Как директору-учредителю взять деньги из бизнеса
«Выдай мне деньги» — типичный запрос учредителя. Как провести выплату в учете — это уже головная боль бухгалтера. Объективно самые дорогие, но безопасные способы: зарплата и дивиденды. Самые дешевые: заем и личные покупки за счет компании. Но они же самые рискованные: не позаботились о документах или раздули суммы — ждите доначисления налогов и штрафы.
Что вы узнаете
Разовые выплаты
Дивиденды
Собственник хочет получить свою «долю» без сомнительных схем. При этом он готов подождать и даже отдать немалую часть на налоги.
Налоги: НДФЛ 13–15%. Например, с дивидендов 6 млн ₽ государство получит 800 тыс. ₽, а собственник только 5,2 млн ₽.
Принять в расходы при ОСНО и УСН нельзя.
Чтобы правильно рассчитать и уплатить НДФЛ с дивидендов, в СБИС достаточно создать один документ. В 6-НДФЛ налог встанет автоматически.
Максимальная сумма: величина нераспределенной прибыли по бухгалтерскому балансу. Если в декларации по налогу на прибыль или по УСН прибыль, а в балансе убыток, платить дивиденды нельзя. Если наоборот — можно.
Риски. Рискованно платить дивиденды, если фирма на грани банкротства: есть долги свыше 300 тыс. ₽, просроченные более чем на 3 месяца. Если дойдет до банкротства, собственнику придется вернуть деньги для оплаты долгов.
Оформление: решение единственного участника о выплате дивидендов. Решение нужно заверить нотариально, если другой способ заверения прямо не прописан в Уставе или решении, которое принято ранее и заверено у нотариуса.
Подарки
Собственнику срочно нужны деньги или имущество ООО на «более-менее» законных основаниях. Налоги его не пугают.
Налоги: НДФЛ 13–15% с суммы подарка более 4000 ₽ в год. Страховые взносы не начисляются, если учредитель не трудоустроен или составлен письменный договор дарения.
НДС 20% рыночной стоимости имущественного подарка (только при ОСНО). Дарите собственнику машину за 2 млн ₽160;₽ — уплатите государству НДС 400 тыс. ₽.
В расходах при ОСНО и УСН подарки не учитываются.
Максимальная сумма: не ограничена.
Риски. Рискованно дарить имущество по заниженной стоимости, чтобы сэкономить на НДФЛ. ООО и его учредитель — взаимозависимые лица, поэтому налоговая пересчитает налоги исходя из рыночной стоимости.
Оформление: договор дарения, акт приема-передачи.
Заем
Учредителю нужна внушительная сумма «уже вчера». Делиться с государством он категорически не хочет.
Налоги: НДФЛ 35% с разницы между суммой процентов, рассчитанной по 2/3 ставки рефинансирования, и суммой процентов по договору займа. Например, при беспроцентном займе 1 млн ₽ НДФЛ — почти 1 тыс. ₽ в месяц.
НДФЛ 13% (15%) придется уплатить при списании займа — через 3 года с окончания срока, на который он был выдан. Такие же последствия будут, если ООО официально простит долг собственнику.
Процентный заем — еще и дополнительный налог на прибыль или по УСН. Проценты по займу попадут в доходы при ОСНО — в момент начисления, а при УСН — в день уплаты учредителем.
В СБИС достаточно занести договор займа в программу. Далее программа сама будет начислять проценты, рассчитывать НДФЛ и отражать его в 6-НДФЛ.
Максимальная сумма: не ограничена. Но лучше не превышать 600 тыс. ₽ по каждому договору займа. Снятие наличных для выдачи займа или перечисление беспроцентного займа на сумму более 600 тыс. ₽ на особом контроле у банков.
Риски. Рискованно выдавать крупные займы учредителю на нерыночных условиях: беспроцентные, бессрочные или на продолжительный срок. Налоговая может посчитать такой заем доходом собственника с начислением НДФЛ, пеней и штрафов.
Оформление: договор займа. В договоре нужно прописать цель займа, срок, сумму, ставку. Если договора нет или в нем не прописаны существенные условия, налоговая признает заем фиктивным.
Систематические выплаты
Зарплата и премии
Учредитель-директор хочет стабильно получать вполне «земные» суммы. Главное условие — минимум риска.
Налоги: НДФЛ 13–15%, страховые взносы 30,2% (ставка ниже, если применяете пониженные тарифы, выплаты превышают предельные базы, МРОТ). В СБИС вам достаточно один раз указать ваш тариф взносов, далее программа сама будет рассчитывать взносы по каждому сотруднику с учетом предельных баз.
Можно принять в расходы при ОСНО и УСН.
Максимальная сумма: не ограничена.
Риски. Практически отсутствуют.
Оформление: желательно составить трудовой договор, даже если директор — единственный собственник. Это подтвердит ваши расходы на оплату труда для налогового учета. Премии безопаснее выплачивать на основании решения единственного участника, а не приказов о премировании.
