389‑ФЗ: изменения НК РФ по ЕНС, НДФЛ, взносам и другим налогам на 2023–2024 годы

эксперт по бухучету, налогам и кадрам

31 июля и 4 августа 2023 года опубликованы многочисленные поправки в Налоговый кодекс (законы № 389‑ФЗ и № 427‑ФЗ). Изменения вступают в силу в разные даты. Причем некоторые из изменений действуют с начала 2023 задним числом. В статье рассказали про новшества, которые уже заработали или заработают в ближайшее время. Учитывайте в работе эти нововведения.

Что вы узнаете

Изменения, которые действуют задним числом с 1 января 2023

УСН «Доходы» и ПСН

Новый порядокКак былоС какой даты изменение

В 2023 году и далее ИП по‑новому уменьшают УСН «Доходы» и ПСН. При расчете налогов теперь не важен факт уплаты личных взносов. ИП вправе уменьшать УСН и ПСН текущего года на личные взносы, подлежащие уплате в текущем году.

Фиксвзносы за текущий год всегда считаются подлежащими уплате в текущем году, даже если срок уплаты (31 декабря) переносится из‑за новогодних каникул на первый рабочий день нового года.

Допвзносы за текущий год считаются подлежащими уплате в следующем году.

Это значит, УСН и ПСН за текущий год можно уменьшить на фиксвзносы за текущий год и на допвзносы за прошлый год.

Переходные положения:

  • Допвзносы за 2023 год можно учесть по выбору ИП при расчете налога за 2023 или 2024 год.
  • На взносы за 2022 год и более раннее время, уплаченные после 31 декабря 2022, можно уменьшить налог 2023–2025 годов.

По взносам за работников ничего не поменялось: чтобы при расчете налога учесть взносы за персонал, они должны быть уплачены.

На УСН «Доходы минус расходы» по‑прежнему можно учесть в расходах личные взносы ИП только после их уплаты

За 2022 год и более ранние периоды уменьшить УСН‑доходы и ПСН можно было только при условии, что личные взносы ИП уплачены

Действует задним числом с 1 января 2023. Вступило в силу 31 июля 2023.

Подп. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, ч. 16 ст. 13 закона от 31.07.2023 № 389‑ФЗ, информация ФНС от 03.08.2023, письмо ФНС от 25.08.2023 № СД‑4‑3/10872@

Личные взносы ИП

Новый порядокКак былоС какой даты изменение

Индивидуальных предпринимателей из новых регионов освободили от уплаты дополнительных взносов по ставке 1% с доходов свыше 300 000 рублей.

Также для ИП из новых субъектов РФ установили пониженный размер фиксированных взносов на 3 года:

  • 14 400 рублей — за 2023;
  • 25 200 рублей — за 2024;
  • 36 000 рублей — за 2025.

С 2026 ИП из новых регионов будут платить фиксированные и дополнительные взносы за себя в полном объеме

Ранее в Налоговом кодексе не был определен особый тариф личных взносов для ИП из новых регионов

Действует задним числом с 1 января 2023. Вступило в силу 4 августа 2023.

П 1.3 ст. 430 НК РФ, ч. 2 ст. 2 закона от 04.08.2023 № 427‑ФЗ, информация ФНС от 04.08.2023

Для военных пенсионеров (ИП, адвокаты, арбитражные управляющие, частные нотариусы) установили, как считать обязательные медицинские взносы. Они составляют 19,8922% от совокупной суммы фиксированных взносов.

  • Адвокаты — военные пенсионеры освобождены от ОПС с 2021 года, поэтому применяют норматив за весь 2023 год.
  • ИП — военные пенсионеры освобождены от пенсвзносов с 24 июня 2023, поэтому за период с 1 января по 23 июня 2023 должны рассчитать фиксвзносы без применения норматива, с 24 июня — по нормативу, пропорционально количеству месяцев и дней. Аналогичный порядок — для арбитражных управляющих и частных нотариусов.

