21 марта '24

6‑НДФЛ в 2024 году: как заполнить и сдать отчет

Светлана Семина

эксперт по бухучету, налогам и кадрам

С отчетности за 1 квартал 2024 действует новая форма 6‑НДФЛ, так как c 1 января 2024 года поменялись правила исчисления и уплаты НДФЛ. Теперь в каждом месяце — 2 расчетных периода и по общему правилу — 2 срока уплаты налога. В статье расскажем, как заполнить отчет на новом бланке.

Что вы узнаете

Кто заполняет 6‑НДФЛ в 2024 году
Сроки сдачи 6‑НДФЛ
Как и куда сдавать 6‑НДФЛ
По какой форме сдавать 6‑НДФЛ в 2024 году
Как заполнить 6‑НДФЛ в 2024 году
Ответственность за ошибки в 6‑НДФЛ или несдачу отчета

Кто заполняет 6‑НДФЛ в 2024 году

Все компании (ИП), которые выплачивают физлицам облагаемые НДФЛ доходы, должны заполнять расчет по форме 6‑НДФЛ. Контрагенты‑самозанятые и ИП сами платят за себя налоги, поэтому не включаются в этот расчет.

Возможные облагаемые выплаты физлицам:

по трудовому договору;
по гражданско-правовому договору на выполнение работ, оказание услуг (ГПД);
материальная помощь и подарки на сумму более 4 000 ₽.

Сроки сдачи 6‑НДФЛ

Сдавайте отчет не позднее 25 числа по итогам отчетных периодов: 1 квартала, полугодия, 9 месяцев. А по итогам года — не позднее 25 февраля. Если день сдачи отчетности выпадает на выходной, крайний срок переносится на следующий рабочий день после выходного (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки сдачи 6‑НДФЛ на 2024 год

Отчетный период	Срок сдачи
2023 год	26 февраля 2024
1 квартал 2024	25 апреля 2024
Полугодие 2024	25 июля 2024
9 месяцев 2024	25 октября 2024
2024 год	25 февраля 2025

Как и куда сдавать 6‑НДФЛ

Отчет можно сдать на бумаге или в электронном виде. Налоговые агенты, у которых 9 и менее сотрудников, сами выбирают способ сдачи: на бумаге или электронно. Если 10 и более работников — сдавайте 6‑НДФЛ только в электронном виде по ТКС.

Сдавать отчет надо в ФНС:

по месту жительства — для ИП;
по месту регистрации — для компаний.

Исключения:

ИП на патенте сдают 6‑НДФЛ по сотрудникам, которые заняты в деятельности на ПСН, в ту инспекцию, которая выдавала патент. Этот нюанс связан с тем, что ИП может оформить патент в любом регионе, а не только по месту жительства.
Обособленные подразделения сдают отчет по работникам по своему местонахождению или по месту нахождения ответственного подразделения. Если «голова» и обособки находятся в одном муниципальном образовании, ответственным подразделением компания может выбрать головную организацию или одну из обособок.

При любой численности сотрудников отправлять отчетность в налоговую удобнее в электронном виде. В СБИС (Saby) всегда актуальные формы отчетов и проверка по актуальным контрольным соотношениям. Если ведете учет в СБИС (Saby), система заполнит отчетность по данным бухучета.

Удобная онлайн‑отправка отчетности в ИФНС

Узнать больше

По какой форме сдавать 6‑НДФЛ в 2024 году

Отчет за 2023 год налоговые агенты сдают по форме из приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД‑7‑11/753@ в редакции от 29.09.2022 № ЕД‑7‑11/881@. Подробно про этот бланк рассказывали тут.

Отчетность за 1 квартал 2024 сдавайте по следующим правилам:

до 09.04.2024 — по рекомендованной форме из письма ФНС от 04.12.2023 № БС‑4‑11/15166@;
с 09.04.2024 — по утвержденной форме из приказа ФНС от 19.09.2023 № ЕД‑7‑11/649@ в редакции от 09.01.2024.

По сути — рекомендованный бланк и утвержденный бланк в новой редакции — это две одинаковые формы. Рекомендованная была опубликована на случай, если проект ФНС с поправками не успеет пройти утверждение до отчетности за 1 квартал. Поэтому если ранее изучили рекомендованную форму, как ее заполнять, все ваши знания — актуальны. Применяйте их и при заполнении утвержденного бланка.