Аренда имущества
Учредителю нужны стабильные выплаты, но пугают зарплатные взносы. При этом у него есть имущество, которым пользуются или могут пользоваться другие работники. Например, грузовик для водителя или офис для всех.
Налоги: НДФЛ 13–15%. Страховые взносы не начисляются.
Чтобы правильно рассчитать НДФЛ с арендной платы и отразить его в 6-НДФЛ, в СБИС достаточно заполнить всего один документ — «Доход от аренды».
Арендную плату в полной сумме можно принять в расходы при ОСНО и УСН.
Максимальная сумма: законом не ограничена. Чтобы не было претензий налоговой, размер арендной платы должен быть приближен к среднерыночному. Плюс можно отдельно компенсировать расходы на ремонт.
Риски. Рискованно сдавать в аренду имущество, которое не может быть использовано в личных целях, например спецтехнику, торговый павильон, нежилое помещение под офис или склад. Налоговая может признать такую деятельность предпринимательской, доначислить НДС и штрафы. В этом случае выгоднее учредителю зарегистрироваться в качестве ИП и перейти на УСН или патент.
Оформление: договор аренды, подтверждение фактического использования (путевые листы — для автомобиля; юридический адрес, место работы сотрудников в трудовых договорах — для офиса, адрес регистрации ККТ — для торгового павильона), документы на собственность.
Компенсация за использование имущества
Эта выплата из разряда «мелочь, а приятно». Можно брать деньги небольшими суммами, но регулярно. При этом никаких рисков и налогов.
Налоги. Не нужно платить взносы и НДФЛ со всей суммы компенсации.
Компенсацию можно учесть в расходах при ОСНО и УСН, но не целиком. Для автомобилей — не более 1500 в месяц, в зависимости от объема двигателя. Для другого имущества нормы не установлены, но безопасно списывать в расходы сумму, приближенную к сумме месячной амортизации.
Максимальная сумма: ограничена здравым смыслом. Компенсация 20 тыс. в месяц за использование личного телефона стоимостью 40 тыс. ₽ — явно перебор.
Риски. Рискованно выплачивать компенсацию, если у директора нет документов о праве на имущество (собственности или аренды). В этом случае налоговая может признать компенсацию прочим доходом и обложить его НДФЛ и взносами.
Оформление: трудовой договор или дополнительное соглашение, в котором прописан размер и порядок выплаты компенсации, характеристики имущества; должностная инструкция, подтверждающая необходимость использования имущества (разъездной характер работы, работа за компьютером и т. д.). Должны быть документы об использовании имущества в интересах ООО (например путевые листы, чеки на бензин). Документы, подтверждающие права на имущество (ПТС или доверенность на машину, договор аренды, документы на приобретение компьютера, телефона и т. д.).
«Расходы фирмы»
Учредитель не видит разницу между деньгами фирмы и своим кошельком. Обычное дело — брать деньги «когда надо» и «сколько надо» или оплатить личные покупки за счет ООО.
Яркий пример — судебное дело об обновлении гардероба директора за счет фирмы, в котором налоговая проиграла. Решающую роль сыграли правильно оформленные документы.
Налоги. НДФЛ и взносы не начисляются, если личные расходы убедительно замаскированы под расходы ООО.
Можно принять в расходы при ОСНО и УСН (при соблюдении условий НК РФ).
Максимальная сумма: не ограничена.
Риски. Если траты директора явно не относятся к деятельности ООО или не прикрыты документально — это доход в натуральной форме. С них придется удержать НДФЛ, а если учредитель трудоустроен директором — еще и взносы.
Чтобы уменьшить риски по «длящимся» подотчетам, хотя бы частично закрывайте их реальными чеками. Покупки должны быть связаны с деятельностью ООО: почтовые расходы, канцтовары, хозтовары, офисная техника, мебель.
В СБИС бухгалтер и сам директор всегда точно знают сумму подотчетных денег и срок, когда по ним нужно отчитаться.
Оформление: приказ директора (на выдачу подотчетных сумм, о направлении в командировку, о проведении представительского мероприятия и т. д.), авансовые отчеты, сметы и отчеты по представительским расходам, билеты, чеки, акты, накладные и другие подтверждающие документы.
Что выгоднее
Главный критерий при выборе способа вывода денег — как правило, его «стоимость». Давайте посмотрим, сколько придется отдать в бюджет, если учредитель хочет взять 500 тыс. ₽.
Способ выплаты | НДФЛ, ₽ | Взносы, ₽ | Налоговые расходы |
---|---|---|---|
Дивиденды | 65 000 | — | Нельзя принять |
Подарок деньгами | 64 480 | — | Нельзя принять |
Заем | 480/мес. | — | Нельзя принять |
Зарплата | 65 000 | 151 000 77 920 (для МСП) | Можно принять |
Аренда (придется растягивать выплаты на 2 года (в среднем) | 65 000 | — | Можно принять |
Компенсация (придется растягивать выплаты на 8 лет (в среднем) | — | — | Можно принять |
«Расходы фирмы» | — | — | Можно принять |