Для освобождения от взносов нужно подать в налоговую по месту жительства заявление по форме КНД 1150118 и копию пенсионного удостоверения.

Итого фиксвзносы за 2023 год (полностью отработанный) для ИП — военных пенсионеров составляют:

  • при постановке на учет и ведении бизнеса в новых регионах РФ — 8 407,94 ₽;
  • в других субъектах РФ — 26 766,42 ₽.

Взносы за период:

  • 01.01.2023‑23.06.2023 — 22 029,62 ₽ [(45 842 : 12 × 5) + (45 842 : 12 : 30 × 23)];
  • 24.06.2023‑31.12.2023 — 4 736,80 ₽ [(45 842 : 12 × 6 × 19,8922%) + (45 842 : 12 : 30 × 7 × 19,8922%)].

ИП в новых субъектах РФ делают такой же расчет, но берут для него пониженный тариф фиксвзносов: 14 400, а не 45 842

Не было норматива, по которому военные пенсионеры, освобожденные от ОПС, могли бы посчитать обязательные медвзносы. Норматив понадобился, так как тариф фиксвзносов с 2023 года — единый

Действует задним числом с 1 января 2023 для адвокатов, с 24 июня 2023 — для остальных военных пенсионеров, освобожденных от ОПС.

Вступило в силу 4 августа 2023.

П 1.4 ст. 430 НК РФ, ч. 2 ст. 2 закона от 04.08.2023 № 427‑ФЗ, письма ФНС от 18.09.2023 № БС‑4‑11/11858@ и от 18.09.2023 № БС‑4‑11/11864@, закон от 13.06.2023 № 257‑ФЗ, закон от 30.12.2020 № 502‑ФЗ

В Налоговый кодекс внесли правку, которая освобождает ИП, служащих по контракту, от уплаты личных взносов. Для освобождения от взносов предпринимателю надо подать заявление и подтверждающие документы. Личные взносы не будут начисляться в период службы по контракту при условии отсутствия предпринимательской деятельностиРанее по ст. 430 НК РФ от уплаты взносов были освобождены только ИП, служащие по призыву. ФНС разъясняла, что ИП‑мобилизованные тоже освобождены от уплаты личных взносов, причем в проактивном порядке, без подачи каких‑либо заявлений. В отношении ИП‑контрактников никаких разъяснений не было

Норма распространяется на правоотношения, возникшие с 24 февраля 2022. Вступила в силу 31 июля 2023.

П. 7 ст. 430 НК РФ, ч. 11 ст. 13 закона от 31.07.2023 № 389‑ФЗ

НДФЛ

Новый порядокКак былоС какой даты изменение
Отменили возрастной ценз для стандартного налогового вычета на ребенка (подопечного), признанного судом недееспособным. Теперь вычет нужно предоставлять на таких детей независимо от возрастаДо 2022 года включительно для вычетов на недееспособных детей действовало ограничение по возрасту: общий возрастной ценз — 18 лет

Новое правило применяется к доходам, которые родитель получил начиная с 1 января 2023. Вступило в силу 31 июля 2023.

Абз. 11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, ч. 24 ст. 13 закона от 31.07.2023 № 389‑ФЗ

Страховые взносы в ФНС за работников

Новый порядокКак былоС какой даты изменение

Предусмотрели случай, когда страховые взносы с выплат работникам нужно считать не по единому тарифу, а отдельно по видам страхования. Речь про иностранных работников, которые, согласно международному договору, застрахованы только по одному или двум из трех видов обязательного страхования в РФ. Взносы с выплат таким сотрудникам нужно рассчитывать в следующем порядке:

  • 72,8% от единого тарифа — на ОПС;
  • 8,9% от единого тарифа — на ВНиМ;
  • 18,3% от единого тарифа — на ОМС.

