---|---|
| Доход с начала года нарастающим итогом | 2 000 000 | 3 400 000 | 4 900 000 |
| Расход с начала года нарастающим итогом | 1 200 000 | 2 300 000 | 3 000 000 |
| Авансовый платеж к уплате | 120 000 [(2 000 000 − 1 200 000) × 15%] | 45 000 [(3 400 000 − 2 300 000) × 15% − 120 000] | 120 000 [(4 900 000 − 3 000 000) × 15% − 120 000 − 45 000] |
Как заполнить уведомление по УСН за 9 месяцев 2024
Если аванс к уплате — ноль, нулевое уведомление не подавайте. В остальных случаях уведомление подается: положительное (когда аванс к уплате) или отрицательное (аванс к уменьшению). Причем подавать отрицательное уведомление — это право компании (ИП), а не обязанность (абз. 5 п. 9 ст. 58 НК РФ, письмо ФНС от 10.07.2023 № СД 4 3/8 716@). Но подать такое уведомление в интересах самого налогоплательщика.
На сумму, которую отразите в отрицательном уведомлении, ФНС пополнит ваш единый налоговый счет. Эта сумма — ваша переплата по единому налогу. Иначе о переплате налоговая узнает только из вашей декларации по УСН, которую подадите по итогам года.
Направьте уведомление в ИФНС не позднее 25 октября 2024 (пятница). Включите в него следующие данные, помимо основных показателей — КПП для компаний и кода ОКТМО:
| Поле | Что указать |
|---|---|
| Код бюджетной классификации | 182 1 05 01011 01 1000 110 — на объекте «Доходы». 182 1 05 01021 01 1000 110 — на объекте «Доходы минус расходы» |
| Сумма авансовых платежей | Аванс к уплате за 9 месяцев. На объекте «Доходы» это должна быть сумма за минусом вычета (при условии, что применяли вычет) ИЛИ Аванс к уменьшению за 9 месяцев. Это отрицательное значение — разница, на которую текущий аванс оказался меньше аванса за полугодие. Например, такая ситуация возможна, если покупатель в 3 квартале вернул дорогостоящий товар, купленный в 1 или 2 квартале, и по этой причине сократились доходы и соответственно — налог |
| Отчетный период, год | Код для УСН за 9 месяцев: 34/03. Год: 2024 |
Как сдать уведомление по налогам, можно ли включить в этот документ сразу несколько платежей, рассказали здесь.
В программе Saby Bu (СБИС Бухгалтерия) календарь бухгалтера напомнит, когда рассчитать авансовые платежи и налог по УСН, сдать уведомление по налогу и налоговую декларацию, пополнить ЕНС. Сформировать уведомление и пополнить единый налоговый счет можно прямо из мастера расчета налога.
Удобное формирование уведомлений и ЕНП
в СБИС Бухгалтерии.
Попробовать бесплатно 14 дней
Видеоматериалы по теме