С отчетности за полугодие 2024 и далее применяйте утвержденную форму 6‑НДФЛ.

Почему с 2024 года применяется новая форма 6‑НДФЛ

ФНС пришлось изменить форму 6‑НДФЛ, так как с 2024 года налог по общему правилу уплачивается в бюджет дважды в месяц:

28 числа — за период с 1 по 22 число текущего месяца;
5 числа — за период с 23 по последнее число предыдущего месяца.

Таким образом, с 2024 года — 6 сроков уплаты НДФЛ в каждом квартале.

Подробнее о том, как с 2024 изменились расчетные периоды по НДФЛ и сроки уплаты налога, читайте в другой статье.

Вебинар «Новое в законодательстве по НДФЛ с 2024 года»

От экспертов СБИС (Saby)

Что изменилось в форме 6‑НДФЛ с 2024 года

Изменение	Порядок с 2024 года	Как было в 2023 году
В разделе 1	Указывается НДФЛ, подлежащий перечислению с начала года (стр. 020) Детализация налога к перечислению за последние 3 месяца отчетного периода — по шести срокам перечисления (стр. 021–026) Указывается НДФЛ, возвращенный с начала года (стр. 030) Детализация налога, возвращенного в период удержания за последние 3 месяца отчетного периода, — по шести срокам перечисления (стр. 031–036)	Указывали НДФЛ, подлежащий перечислению за последние 3 месяца отчетного периода (стр. 020) Детализация налога к перечислению за последние 3 месяца отчетного периода — по четырем срокам перечисления (стр. 021–024). Причем последняя строка заполнялась только в годовом отчете Указывали НДФЛ, возвращенный в последние 3 месяца отчетного периода (стр. 030) Детализация возвращенного налога — по датам возврата налога (стр. 031 и 032)
В разделе 2	Доходы, полученные физлицами, больше не детализируются по видам выплат (стр. 120) Появилась новая строка 131 «Налоговая база» — указывается нарастающим итогом с начала года Удержанный налог нужно детализировать по шести периодам (стр. 161–166). Аналогичная детализация — по налогу, возвращенному компанией (ИП) физлицам (стр. 191–196) Больше не нужно детализировать исчисленный НДФЛ в части дивидендов Появилась новая строка 156 «Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве»	Доходы, начисленные физлицам, детализировались по видам выплат: дивиденды, выплаты по трудовым договорам, выплаты по ГПД (стр. 110) Не было строки «Налоговая база» Не было детализации удержанного и возвращенного НДФЛ (стр. 160 и 190) Справочно указывали НДФЛ, исчисленный с дивидендов (стр. 141) Не было строки «Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве»
В справке о полученных физическим лицом доходах (приложение № 1 к расчету 6‑НДФЛ)	Больше нет поля «Сумма налога перечисленная» Появилось новое поле «Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве» — указывается НДФЛ с дивидендов от источников за пределами РФ, исчисленный и уплаченный по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения	В отчете за 2023 год можно не заполнять поле «Сумма налога перечисленная» (письмо ФНС от 16.01.2024 № БС-4-11/308@) Не было поля «Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве»

Как заполнить 6‑НДФЛ в 2024 году

В состав отчетов за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев входят:

титульный лист;
раздел 1;
раздел 2.

В состав годового отчета дополнительно включается справка о доходах и суммах налога физического лица. Также расчет 6‑НДФЛ вместе со справками о доходах сдается при закрытии бизнеса в рамках финальной отчетности.

Рассмотрим заполнение 6‑НДФЛ действующей компанией.

Титульный лист

Пример заполнения титульного листа 6-НДФЛ

Образец заполнения титульного листа 6‑НДФЛ за 1 квартал 2024

Данные об отчете

Поле	Что указывается
Номер корректировки	Если 6‑НДФЛ сдается за отчетный период впервые, ставится «0--». Если отчет заполняете в СБИС, проставьте просто «0». При печати или отправке отчета система сама подставит прочерки
Отчетный период (код)	Для отчета за 1 квартал — «21», полугодие — «31», 9 месяцев — «33», год — «34»
Календарный год	«2024» — год, за который сдаете отчет
Представляется в налоговый орган (код)	Код инспекции — узнать его можно на сайте ФНС
По месту нахождения (учета) (код)	«120» —для ИП по месту жительства, «214» — для ООО по месту нахождения

Полный перечень кодов прописан в Приложениях № 1 и № 2 к Порядку заполнения формы 6‑НДФЛ. Коды с 9 апреля 2024 не меняются — используются в текущей редакции. Такие же прописаны в письме ФНС к рекомендованной форме, которая действует до 9 апреля.