Это изменение влечет за собой еще одно: обновят форму расчета по страховым взносам (РСВ). Проект обновлений находится на стадии утверждения. В разделе 1 надо будет показывать такие взносы с разбивкой по видам страхования. Также появятся новые подразделы 4 и приложение 5 для отражения таких взносов и базы по ним

Единый тариф страховых взносов, установленный с зарплат сотрудников, изначально не предполагал разделения на виды страхования. Из‑за этого работодатели не могли разделить взносы по иностранцам (например работникам из Китая), которые застрахованы по одному или двум видам страхования

Действует задним числом с 1 января 2023. Вступило в силу 4 августа 2023.

П. 6.2 ст. 431 НК РФ, ч. 2 ст. 2 закона от 04.08.2023 № 427‑ФЗ

Налог на прибыль организаций

Новый порядокКак былоС какой даты изменение

Налог с дохода, удержанный в иностранной валюте с выплаты иностранной фирме, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты дохода.

В связи с указанным изменением поменяют форму Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Пока новую форму не издали, по строке 120 расчета «Официальный курс рубля на дату перечисления налога в бюджет» указывается официальный курс иностранной валюты к рублю ЦБ РФ на дату выплаты дохода иностранной организации.

Компания — налоговый агент сама решает, уточнять налоговые расчеты за периоды с начала 2023 года или нет

Налог пересчитывали на дату уплаты налога (эту норму теперь убрали из п. 14 ст. 45 НК РФ)

Действует задним числом с 1 января 2023. Вступило в силу 31 августа 2023.

Абз. 7 п. 1 ст. 310 НК РФ, ч. 21 ст. 13 закона от 31.07.2023 № 389‑ФЗ, письма ФНС от 24.08.2023 № СД‑4‑3/10850@ и от 04.09.2023 № КВ‑4‑3/11220@

Уточнили, с какого момента компании, включенные в реестр радиоэлектронной промышленности, вправе перечислять налог на прибыль по пониженной ставке 3% в федеральный бюджет (в региональный — 0%). Применять льготу можно с того периода, в котором компанию включили в реестрВ Налоговом кодексе не было оговорено, с какого периода организации радиоэлектронной промышленности могут применять пониженную ставку

Действует задним числом с 1 января 2023. Вступило в силу 31 августа 2023.

П. 1.16 ст. 284 НК РФ, ч. 16 ст. 13 закона от 31.07.2023 № 389‑ФЗ

Изменения, которые применяются с 1 июля 2023

НДС

Новый порядокКак былоС какой даты изменение
Туроператоров освободили от уплаты НДС с российских туров (как для внутреннего туризма, так и для въездного)Ранее при продаже туров туроператоры платили НДС по общей ставке 20%

Освобождение распространяется на туры, которые приобретены с 1 июля 2023 по 30 июня 2027.

Вступило в силу 31 июля 2023.

Подп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ, ч. 19 и 28 ст. 13 закона от 31.07.2023 № 389‑ФЗ

Изменения, которые применяются с 31 июля 2023

ЕНС

Новый порядокКак былоС какой даты изменение

Временно нельзя зачесть положительное сальдо ЕНС в счет налоговых обязательств другого лица.

Право оформить возврат с ЕНС или зачет положительного сальдо в счет собственных предстоящих платежей не ограничивали.

Налоги за третье лицо по‑прежнему можно уплатить напрямую

До 31 июля налогоплательщики могли перечислить положительное сальдо на ЕНС в счет налогов другого лица. Для этого нужно было подать заявление о таком зачете. Порядок снова заработает с 2024 года

Действует с 31 июля по 31 декабря 2023.

Абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ, ст. 10 закона от 31.07.2023 № 389‑ФЗ

Нововведения с 31 августа 2023

Госпошлина

Новый порядокКак былоС какой даты изменение

По 30 июня 2024 компании и ИП из Запорожской и Херсонской областей не будут платить госпошлину за регистрацию ООО и ИП, внесение изменений в ЕГРЮЛ и прекращение деятельности предпринимателя.

Для бизнеса из ДНР и ЛНР подобная льгота действует по 31 декабря 2023

Освобождение от госпошлины за регистрацию и изменение сведений в ЕГРЮЛ было предусмотрено для всех новых регионов по 31 декабря 2023

С 31 августа 2023.

