Сеть деловых коммуникаций

Оптимизируем налог на прибыль, не выходя из программы

Марина Баландина, профессиональный бухгалтер

Хороший бухгалтер — полезный бухгалтер. А в чем полезность бухгалтера для бизнеса? В отсутствии налоговых правонарушений и штрафов? Само собой, но не только в этом. Что собственники точно оценят, так это снижение налоговой нагрузки. Давайте посмотрим, как уменьшить налог на прибыль, используя при этом возможности СБИС Бухгалтерия и учет.

Есть как минимум два законных способа оптимизировать налог на прибыль. Они доступны большинству налогоплательщиков на общей системе.

Способы уменьшения налога на прибыль

Суть этих способов в том, чтобы как можно раньше принять к налоговому учету расходы на списание безнадежной задолженности и на приобретение имущества. Это даст возможность уменьшить налог на прибыль уже в ближайшем отчетном периоде. А как известно, сэкономленная сейчас сумма налога больше, чем та же сумма, но через год.

Резерв по сомнительным долгам

В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, создание резерва по сомнительным долгам — это право организации, а не обязанность. При этом Налоговый кодекс четко регламентирует порядок расчета резерва.

Размер отчислений в резерв зависит от периода просрочки дебиторской задолженности:

  • более 90 дней — 100% суммы долга;
  • от 45 до 90 дней — 50% суммы долга.

Максимальная сумма резерва составляет 10% выручки за отчетный период.

Расходы на создание резерва по сомнительным долгам относятся к внереализационным расходам на последнее число отчетного периода. После создания сумма резерва ежеквартально корректируется.

Сумма корректировки резерва = Резерв на отчетную дату — (Резерв на предыдущую дату — Списанные безнадежные долги).

Сумма увеличения резерва списывается во внереализационные расходы. Сумма уменьшения — во внереализационные доходы.

  • Пример расчета и корректировки резерва по сомнительным долгам

    Организация приняла решение создавать резерв по сомнительным долгам с 2020 года. Выручка за 2019 год равна 3 млн руб.

    1. Создание резерва.

    На 31.03.2020 сомнительная задолженность составила:

    • со сроком возникновения от 45 до 90 дней — 550 000 руб.
    • со сроком возникновения более 90 дней — 120 000 руб.

    Сумма резерва: 550 000 × 0,5 + 120 000 = 395 000.

    Сумма резерва с учетом предельной величины: 3 000 000 × 0,1 = 300 000.

    При расчете налога на прибыль за 1 квартал 2020 г. Организация сможет включить в состав внереализационных расходов 300 000 руб.

    1. Корректировка резерва.

    На 30.06.2020 дебиторская задолженность, в отношении которой создавался резерв:

    • погашена в сумме 300 000 руб.;
    • признана безнадежной в сумме 120 000 руб. (истек срок исковой давности 3 года).

    С учетом этого сомнительная задолженность составила:

    • со сроком возникновения более 90 дней — 250 000 руб.

    Сумма резерва: 250 000 (не превышает предельную величину 300 000).

    Сумма увеличения резерва: 250 000 — (300 000 — 120 000) = 70 000.

    При расчете налога на прибыль за второй квартал 2020 Организация включит в состав внереализационных расходов 70 000 руб. Безнадежная задолженность в сумме 120 000 руб. была списана за счет резерва.

Резерв по сомнительным долгам в СБИС

Часто организации не создают резерв в налоговом учете даже при значительных суммах дебиторской задолженности. Это трудоемко: нужно выявить все просроченные долги, рассчитать процент отчислений по каждому долгу, сопоставить получившуюся сумму резерва с предельной величиной. И затем ежеквартально повторять эти действия.

В СБИС Бухгалтерия и учет достаточно всего лишь одной операции «Расчет резервов по сомнительным долгам». Программа сама подберет все просроченные долги, рассчитает сумму резерва и спишет в расходы. Эта же операция скорректирует сумму резерва.

СБИС Бухгалтерия и учет не только автоматизирует расчет резерва, но и напомнит об ограничении в 10% от выручки.

Полный налоговый учет в онлайн-доступе

Амортизационная премия

Льгота в виде амортизационной премии применяется только в налоговом учете, в бухгалтерском учете такого понятия нет. Она позволяет единовременно списать в расходы до 30% стоимости основных средств (затрат на модернизацию).

Амортизационная премия составляет:

  • не более 30% первоначальной стоимости — по основным средствам со сроком полезного использования от 3 до 20 лет (3–7 амортизационные группы);
  • не более 10% первоначальной стоимости — по остальным основным средствам (1–2 и 8–10 амортизационные группы).

Для дальнейшего начисления амортизации первоначальная стоимость основного средства уменьшается на сумму амортизационной премии.

Амортизационная премия относится к косвенным расходам одновременно с началом начисления амортизации по приобретенному основному средству. Например, если основное средство ввели в эксплуатацию в сентябре, амортизационная премия по нему будет включена в расходы октября.

  • Пример расчета амортизационной премии

    Организация приобрела основное средство 25.08.2020 стоимостью 360 000 руб. (в т. ч. НДС 60 000 руб.). Основное средство введено в эксплуатацию 10.09.2020. Срок полезного использования 5 лет, что соответствует третьей амортизационной группе.

    В учетной политике Организации установлено, что по основным средствам 3–7 амортизационных групп начисляется амортизационная премия 30%. Амортизация начисляется линейным способом.

    Месяц начала амортизации — октябрь 2020 г.

    Амортизационная премия: 300 000 × 0,3 = 90 000.

    Сумма ежемесячной амортизации: (300 000 — 90 000) / 60 = 3 500.

    В октябре 2020 г. Организация включит в состав косвенных расходов амортизационную премию 90 000 руб., а в состав прямых расходов — амортизацию 3 500 руб. В дальнейшем Организация будет включать ежемесячно в состав прямых расходов только 3 500 руб.

Амортизационная премия в СБИС

В СБИС Бухгалтерия и учет применение амортизационной премии — дело одной секунды. Именно столько времени понадобится, чтобы вписать процент премии в карточке объекта имущества при оформлении документов «Поступление имущества» или «Ввод в эксплуатацию». Программа сама рассчитает соответствующую сумму и спишет ее в расходы при расчете налога на прибыль.

Онлайн-бухгалтерия для ОСНО

И в заключение краткий план действий, чтобы уже в ближайшем отчетном периоде уменьшить налог на прибыль.

  1. Создаем резерв по сомнительным долгам:
    • отбираем дебиторскую задолженность, просроченную более чем на 45 дней;
    • рассчитываем сумму резерва по сомнительным долгам;
    • включаем в расходы в пределах лимита.
  2. Применяем амортизационную премию:
    • приобретаем основное средство;
    • включаем в расходы до 30% его стоимости уже в следующем месяце;
Как сделать быстрее: использовать функционал СБИС Бухгалтерия и учет.
Как избежать споров с налоговиками: привести в соответствие учетную политику.

Смотрите также

Используя официальный сайт sbis.ru, вы даете согласие на работу с cookie, Яндекс.Метрикой, Google Analytics для сбора технических данных. Подробнее