Также заполните информацию о количестве листов в расчете и представителе компании (ИП), который подписывает и сдает отчет.

Информация о налоговом агенте — компании (ИП)

ИНН.
КПП (у предпринимателей такой реквизит отсутствует). Если обособка отчитывается самостоятельно, указывайте ее КПП.
ФИО предпринимателя или сокращенное наименование ООО (при отсутствии сокращенного — полное).
ОКТМО.
Контактный номер телефона.

Раздел 1

Пример заполнения раздела 1 в отчете 6-НДФЛ

Образец заполнения раздела 1 формы 6‑НДФЛ за 1 квартал 2024

Для каждого КБК заполняется отдельный раздел 1 формы 6‑НДФЛ.

В разделе 1 отчета условно можно выделить два блока. Первый — чтобы показать удержанный налог, подлежащий перечислению. Первой строкой в этом блоке указывается сумма налога нарастающим итогом с начала года. Затем справочно приводятся суммы налога за последний квартал отчетного периода по шести срокам перечисления.

Если не было возвратов налога физлицу или излишних удержаний, то по умолчанию весь удержанный налог подлежит перечислению.

Второй блок в разделе 1 — для того, чтобы показать возвращенный налог. Подробно все показатели рассмотрели в таблице ниже.

Номер строки	Что указывается
010	КБК: 182 1 01 02010 01 1000 110 — НДФЛ с доходов до 5 млн ₽ включительно (кроме дивидендов); 182 1 01 02080 01 1000 110 — НДФЛ с доходов сверх 5 млн ₽ (кроме дивидендов); 182 1 01 02130 01 1000 110 — налог с дивидендов до 5 млн ₽ включительно; 182 1 01 02140 01 1000 110 — налог с дивидендов свыше 5 млн ₽
020	Удержанный НДФЛ, подлежащий перечислению с начала года. А именно: в отчете за 1 квартал — за период с 1 января по 31 марта; за полугодие — с 1 января по 30 июня; за 9 месяцев — с 1 января по 30 сентября; за год — с 1 января по 31 декабря
021–026	Удержанный НДФЛ, подлежащий перечислению за последний квартал отчетного периода в разбивке по шести срокам перечисления (периодам удержания). А именно: в отчете за 1 квартал — за период с 1 по 22 января, с 23 по 31 января, с 1 по 22 февраля, с 23 по 28 (29) февраля, с 1 по 22 марта, с 23 по 31 марта; за полугодие — с 1 по 22 апреля, с 23 по 30 апреля, с 1 по 22 мая, с 23 по 31 мая, с 1 по 22 июня, с 23 по 30 июня; 9 месяцев — с 1 по 22 июля, с 23 по 31 июля, с 1 по 22 августа, с 23 по 31 августа, с 1 по 22 сентября, с 23 по 30 сентября; за год — с 1 по 22 октября, с 23 по 31 октября, с 1 по 22 ноября, с 23 по 30 ноября, с 1 по 22 декабря, с 23 по 31 декабря
030	НДФЛ, возвращенный налоговым агентом физлицам с начала года
031–036	НДФЛ, возвращенный в период удержания налога, в разбивке по шести срокам перечисления (периоды те же, что и для строк 021–026 формы 6‑НДФЛ)

Раздел 2

Пример заполнения раздела 2 в отчете 6-НДФЛ

Образец заполнения раздела 2 отчета 6‑НДФЛ за 1 квартал 2024

По НДФЛ с разными ставками заполняется отдельный раздел 2 отчета 6‑НДФЛ.

В разделе 2 указываются суммы нарастающим итогом с начала года. Исключение: строки 161–166 и 191–196 — это данные за последний квартал отчетного периода в разбивке по шести расчетным периодам.