Подп. 32.1 п. 3 ст. 333.35 НК РФ, ст. 9 закона от 31.07.2023 № 389‑ФЗ

УСН

Новый порядокКак былоС какой даты изменение
Разрешили применять упрощенную систему налогообложения некоторым профессиональным участникам рынка ценных бумаг. Это инвестиционные советники, не являющиеся кредитными организациями и не совмещающие инвестиционное консультирование с другой профессиональной деятельностью на рынке ценных бумагЗапрет на применение УСН действовал для всех профессиональных участников рынка ценных бумаг без исключения

С 31 августа 2023.

Подп. 6 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

ПСН

Новый порядокКак былоС какой даты изменение

Регионы получили право предусматривать ежегодную индексацию потенциально возможного годового дохода (ПВГД) по всем или отдельным видам «патентной» деятельности, на коэффициент‑дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Если такую индексацию предусмотрят в Москве, то это может повлиять также на торговый сбор в столице. Городские власти могут предусмотреть ежегодную индексацию ставок торгового сбора на такой коэффициент‑дефлятор (новый п. 7 ст. 415 НК РФ)

У регионов не было права устанавливать ежегодную индексацию ПВГД. Если нужно было повысить размер потенциально возможного дохода, в закон вносили изменения — меняли старые показатели на новые повышенные

С 31 августа 2023.

Подп. 6 п. 8 ст. 346.43 НК РФ

ЕСХН

Новый порядокКак былоС какой даты изменение
В целях применения ЕСХН ужесточили требования к производителям подакцизных товаров из винограда собственного производства. Такие производители могут переходить на ЕСХН, если доля винограда собственного производства составляет не менее 70%Переходить на ЕСХН могли любые производители подакцизных товаров из винограда собственного производства. Доля винограда собственного производства значения не имела

С 31 августа 2023.

Подп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК РФ

НДС

Новый порядокКак былоС какой даты изменение
Продлили ускоренный порядок возмещения НДС до конца 2025 годаУскоренный порядок был предусмотрен до конца 2023 года

С 31 августа 2023.

Абз. 4 подп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ

Увеличили лимит стоимости рекламных материалов для освобождения от НДС. Новое значение — 300 рублей за каждую единицу товараСтарый лимит — 100 рублей

С 31 августа 2023.

Подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ

Налог на прибыль организаций

Новый порядокКак былоС какой даты изменение

Установили, как учитывать компенсацию дистанционным работникам за использование в работе личного имущества.

В прочие расходы можно включать такую компенсацию:

  • в сумме документально подтвержденных расходов

ЛИБО

  • в сумме, которая утверждена внутренними документами компании, трудовым договором или допсоглашением к нему, но не более чем 35 рублей за каждый день работы дистанционно. Подтверждающие документы в этом случае получать от работника не требуется.

Если в трудовом договоре или во внутренних документах компании не утвержден способ компенсации, вариант один: возмещать расходы можно только при документальном подтверждении оплаты

В Налоговом кодексе не было оговорено, как возмещать и в какой сумме можно учитывать такую компенсацию. ФНС разъясняла, что для учета расходы должны быть оговорены между работодателем и дистанционным сотрудником, а также официально подтверждены (копиями квитанций, чеков)

С 31 августа 2023.

Подп. 11.1 п. 1 ст. 264 НК РФ

Ввели более широкий критерий для учета расходов на добровольное имущественное страхование, если вид расхода прямо не поименован в п. 1 ст. 263 НК РФ. Новый критерий учета: страхование — условие деятельности организации, или страховка компенсирует расходы (убытки, недополученный доход), которые возникли в результате страхового случая и принимаются в налоговом учетеСтарый критерий учета: страхование — условие деятельности организации

С 31 августа 2023.

Подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ

Продлили действие лимита для учета убытков прошлых периодов. На прошлогодние убытки можно уменьшить базу по налогу на прибыль не более чем на 50%Такой же лимит учета убытков был предусмотрен до конца 2024 года

Вступило в силу 31 августа 2023. Действует до конца 2026 года.

П. 2.1 ст. 283 НК РФ

Изменения в Налоговом кодексе с 1 октября 2023

Страховые взносы в ФНС за работников

Новый порядокКак былоС какой даты изменение

ФНС будет досрочно списывать с ЕНС страховые взносы, как только от работодателя поступит РСВ или уведомление по ЕНП об исчисленной сумме таких взносов. Крайний срок списания — следующий рабочий день. Списание проведут в пределах суммы, которая формирует положительное сальдо ЕНС. Если денег на ЕНС нет, то налоговая дождется пополнения ЕНС по сроку уплаты взносов. У страхователя не получится самостоятельно отменить такой автозачет, закон эту возможность не предусматривает.

Аналогичный порядок действует с 29 июня 2023 по НДФЛ. Если одновременно в ФНС поступят уведомление по ЕНП на НДФЛ и уведомление по ЕНП на страховые взносы, сначала деньги спишутся на НДФЛ, потом — на страховые взносы

Ранее ФНС могла засчитывать деньги с ЕНС досрочно только по НДФЛ

С 1 октября 2023.

П. 9 ст. 78 НК РФ

ЕНС

Новый порядокКак былоС какой даты изменение
В НК РФ закрепили возможность подавать уведомление по ЕНП с отрицательным значением, если авансовый платеж по налогу оказался меньше предыдущего платежа за текущий год (к уменьшению)ФНС разъясняла упрощенцам, что можно подавать уведомления по ЕНП на авансовый платеж по УСН с отрицательной суммой

С 1 октября 2023.

Абз. 5 п. 9 ст. 58 НК РФ

ФНС готова принимать необязательные промежуточные уведомления по ЕНП на НДФЛ, удержанный с 23 числа прошлого месяца по 8 число текущего месяца. Срок подачи такого уведомления — не позднее 12 числа текущего месяца.

По сроку 25 число каждого месяца уведомление по ЕНП на НДФЛ по‑прежнему сдают все налоговые агенты в обязательном порядке. И отражают НДФЛ, удержанный с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца

Ни по одному налогу НК РФ не предусматривал промежуточные уведомления по ЕНП

Вступает в силу с 1 октября 2023 и действует до конца 2023 года.

Ст. 8 закона от 31.07.2023 № 389‑ФЗ, вносит изменения в ч. 12.2 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263‑ФЗ

ИП вправе выбирать, как через Личный кабинет на сайте ФНС подавать уведомления по ЕНП и заявления о зачете средств с ЕНС в счет будущих платежей: с использованием усиленной квалифицированной (УКЭП) или усиленной неквалифицированной (УНЭП) электронной подписиВ ЛК ИП можно было применять только усиленную квалифицированную ЭП при подаче уведомлений по ЕНП и заявлений на зачет с ЕНС в счет будущих платежей

С 1 октября 2023.

П. 9 ст. 58 и абз. 5 п. 4 ст. 78 НК РФ

Налоговая будет проверять уведомления по ЕНП по контрольным соотношениям, как и отчетность. При выявлении ошибок уведомления считаются непредставленным полностью или частично (в сумме расхождений). ФНС оповестит о том, что уведомление не принято, не позднее следующего рабочего дня по ТКС (то есть через бухгалтерскую программу налогоплательщика) или Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Если уведомление сдавали на бумаге и у компании (ИП) нет доступа к Личному кабинету на сайте ФНС, инспекторы оповестят в течение 10 рабочих дней по почте заказным письмомСписок контрольных соотношений для уведомлений по ЕНП уже весной 2023 был размещен на сайте ФНС. Теперь проверку таких показателей закрепили в НК РФ

С 1 октября 2023.