Номер строки	Что указывается
100	Ставка налога. По общему правилу — 13%
105	КБК из строки 010 раздела 1 отчета 6‑НДФЛ
110 111	Количество физлиц, получивших облагаемый доход от компании (ИП), в отчетном периоде: всего; число высококвалифицированных специалистов (ВКС)
120 121	Сумма облагаемых выплат физлицам нарастающим итогом с начала года: всего; в пользу ВКС
130	Общая по всем физлицам сумма вычетов по НДФЛ нарастающим итогом с начала года
131	Налоговая база — доходы, уменьшенные на вычеты (стр. 120–130). Заполняется нарастающим итогом с начала года
140 141	НДФЛ, исчисленный нарастающим итогом с начала года: всего; с выплат ВКС
150 155 156	Показатели в особых ситуациях: Фиксированные авансовые платежи, которые уменьшили налог с доходов иностранцев, работающих на патенте. Налог на прибыль с дивидендов, которые получила компания, подлежащий зачету при расчете налога физлиц‑резидентов — учредителей таких компаний. Налог с дивидендов от источников за пределами России, исчисленный и уплаченный по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве. Строка заполняется при условии, что между Россией и страной — источником дохода заключен договор об избежании двойного налогообложения
160	НДФЛ, удержанный с начала года. А именно: в отчете за 1 квартал — за период с 1 января по 31 марта; за полугодие — с 1 января по 30 июня; за 9 месяцев — с 1 января по 30 сентября; за год — с 1 января по 31 декабря
161–166	НДФЛ, удержанный за последний квартал отчетного периода, в разбивке по шести срокам перечисления (периодам удержания). А именно: в отчете за 1 квартал — за период с 1 по 22 января, с 23 по 31 января, с 1 по 22 февраля, с 23 по 28 (29) февраля, с 1 по 22 марта, с 23 по 31 марта; за полугодие — с 1 по 22 апреля, с 23 по 30 апреля, с 1 по 22 мая, с 23 по 31 мая, с 1 по 22 июня, с 23 по 30 июня; 9 месяцев — с 1 по 22 июля, с 23 по 31 июля, с 1 по 22 августа, с 23 по 31 августа, с 1 по 22 сентября, с 23 по 30 сентября; за год — с 1 по 22 октября, с 23 по 31 октября, с 1 по 22 ноября, с 23 по 30 ноября, с 1 по 22 декабря, с 23 по 31 декабря
170	НДФЛ, который налоговый агент не смог удержать. Например, когда выплачивал физлицу доходы только в натуральной форме. Строка заполняется нарастающим итогом с начала года
180	НДФЛ, излишне удержанный. А также переплата налога из‑за изменения налогового статуса физлица. Строка заполняется нарастающим итогом с начала года
190	НДФЛ, возвращенный налоговым агентом физлицам с начала года
191–196	НДФЛ, возвращенный налоговым агентом, в разбивке по шести периодам (периоды те же, что и для строк 161–166 формы 6‑НДФЛ)

Справка о доходах и суммах налога физлиц

Это приложение № 1 к форме 6‑НДФЛ. Оно включается в состав годового отчета, а также при ликвидации / реорганизации компании (прекращении деятельности ИП‑работодателя).

Справку не заполняйте в составе 6‑НДФЛ за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2024.

Справка состоит из шапки, 4 разделов и приложения. Заполняется отдельно на каждое физлицо, которому выплачивали доход в течение отчетного года.