Абз. 6–8 п. 9 ст. 58 НК РФ

В НК РФ предусмотрели случай, когда показатели по декларациям (расчетам) учитываются на ЕНС не сразу по установленному сроку уплаты налога, а позднее. Это ситуация, когда отчет не соответствует контрольным соотношениям. Тогда декларации (расчеты) учитываются:

  • на следующий рабочий день после завершения камеральной проверки — если инспекторы не нашли никаких нарушений;
  • со дня вступления в силу решения по камеральной проверке либо в течение 10 рабочих дней со дня окончания установленного срока проведения камеральной проверки — если есть нарушения.

Этот порядок не применяется к декларациям по НДС. Как и раньше, если НДС к возмещению, сначала проводится камеральная проверка

Декларации (расчеты) учитывали на ЕНС сразу со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога

С 1 октября 2023.

Абз. 2 подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ

Уточнили порядок, по которому ФНС автоматически отменяет зачет с ЕНС в счет будущих платежей, если на ЕНС образовался долг. В НК РФ было сказано только, что ФНС отменяет зачеты начиная с налогов с наиболее ранними сроками уплаты. Было непонятно, как отменять зачет, если сроки уплаты по нескольким платежам совпадали. Теперь этот пробел устранили: отменять зачеты будут начиная с меньшей суммыНК РФ четко не регламентировал отмену зачетов при отрицательном сальдо на ЕНС, если ранее зачитывали несколько платежей по одному сроку уплаты. Новый порядок упростит отслеживание операций по ЕНС

С 1 октября 2023.

Подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ

НДС

Новый порядокКак былоС какой даты изменение

ФНС должна обновить форму счета‑фактуры: добавить в бланк новый реквизит прослеживаемости — графу 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога». Пока поправки на этапе проекта. В любом случае ФНС объявила переходный период до 1 октября 2024. Даже если новую форму утвердят в ближайшее время, например, к началу 2024 года, старую версию без нового реквизита можно будет использовать до 1 октября 2024.

Указывать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, нужно будет при реализации товаров, в том числе в составе комплектов (наборов), подлежащих прослеживаемости. А также если товары, подлежащие прослеживаемости, передаются в составе выполненных работ

В счете‑фактуре не было такого реквизита

С 1 октября 2023.

Подп. 19 п. 5 и подп. 19 п. 5.2 ст. 169 НК РФ, письмо ФНС от 26.09.2023 № ЕА‑4‑15/12314@

Что изменится в Налоговом кодексе с 2024 года

УСН

Новый порядокКак былоС какой даты изменение
В НК РФ закрепили уже принятый порядок: при переезде упрощенца в другой регион текущий налог (авансовый платеж) по УСН считается по той ставке, которая действует в этом регионе. Не важно, какая ставка была в старом регионе — выше или ниже новойФНС давала подобные разъяснения

С 1 января 2024.

П. 2 ст. 346.21 НК РФ

Личные взносы ИП

Новый порядокКак былоС какой даты изменение
Размер фиксированных взносов ИП за 2024 год составит 49 500 ₽. Максимальная сумма дополнительных взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 тысяч рублей, — 277 571 ₽.За 2023 год фиксвзносы ИП составляют 45 842 ₽. А максимальная сумма допвзносов по ставке 1% — 257 061 ₽.

С 1 января 2024.

П. 1.2 ст. 430 НК РФ

НДФЛ и страховые взносы в ФНС за работников

Новый порядокКак былоС какой даты изменение

Единый порядок налогообложения по НДФЛ заработает для всех заграничных удаленщиков, которые наняты по трудовому договору. Неважно, резидент или нерезидент. Неважно, что указано в трудовом договоре в качестве места работы: Россия или другая страна.

Ставка НДФЛ для всех заграничных удаленщиков, работающих по трудовому договору: 13% с доходов в пределах 5 млн рублей, 15% — по доходам свыше 5 млн.

Итого дистанционная работа за границей станет:

  • выгоднее — для работников с местом работы «Россия». В этом случае больше не придется применять по нерезидентам повышенную ставку 30%;
  • дороже — для работников с местом работы «другая страна». С 2024 года работодатель станет облагать все доходы таких сотрудников по ставке 13% (15%), как и по другим заграничным работникам на удаленке. У таких нерезидентов больше не будет права не платить НДФЛ.

Для тех, кто работает из‑за границы по ГПД, с 2024 года ничего не меняется. Если в ГПД указано место оказания услуг — «Россия», заказчик платит НДФЛ по ставке 13 или 15%, пока у исполнителя (подрядчика) есть статус резидента. Как только статус поменяется, ставка повышается до 30%. Если место оказания услуг — иностранное государство, сам исполнитель (подрядчик) уплачивает НДФЛ по ставке 13 или 15%, пока есть статус резидента. Как только «физик» потеряет этот статус, НДФЛ платить не нужно

До 2024 года было важно, что написано в трудовом договоре в качестве места работы: Россия или иностранное государство. Также имел значение налоговый статус работника: резидент или нерезидент. От этого зависело, кто платит налоги — работодатель или сам работник и по какой ставке. Нерезиденты с местом работы «иностранное государство» не платили НДФЛ, а резиденты с таким местом работы сами уплачивали за себя налог и сдавали декларацию по форме 3‑НДФЛ

С 1 января 2024.

Подп. 6.2 п. 1 ст. 208 и абз. 10 п. 3 ст. 224 НК РФ

Установили, как облагать НДФЛ и взносами компенсацию дистанционным работникам за использование в работе личного имущества.

Такая компенсация освобождается от НДФЛ и взносов:

  • в сумме документально подтвержденных расходов

ЛИБО

  • в сумме, которая утверждена внутренними документами компании, трудовым договором или допсоглашением к нему, но не более чем 35 рублей за каждый день работы дистанционно. Та часть расходов, которая превышает установленный лимит и не подтверждена документально, облагается НДФЛ и взносами
ФНС разрешала работодателям устанавливать любой необлагаемый лимит компенсации, с условием документального подтверждения расходов

С 1 января 2024.

Абз. 12 п. 1 ст. 217 и абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ

Суточные сотрудникам с разъездным характером работы, вахтовикам и занятым полевыми работами можно освободить от НДФЛ и взносов в пределах лимитов:

  • 700 рублей — если сотрудник ездит по России;
  • 2 500 рублей — при поездках за границей
Работодатель сам утверждал необлагаемые лимиты таких суточных

С 1 января 2024.

Абз. 15 п. 1 ст. 217 и абз. 2 п. 2 ст. 422 НК РФ

Налог на имущество организаций

Новый порядокКак былоС какой даты изменение

Крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество — 25 февраля. С учетом выходного (воскресенье) отчитаться за 2023 год нужно не позднее 26 февраля 2024.

Декларацию по имуществу по‑прежнему сдают компании на ОСНО, если налог рассчитывается из среднегодовой стоимости. Организации на спецрежимах и ИП не сдают декларацию по налогу на имущество

Прежний срок для декларации по налогу на имущество — 25 марта

С 1 января 2024.

П. 3 ст. 386 НК РФ

Крайний срок подачи уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество — 1 февраля. ФНС рассмотрит уведомление в течение 10 дней.

Процедура по‑прежнему актуальна для компаний, которые в одном регионе состоят на учете в нескольких ИФНС по месту нахождения недвижимости со среднегодовой стоимостью

Прежний срок подачи уведомления — 1 марта. ФНС рассматривала документ в течение 30 дней

С 1 января 2024.

П. 1.1 ст. 386 НК РФ

НДС

Новый порядокКак былоС какой даты изменение
Застройщики должны платить НДС при строительстве апартаментов — помещений, которые будут использоваться для временного проживания без права на постоянную регистрациюЗастройщики апартаментов не платили НДС

С 1 января 2024. Причем норма применяется к объектам, разрешение на строительство которых получили с 1 января 2024.

Подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, ч. 29 ст. 13 закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Бухгалтерская программа СБИС учитывает все изменения законодательства, которые влияют на работу бухгалтера. Программа обновляется автоматически с учетом последних нововведений.

Попробовать СБИС Бухгалтерию — бесплатно 14 дней

Видеоматериалы по теме

Смотрите также