Раздел справки	Что указывается
Шапка	Номер справки (присваивается самой компанией, должен быть уникальным). Номер корректировки (для первичной — «00», а потом «01», «02» и так далее)
Раздел 1	Сведения о физлице — получателе дохода: ИНН, ФИО, дата рождения и гражданство (для РФ — 643, остальные коды стран — по Общероссийскому классификатору стран). Статус налогоплательщика. Например, «1» — для резидента, а «2» — для нерезидента. Полный перечень кодов — в приложении № 5 к Порядку заполнения формы 6‑НДФЛ. Коды с 9 апреля 2024 не меняются — используются в текущей редакции. Такие же прописаны в письме ФНС к рекомендованной форме, которая действует до 9 апреля. Код документа (например, «21» — паспорт гражданина РФ, а «10» — паспорт иностранца), а также его серию и номер. Полный перечень кодов — в приложении № 6 к Порядку заполнения формы 6‑НДФЛ
Раздел 2	Ставка налога. По общему правилу — 13%. КБК. Общая сумма дохода за год без учета вычетов. Налоговая база (общая сумма доходов за минусом вычетов). Исчисленный НДФЛ. Налог на прибыль с дивидендов компаниям учредителям, подлежащий зачету при расчете налога физлица резидента — учредителя такой компании. Сумма фиксированных авансовых платежей по иностранцам на трудовом патенте, которые зачтены в счет НДФЛ. Исчисленный и уплаченный НДФЛ в иностранном государстве. Удержанный НДФЛ. Излишне удержанный налог
Раздел 3	Информация по стандартным, социальным и имущественным вычетам, которые предоставил налоговый агент: Код вычета. Например, «126» — стандартный вычет на первого ребенка, «311» — имущественный вычет на покупку жилья, «324» — соцвычет на лечение. Полный перечень кодов — в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ‑7‑11/387@6, редакция от 09.01.2024. Сумма вычета Реквизиты уведомления о праве на вычет: код вида уведомления («1» — на имущественный вычет, «2» — на социальный, «3» — на фиксированные авансовые платежи по иностранцам на трудовом патенте); номер уведомления; дата выдачи документа; код инспекции, которая выдала уведомление. Если вычетов не было — оставьте поля пустыми (проставьте прочерки). А если не хватило строк для вычетов, то заполните второй лист справки. А именно такие реквизиты и разделы: «Номер справки», «Номер корректировки», раздел 3, а также ИНН, КПП работодателя и номер страницы. В остальных полях будут прочерки
Раздел 4	Сумма дохода, с которой не удержали НДФЛ. Сумма неудержанного налога
Приложение к справке	Уникальный номер справки. Ставка налога и КБК, указанные в справке. Информация по каждому месяцу: порядковый номер месяца («01» — январь, «02» — февраль и так далее до «12» — декабрь); код дохода / вычета; сумма дохода / вычета. Коды видов доходов — в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ‑7‑11/387@, редакция от 09.01.2024. Например, «2000» — зарплата, «2300» — больничные, «2010» — выплаты по ГПД

Обратите внимание: зарплата за декабрь 2023 года, выданная в январе 2024, и НДФЛ с нее попадут в справку о доходах за 2024 год с кодом месяца «01». Аналогично: зарплата за декабрь 2024, выданная в 2025 году, попадет в справку за 2025 год.

Пример

Сотрудник устроился в компанию в ноябре 2024. Он получил зарплату:

за ноябрь:
- 25.11.2024 — 20 000 рублей;
- 10.12.2024 — 20 000 рублей;
за декабрь:
- 25.12.2024 — 20 000 рублей;
- 10.01.2025 — 20 000 рублей.

Вычетов не было.

Приложение к справке о доходах за 2024 год будет выглядеть так:

Как в справке о доходах отражается зарплата за декабрь, выданная в декабре

Декабрьская зарплата, выплаченная в январе, отражается в справке за новый год:

Как в справке о доходах отражается зарплата за декабрь, выданная в январе

Ответственность за ошибки в 6‑НДФЛ или несдачу отчета

Санкция зависит от конкретного нарушения. Возможные ситуации разобрали в таблице.

Нарушение	Ответственность	Норма закона
Несвоевременная сдача отчета 6‑НДФЛ	1 000 ₽ — штраф налоговому агенту за каждый месяц просрочки	П. 2 ст. 126 НК РФ
	300–500 ₽ — штраф ответственному лицу	Ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ
	Блокировка расчетного счета, если отчет не сдали в течение 20 рабочих дней после установленного срока	П. 3.2 ст. 76 НК РФ
Ошибка в 6‑НДФЛ	500 ₽ — штраф налоговому агенту	П. 1 ст. 126.1 НК РФ
Ошибка в 6‑НДФЛ	300–500 ₽ — штраф руководителю	Ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ
Сдача отчета на бумаге вместо электронной отчетности	200 ₽ — штраф налоговому агенту	Ст. 119.1 НК РФ

Работать без ошибок поможет СБИС (Saby). При отправке отчета программа проверит документ по алгоритмам ФНС и предупредит о возможных ошибках. Сможете отчитаться по сложной форме с первого раза.

Полная проверка отчетности перед сдачей

Узнать больше